Налоговое планирование на предприятии на примере ООО «СтройКапитал»

1. В том случае, если хозяйствующие субъекты не производят налоговое планирование, то:

- организация не может  в полной мере понять перспективу  развития бизнеса в более благоприятных  условиях;

- предприятие может оказаться  слабее своих конкурентов на  рынке;

- не обеспечивается необходимая  системность в развитии организации;

- могут быть допущены  серьезные ошибки в стратегическом  развитии компании. В современных условиях хозяйствования стратегия - один из определяющих факторов успешного и эффективного развития предприятия. Разработанная стратегия:

1. обеспечивает механизм реализации долгосрочных общих и целей предстоящего экономического и социального развития предприятия;
2. позволяет реально оценить возможности предприятия;
3. позволяет максимально использовать потенциал и активно маневрировать ресурсами;
4. обеспечивает возможность быстрой реализации новых перспективных возможностей, которые неизбежно возникают в процессе изменений факторов внешней рыночной среды;
5. позволяет прогнозировать возможные варианты развития внешней среды и уменьшить влияние негативных факторов на деятельность предприятия;
6. обеспечивает четкую взаимосвязь стратегического, тактического и оперативного управления деятельностью предприятия;
7. отражает преимущества предприятия в конкурентном окружении;
8. определяет соответствующую политику деятельности в рамках реализации наиболее важных стратегических решений.

 

2. Использование налогового планирования в деятельности предприятия создает следующие преимущества для ведения бизнеса:

- пояснение проявившихся  проблем;

- возможность анализа  и использования будущих благоприятных  условий;

- Подготовку фирмы к  изменениям во внешней среде⁹;

- Стимулирование участников  налогового планирования к осуществлению  собственных решений в своей  работе, а также создание предпосылок  для повышения образовательной  подготовки менеджеров;

- обеспечение более рационального  распределения и использования  различных видов ресурсов хозяйствующего  субъекта;

- повышение финансовой  устойчивости и значимости предприятия.

В настоящее время в  Российской Федерации можно выделить следующие группы хозяйствующих  субъектов, которые особо остро  нуждаются в применении налогового планирования.

К ним относятся:

1. Сложные корпоративные структуры, такие как финансово-промышленные группы, холдинги, а также другие организации, которые в своей структуре имеют развлетвленную сеть дочерних и зависимых предприятий, в связи с тем, что в данных структурах за частую возникает огромный круг дополнительных задач, которые непосредственно связаны с оптимизацией налогообложения.
2. Вновь созданные частные небольшие фирмы. Это связано с процессом накопления капитала, который приводит к увеличению и усложнению деятельности большинства подобных компаний. Также существует множество факторов, которые создают острую необходимость в формах налогового планирования, которые были бы сопоставимы с действующим рыночным хозяйством. Однако, существует острая проблема в применении налогового планирования, которая заключается в нежелании доверять формальному планированию, в связи с устойчивым мнением о том, что бизнес – это «умение крутиться», четко ориентироваться в сложившейся обстановке, в следствие чего возникает недостаточное внимание к ближайшему будущему компании. Вместе с тем, начали возникать многие частные фирмы, которые в своих подразделениях вводят налоговое планирование и должность плановика. В данном случае, данные компании, стремясь к нововведениям в бизнесе, успешно осваивают процессы налогового планирования.
3. В планировании также остро нуждаются государственные и бывшие государственные – приватизированные предприятия. Это связано с тем, что функция налогового планирования для них не является новой, однако, в связи с тем, что опыт планирования отходит к периоду централизованно управляемой экономики, то, соответственно, планирование всегда стояло на втором месте и показывало лишь плановую деятельность на центральном и отраслевых уровнях. Данная группа в условиях современной рыночной экономики просто вынуждена осваивать новые схемы налогового планирования.
4. Можно выделить такую категория, как малые предприятия, которые находятся на упрощенной системе налогообложения в следствии ограниченности своих внутренних ресурсов, а также сложностей, которые могут возникнуть при внедрении рыночных механизмов.

Вследствие того, что налоговое  планирование увеличивает свою роль в условиях современного рыночного  хозяйства, то можно выделить ряд  факторов, способствующих этому.

Во-первых, необходимость  в налоговом планировании устанавливается  следующими факторами:

- тяжесть налогового бремени  для определенного хозяйствующего  субъекта

- сложность и изменчивость  налогового законодательства.

Как писал И. Горлов «Как возможность накоплять капитал  и содержать большое количество работников всегда находится в прямом отношении  с величиной дохода; то конечное действие этих податей, если они будут доведены до той высоты, что с ними не уравняются усиленная  деятельность и бережливость, неизбежно  воспрепятствуют накоплению капитала и успехам населения». Как уже  отмечалось ранее, налоговое планирование не является целью, оно является средством  развития собственного дела¹⁰.

Во-вторых, из содержания предпринимательской  деятельности следует стремление хозяйствующего субъекта к экономическому росту. Следует  отметить, что одним из главных  инструментов в данном случае, выступают  именно налоги.

И как следствие вышесказанного, желание оптимизации налоговых  последствий предпринимательских  решений вполне естественно осуществляется по средствам налогового планирования.

Следует также отметить, что налоговое планирование способствует не революционному прорыву или рывку  в экономической деятельности предприятия, а оно способствует стабильному  его экономическому росту, повышению  финансовой устойчивости и значимости, что в последствие непременно приведет к увеличению доходной базы соответствующих бюджетов и экономическому росту и благосотоянию всей страны. В данном случае, использование льгот в условиях налоговой политики государства способствует не только росту финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, но и как следствие, росту налоговых доходов бюджета¹¹.

В настоящее время значение налогового планирования играет не последнюю  роль в экономическом росте хозяйствующих  субъектов. Этому способствуют следующие  обстоятельства:

1. Экономическая нестабильность, а также частое изменение налогового законодательства. Данные обстоятельства способствуют экономическому подъему тех организаций, которые оперативно реагируют на изменении внешних факторов. В данном случае, выигрывают хозяйствующие субъекты, которые занимаются многовариантными расчетами налоговой оптимизации.
2. Налоговая экономика является резервом для увеличения чистой прибыли организации и позволяет модернизировать, осуществлять техническое перевооружение, закупку нового оборудования и т.д., то есть выступает источником финансирования долгосрочных инвестиционных программ, а также создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта;
3. Максимизация чистой прибыли приводит к созданию благоприятных условий для роста дивидендных выплат и, в следствие чего, все это приводит к росту стоимости акций и росту капитализации предприятия.

 

Таким образом, любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает  использовать комплекс специальных  мер по маневрированию в «налоговых воротах» и адаптации и адаптации  к непостоянству законодательства и регламентирующих документов.

Необходимость и объем  налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в  той или налоговой юрисдикции:

 

НБ=НН/ОРП*100% (1.1)

где НБ – налоговое бремя

НН – налоги, начисленные  за отчетный период

ОРП – объем реализованной  продукции

В таблице 1 представлены уровни налогового планирования и необходимость  проведения мероприятий по налоговому планированию.

Таблица 1

Мероприятия по уровням  налогового планирования

НБ/ВНП	Уровень налогового планирования	Необходимость НП
10-15%	четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот уровень профессионального  бухгалтера разовыми консультациями внешнего налогового консультанта	минимальна, разовые мероприятия
20-40%	налоговое планирование становится частью общей системы финансового  управления и контроля, специальная  подготовка (планирование) контрактных  схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового  директора абонентское обслуживание в  специализированной компании	необходимо, регулярные мероприятия
45-60%	важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям требуется наличие специально подготовленного персонала и  организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена  Совета Директоров постоянная работа с внешним  налоговым консультантом и наличие  налогового адвоката специальная программа развития, обязательных налоговый анализ и  экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий  и инноваций налоговыми консультантами	жизненно необходимо, ежедневные мероприятия
более 60%	смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции	-

 

Для оптимизации налоговых  платежей необходим тщательный анализ различных вариантов налогообложения.

 

1.2 Классификация, принципы и уровни налогового планирования на предприятии.

Рассматривая налоговое  планирование, как отрасль знаний, в Российской Федерации, можно отметить тот факт, что до сих пор не существует ее определенной классификации.

Вместе с тем, на практике можно выделить три основных вида налогового планирования:

- классическое;

- оптимизационное;

- уклонение от уплаты  налогов.

Рассмотрим каждое из них  в отдельности.

1. Так, исследуя классическое налоговое планирование, можно отметить, что для предприятия, избравшего данную форму планирования крайне важно проводить правильную учетную политику, а также необходимо организовывать ее стабильную реализацию. При этом необходимо иметь квалифицированный штат бухгалтеров для ведения четкого и грамотного бухгалтерского и налогового учета, чтобы избежать методических ошибок при данном учете. Стоит обратить внимание на то, что целью финансового менеджера является четкая ориентация персонала предприятия на недопущение учетн<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 1