Сущность казначейского исполнения бюджетов

Таким образом, любые действия по исполнению федерального бюджета  могут быть осуществлены органами казначейства только на основании документов, принятых в рамках правоотношений по вопросам исполнения федерального бюджета уполномоченными  органами. Принимать самостоятельные  решения и руководствоваться  ненадлежащими документами органы Казначейства не имеют права.

При такой организации  Правительству Российской Федерации  обеспечивается полная, надежная, оперативная  и достоверная информация по бюджетным  и внебюджетным операциям органов  государственного управления, а также  об исполнении бюджета и других операциях  региональных и местных органов  государственного управления с тем, чтобы иметь возможность эффективно корректировать исполнение бюджета  с учетом развития событий в экономике.

В целом к основным задачам  органов Казначейства России относятся:

§ организация, осуществление  и контроль за исполнением бюджетов различных уровней, управление доходами и расходами на счетах Казначейства в банках исходя из принципа единой кассы;

§ регулирование финансовых отношений между бюджетами и  государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

§ краткосрочное прогнозирование  объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное  управление этими ресурсами в  пределах установленных государственных  расходов;

§ сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных  финансов, представление высшим законодательным  и исполнительным органам власти и управления отчетности о финансовых операциях, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии  бюджетной системы в целом;

§ управление и обслуживание совместно с Банком России и другими  уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга  Российской Федерации;

§ разработка методологических и инструктивных материалов о  порядке ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции  Казначейства, обязательных для органов  государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций; подготовка проекта бюджетной классификации; ведение операций по учету государственной  казны Российской Федерации.

Система органов Казначейства в рамках поставленных перед ней задач обеспечивает:

§ финансовое исполнение федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

§ учет операций по движению государственных ресурсов, находящихся  в ведении Правительства Российской Федерации;

§ сбор, обработку и анализ данных о состоянии государственных  ресурсов;

§ контроль за поступлением и целевым использованием государственных финансовых ресурсов;

§ ведение сводного реестра  распорядителей государственных финансовых ресурсов;

§ краткосрочное прогнозирование  объемов государственных ресурсов;

§ краткосрочное планирование государственных финансовых ресурсов;

§ распределение доходов  между федеральным бюджетом и  бюджетами субъектов Федерации;

§ учет взаимных расчетов между  федеральным бюджетом и бюджетами  субъектов Федерации;

§ регулирование финансовых отношений между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов  Федерации;

§ взаимодействие с Центральным  банком Российской Федерации и Федеральной  налоговой службой Российской Федерации (ФНС России) и иными государственными органами власти и управления в целях  улучшения исполнения федерального бюджета;

§ обслуживание совместно  с Банком России и другими уполномоченными  банками государственного внутреннего  и внешнего долга и т.д.

С 1 января 2006 года в соответствии со статьей 215¹ Кодекса кассовое обслуживание исполнения всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе и бюджетов муниципальных образований, должно осуществляться только органами Федерального казначейства.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета согласно ст.6 Бюджетного Кодекса  это проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и  кассовым выплатам из бюджета, и порядок  осуществления таких операций в  настоящее время регламентирован  следующей нормативной правовой базой.

В первую очередь, это конечно  нормы Бюджетного Кодекса, и ряд  нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и  Федерального казначейства.

Учет поступлений в  бюджетную систему Российской Федерации  с 1 января 2009 года производится Федеральным  казначейством и его территориальными органами в соответствии с положениями  приказа Министерства финансов Российской Федерации от 05.09.2008 № 92н «Об утверждении  Порядка учета Федеральным казначейством  поступлений в бюджетную систему  Российской Федерации и их распределения  между бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации. В настоящее время отдельные вопросы кассового обслуживания федерального бюджета нашли отражение в следующих приказах Министерства финансов Российской Федерации:

- Инструкция о порядке  открытия и ведения Федеральным  казначейством и его территориальными  органами лицевых счетов для  учета операций по исполнению  расходов федерального бюджета,  утвержденная приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 31.12.2002 № 142н;

- Положение о Порядке  осуществления операций за счет  средств, поступающих в федеральный  бюджет от сдачи в аренду  имущества, находящегося в федеральной  собственности и переданного  в оперативное управление бюджетным  учреждениям, имеющим право на  дополнительное бюджетное финансирование, утвержденное приказом Минфин  России от 30.06.2004 № 57н;

- Положение о порядке  организации исполнения расходов  федерального бюджета на оперативно-розыскную  деятельность, утвержденное приказом  Минфина России от 10.12.2007 № 124н.

А также в нормативных  правовых актах Федерального казначейства, таких как:

- Общий порядок кассового  обслуживания исполнения бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации, утвержденный приказом  Федерального казначейства от 25.08.2005 №12н;

- Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденный приказом Федерального казначейства от 22.03.2005 №1н (далее - Порядок 1н);

- Инструкция о порядке  кассового обслуживания территориальными  органами Федерального казначейства  операций со средствами, полученными  бюджетными учреждениями субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности, утвержденная приказом Федерального  казначейства от 30.12.2005 № 19н.

Как видно из перечисленных  нормативных правовых актов, отдельные  вопросы кассового обслуживания исполнения федерального бюджета в  настоящее время содержатся в  нормативных правовых актах Министерства финансов Российской Федерации, однако федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативное регулирование указанного вопроса является Федеральное казначейство. В связи с чем вступил в силу с 1 января 2009 года Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядок осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденный приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н (далее - Порядок 8н). Порядок кассового обслуживания, утвержденный приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н, это документ, призванный унифицировать и стандартизировать процедуры кассового обслуживания исполнения всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, построенный на единых принципах и подходе. В соответствии с Порядком 8н на счетах, открытых органам Федерального казначейства на балансовых счетах № 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее - счет № 40201), № 40204 «Средства местных бюджетов» (далее - счет № 40204) осуществляются операции связанные с:

- с поступлением на  счет № 40201 (№ 40204) доходов;

- с возвратом плательщику  перечисленных им на счет №  40201 (№ 40204) доходов, отнесенных  органом Федерального казначейства  к невыясненным поступлениям;

- с уточнением финансовым  органом поступлений на счет  № 40201 (№ 40204);

- с привлечением источников  финансирования дефицита бюджета;

- с поступлением в бюджет  средств, выданных на возвратной  основе;

- со списанием органом  Федерального казначейства средств,  необходимых для осуществления  возврата (зачета) излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за  несвоевременное осуществление  возврата и процентов, начисленных  на излишне взысканные суммы,  со счета № 40201 (№ 40204) на  счет № 40101.

Одной из основных задач  органов Федерального казначейства является управление расходами федерального бюджета на счетах Федерального казначейства, открытых в учреждениях Центрального банка РФ либо в уполномоченных банках.

При казначейском исполнении бюджета ни одно бюджетное учреждение не имеет права открывать счета  за пределами единого счета соответствующего бюджета.

С 1 января 2009 года порядок  открытия и закрытия счетов федерального казначейства на основании статей 220 и 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации регулируется приказом Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. № 7н  «О порядке открытия и ведения  лицевых счетов Федеральным казначейством  и его территориальными органами ».

Он устанавливает порядок  открытия и ведения лицевых казначейских счетов, открываемых клиентам органов  Федерального казначейства для учета  операций администраторов доходов  бюджетов, главных администраторов  и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных  распорядителей, распорядителей и получателей  средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов РФ (муниципальных  образований), а также лицевых  счетов для учета операций главных  администраторов и администраторов  источников финансирования дефицита бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов), открытых органами Федерального казначейства по поручению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта (местной администрации муниципального образования) в соответствии с соглашением об осуществлении органами Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ (местного бюджета) в условиях кассового обслуживания ими исполнения бюджета, заключенным с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта (местной администрацией муниципального образования).

Необходимым условием для  открытия в органах Федерального казначейства лицевых счетов является включение организации в Сводный  реестр. С 1 января 2009г. порядок ведения  органами Федерального казначейства сводного реестра регламентирован приказом Министерства финансов РФ от 15.08.2008 № 80н  «О порядке ведения сводного реестра  главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов  и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов  и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета».

Сводный реестр, который  ведется органами Федерального казначейства, является структурированным перечнем не просто всех участников бюджетного процесса федерального уровня, а в  разрезе тех бюджетных полномочий, которыми обладает каждый из них.