Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

По данным, полученным в таблице 6, можно наблюдать следующие изменения: фондоотдача ОПФ перевыполнена по сравнению с запланированными значениями на 2,2%. Фондоемкость не выполнена, отставание от планируемых показателей составляет 6,9%, что говорит о недостаточной эффективности производства и интенсивности выпуска продукции. Фондовооруженность по результатам расчетов также не выполнена по сравнению с планом, отставание составляет 4,3%.

 

 

1. Рассчитаем фондоемкость:

ФО – фондоотдача ОПФ, руб/руб.

 

2. Рассчитаем фондовооруженность

ФВ = Среднегодовая стоимость  ОПФ/Среднесписочная численность  работников

руб/чел

 руб/чел

 

 руб/чел

3.Рассчитаем выработку  продукции на одного работающего,  руб./чел

ТП – товарная продукция, тыс.руб.

ППП – Численность рабочих, чел.

руб./чел.

 

 руб./чел.

 

руб./чел.

 

 

Таблица 7

 

Анализ материалоемкости продукции

Показатели	за предшеств. период	за отчетный период		отклонение фактич. показателей
		план	факт	от предш. периода	от плана
1.Материальные затраты, тыс.руб.	7680+307=7987	8495+340 = 8835	8924+357 = 9281	1294	446
2. Товарная продукция, тыс.руб.	69000	61090	62460	-6540	1370
3.Материалоемкость продукции, руб./руб.	0,12	0,14	0,15	0,03	0,01
4.Влияние изменения материалоемкости  на: -себестоимость продукции, тыс.  руб. -объем товарной продукции, тыс.  руб.	-   -	-   -	-   -

 

Наблюдается незначительный рост показателя материалоемкости продукции за отчетный период по сравнению с предшествующим периодом. Материалоемкость повышает себестоимость так как увеличение затрат на материалы и полуфабрикаты неизбежно ведет к повышению себестоимости продукции. При этом все также снижается выпуск товарной продукции, в таких условиях предприятие должно уделять больше внимания процессу модернизации производства, а также нуждается в корректировке научной организации труда.

 

1. Определяем материалоемкость  продукции

МЕ = Сумма материальных затрат/ стоимость продукции

руб./руб.

 руб./руб.

 руб./руб.

Таблица 8

 

Экономическая эффективность оборачиваемости  оборотных средств

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период
		план	факт
1.Объем реализованной продукции,  тыс.руб.	30200	30350	30830
2.Среднегодовая стоимость материальных  оборотных средств, тыс.руб.	20697	21055	20276
3.Коэффициент оборачиваемости	1,46	1,44	1,52
4.Длительность одного оборота,  дни	250,2	253,2	240,05
5.Высвободжение оборотных средств  в результате ускорения оборачиваемости,  либо дополнительное вложение  средств в результате замедления  оборачиваемости, тыс.руб.	-421	358	20276

 

Наблюдается устойчивое повышение  коэффициента оборачиваемости в  отчетном году по сравнению с предшествующим. Это говорит о повышении эффективности использования оборотных средств в отчетном периоде.

Длительность одного оборота в  отчетном периоде по сравнению с  плановым снизилась с 253,2 до 240,05 дней. Высвобождение оборотных средств в предшествующем периоде составляло -421, в отчетном периоде наблюдается заметное ускорение оборачиваемости, и как следствие, высвобождение оборотных средств. Значительных дополнительных вложений средств предприятию не требуется.

1. Определяем объем реализованной продукции:

P – цена изделия, тыс.руб.

Q – количество выпущенных изделий, шт.

 

Предшествующий период:

Изделие А: тыс.руб.

Изделие Б: тыс.руб.

Изделие В: тыс.руб.

Изделие Г: тыс.руб.

 

Отчетный период:

Изделие А: тыс.руб.

Изделие Б: тыс.руб.

Изделие В: тыс.руб.

Изделие Г: тыс.руб.

 

План:

Изделие А: тыс.руб.

Изделие Б: тыс.руб.

Изделие В: тыс.руб.

Изделие Г: тыс.руб.

2. Рассчитаем коэффициент  оборачиваемости

К_об = Р / ОбС

 
Р – объем реализованной продукции за рассматриваемый период 
ОбС –  средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Предшествующий период:

Отчетный период:

План:

3. Рассчитаем длительность  одного оборота

 

Для расчета длительности оборота в днях используется формула 
 
ДО = Д · ОбС / Р 
 
Д  – число дней в данном периоде (360, 90, 30)

Так как рассматриваемый период – год, значит берем Д = 365

Предшествующий период:

дней

Отчетный период:

дней

План:

дней

 

 

Анализ производства продукции

Таблица 9

 

 

Выполнение  плана по ассортименту

Изделия	План, тыс.руб.	Отчет, тыс.руб.	Выполнение плана, %	В счет выполнения плана по ассортименту, тыс.руб.
А	280	305	108,9	30492
Б	40	55	137,5	5500
В	50	45	90	4500
Г	170	145	85,3	14501
ИТОГО:	540	550	421,7	54993

 

Наблюдается перевыполнение плана  по изделиям А (8,9%), Б (37,5%) и невыполнения по продукции В (10%) и Г (14,7).

По ассортименту план по всем изделиям недовыполнен.

Несмотря на то, что, по изделиям А и Б план по объему выпуска продукции был перевыполнен, общая итоговая сумма в отчетном году показывает недостаточное выполнение плана.

 

1. Сначала рассчитывается выполнение плана:

О – отчет, тыс.руб.

П – план, тыс.руб.

2. Рассчитываем значения  в счет выполнения плана по  ассортименту, тыс.руб.

СВП – в счет выполнения плана

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица11

 

Данные для  формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции

 

Показатели	Условное  обозначение	Значение показателя
Исходные показатели
1.Себестоимость товарной продукции  по плану, тыс. руб.	СПпл	33980
2. Себестоимость фактически выпущенной  товарной продукции, тыс.руб.: - по плановой себестоимости; - по фактической себестоимости.	СПф   ПлС ФС	33980 35695
3.Плановый объем товарной продукции  в плановых ценах, тыс. руб.	ТПпл-пл	30350
4.Фактический объем товарной продукции  в плановых ценах, тыс. руб.	ТПф-пл	29380
5.Фактический объем товарной продукции  в отчетных ценах, тыс. руб.	ТПф-отч	30830
Расчетные показатели
6.Затраты на один рубль товарной  продукции по плану, руб./руб.	Зпл	0,56
7. Затраты на один рубль товарной  продукции по плану, пересчитанному  на фактический ассортимент, руб./руб.	Зпл-ф	0,95
8. Затраты на один рубль товарной  продукции фактически в плановых  ценах, руб./руб.	Зф-пл	0,54
9. Затраты на один рубль товарной  продукции фактически в отчетных  ценах, руб./руб.	Зф-о	0,57
10.Отклонение фактических затрат  от плановых, в т.ч. за счет: - изменения структуры продукции; - изменения себестоимости продукции; - изменения цен на продукцию.		-0,38 -0,03 57,1

 

Полученные  данные свидетельствуют о:

• снижении показателя затрат на 1 рубль продукции на 0,01 руб./руб.;
• снижении затрат на рубль на 0,38 руб./руб. за счет изменения структуры продукции, что связано в первую очередь с изменением цифр при пересчете себестоимости продукции с плана на факт;
• снижении затрат на рубль на 0,03 руб./руб. за счет изменения себестоимости продукции;
• за счет изменения цен на продукцию затраты на рубль составили 57,1 руб./руб. Так как цена на продукцию образуют себестоимость, то изменение цены ее повышение или понижение приводят к изменению затрат на один рубль реализованной продукции.

 

 

1. Рассчитаем  плановый объем товарной продукции  в плановых ценах:

тыс.руб.2. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах:

тыс.руб

3. Фактический  объем товарной продукции в  отчетных ценах:

тыс.руб.

4. Затраты  на один рубль товарной продукции:

C- себестоимость продукции;

ОР – объем  реализации продукции, тыс.руб.

По плану  затраты на один рубль товарной продукции  составили:

руб./руб.

Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический  ассортимент:

Cпл – Себестоимость по плану, тыс.руб.

Сф – себестоимость фактическая, тыс.руб.

тыс.руб.

 

Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах:

Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах:

 

 

 

 

Анализ прибыли и рентабельности

 

Таблица 12

 

Прибыль от реализации продукции

Показатели	по плану	по плану, скорректированному на фактический  выпуск	по отчету	отклонения
1.Реализованная продукция, тыс.  руб.	30350	30213,4	30830	-
2.Себестоимость, тыс. руб.	33980	33910,25	35695	-
3.Прибыль от реализации, тыс. руб.	-3630	30213,4	-4865
4.Увеличение (снижение) прибыли  всего,  тыс. руб.	-	-	-
в том числе за счет изменений: - объема продукции; - структуры реализации; - изменения себестоимости за  счет структурных сдвигов; - изменения себестоимости изделий; - изменения цен на продукцию	- -   -   -   -	- -   -   -   -	- -   -   -   -

 

Полученные пересчитанные значения на плановые показатели необходимы для  переоценки реализованной продукции  с целью улучшения финансового  положения компании (в ситуации с  прибылью) и приближения себестоимости  и объемов реализованной продукции  к планируемым показателям.

По результатам анализа наблюдается повышение объема реализованной продукции по сравнению с планом. Объем реализованной продукции фактический отличается от планового на 480 тыс. шт. При этом пересчитанный объем реализации по плану, скорректированный на фактический, получился наиболее близок к плановому.

Себестоимость продукции по плану  превышает отчетную на 1715 тыс.шт. При этом плановая себестоимость, скорректированная на фактический выпуск наиболее близка к реальной планируемой себестоимости. 

Прибыль от реализации продукции по плану не превышает всех расходов, выполняемых компанией ежемесячно, фактически прибыль от реализации продукции  также не покрывает расходов фирмы  на еще большую величину, чем планировалось

 

 

 

1. Рассчитываем реализованную продукцию по плану, скорректированному на факт.

Для этого сначала определяем коэффициент перевыполнения (берем данные по объему реализации из таблицы 8):

К перевып. = Объем продукции  всего плановый /Объем производства фактический

 

Затем определяем объем реализованной  продукции по плану, скорректированный  на факт.

ОРПп-ф – объем реализованной продукции по плану, скорректированный на факт.

ВПфакт – Объем реализованной продукции по факту.

тыс.руб.

2. Рассчитываем себестоимость  по плану, скорректированному  на фактический выпуск

К перевып = СП плановая всего/СП фактическая всего

 

тыс.руб.

3. Определяем прибыль от  реализации продукции:

P – цена реализации товара; тыс.руб.

Q – количество реализованного товара, тыс.шт.

Выручка за предшествующий период:

тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

По плану выручка от реализации продукции составила:

тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

тыс.руб.

Фактически выручка от реализации продукции составила:

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

Выручка по плану, скорректированному на фактический выпуск:

К перевып = выручка плановая/Выручка  фактическая

тыс.руб.