Налоги с физических лиц

Удвоенный налоговый вычет на ребенка (детей) может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети). Соответственно другой родитель при условии, что он уплачивает алименты (или доказал иным образом факт содержания ребенка (детей)), имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.

  5. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

       В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность.

       В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственно сть.

      В УК РФ существуют следующие статьи, касающихся уклонения от уплаты налогов (сборов):

- Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

-  Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;

- Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;

- Ст. 199.1 «Неисполнение обязанности налогового агента»;

- Ст. 199 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

      Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный:

- более 500 000 руб.

- более 1 500 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

- более 1 500 000 руб.

Наказание: за уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;

- лишение свободы на срок до двух лет.

        За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

      Срок давности: 

- для преступления совершенного в крупном размере – 6 лет;

- для преступления совершенного в особо крупном размере – 6 лет.

        Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Деяние: непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

         Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный (при выполнении одного из условий):

- более 100 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 300 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 1 500 000 руб.

              При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения  начисленным суммам налога берется меньший период.

    Наказание: за уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев

- лишение свободы на срок до одного года

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

- лишение свободы на срок до трех лет.

    Срок давности: 

- для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

- для преступления совершенного в особо крупном размере – 2 года.

        Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Деяние: непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений

       Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный (при выполнении одного из условий):

- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 1 500 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

- более 2 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 7 500 000 руб.

         При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения  начисленным суммам налога берется меньший период.

Наказание: за уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев

- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

   За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

    Срок давности: 

- для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

- для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.

        Неисполнение обязанности налогового агента

Деяние: неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

  Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный (при выполнении одного из условий):

- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате в качестве налогового агента (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 1 500 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

- более 2 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате в качестве налогового агента (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 7 500 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения  начисленным суммам налога берется меньший период.

Наказание: за уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев

- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

      За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

   Срок давности: 

- для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

- для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.

        Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

     Деяние: неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

- более 250 000 руб.

Наказание: за уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

- лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Срок давности:  – 6 лет.

Заключение

Рассмотрев в данной курсовой работе налог на доходы физических лиц, можно сделать следующие краткие выводы.

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный год.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст.208 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ).

        Стандартные вычеты делятся на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (1400 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Стандартные вычеты предоставляют в твердой денежной сумме ежемесячно и на протяжении налогового периода они суммируются.

Список использованной литературы

Нормативно – правовые акты:

1.        Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000. (ред. от 06.12.2011)

                         Учебная литература:

1. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц: горячая линия // Российский налоговый курьер. - 2010. - № 1-2. - С.11-15.