Контрольная работа по "Финансовому праву"

 

 

Задание 1

Назовите доходную базу федерального бюджета РФ на текущий финансовый год и плановый период.

Доходная, а также расходная части бюджета являются его структурными составляющими.

Первичный источник дохода бюджета – это национальный доход общества.  Доходы федерального бюджета закреплены в главе 7 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ). Так, согласно ст. 50 БК РФ, в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Основные источники:

• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на спирт этиловый;
• акцизы на спиртосодержащую продукцию;
• акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята;
• акцизы на табачную продукцию;
• акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации;
• акцизы на автомобили легковые и мотоциклы
• акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации;
• налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);
• налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);
• налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых);
• налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации;
• регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);
• регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);
• регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам);
• водный налог;
• государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса);
• налог на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента.

Статья 51. Неналоговые доходы федерального бюджета

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57 настоящего Кодекса), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением движимого имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных частями восьмой - десятой статьи 62 настоящего Кодекса, - по нормативу 100 процентов;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• лицензионных сборов;
• таможенных пошлин и таможенных сборов;
• платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности;
• платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду;
• консульских сборов;
• патентных пошлин;
• платы за предоставление федеральными органами исполнительной власти, их территориальными органами, а также федеральными казенными учреждениями информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме;
• сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий;
• утилизационных сборов.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

• прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;

 
"Основные направления бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов"

Изменение доходной базы федерального бюджета 
в связи с изменением законодательства Российской Федерации

                                                                                                  млрд. рублей

№	Наименование	2014 год	2015 год	2016 год
	Изменение законодательства - всего	142,8	197,3	389,8
	%% к ВВП	0,2	0,2	0,4
	в том числе:
1.	индексация специфических ставок акцизов:	4,8	11,8	154,9
1.1	на табачную продукцию (установление с 1 января 2016 г. ставки в размере 1 200 руб. за 1 тыс. штук)			105,2
1.2	на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (установление с 1 января 2016 г. ставки в размере 660 руб. за 1 литр безводного этилового спирта)			6,2
1.3	на нефтепродукты (установление ставок на автомобильный бензин 4 и 5 классов с 1 января 2014 г. в размере 9 916 и 6 450 руб. за 1 тонну, с 1 января 2015 г. – 10 858 и 7 750 руб. за 1 тонну; установление ставок с 1 января 2016 г. на автомобильный бензин 5 класса в размере 9 500 руб. за 1 тонну, на дизельное топливо 5 класса – 5 970 руб. за 1 тонну, на масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – 9 577 руб. за 1 тонну, на прямогонный бензин – 14 665 руб. за 1 тонну)	4,8	11,8	38,0
1.4	на автомобили легковые и спирт этиловый из всех видов сырья			1,1
1.5	на табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты, автомобили легковые, пиво и вина, ввозимые на территорию Российской Федерации			4,4
2.	увеличение средневзвешенных ставок импортного тарифа   (в 2014 году с 6,57% до 7,54%, в 2015 году с 5,94% до 7,07%, в 2016 году с 5,94% до 6,61% в соответствии с основными направлениями таможенно-тарифной политики на  2014-2016 гг.)	87,3	110,1	71,3
3.	увеличение доходов федерального бюджета в виде дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, исходя из 25% чистой прибыли акционерных обществ, определенной по МСФО	30,0	53,0	53,0
4.	индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами в 2014 году в 2,5 раза, в 2015 году на 5%	20,7	22,4	24,4
5.	увеличение поступлений вывозных таможенных пошлин на нефть в связи с необходимостью урегулирования вопроса с беспошлинными поставками российской нефти и российских нефтепродуктов государствам Таможенного союза			91,1
6.	снижение норматива зачисления в федеральный бюджет платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2016 году с 20% до 5%			-4,9

 

Указанные изменения в совокупности приведут к увеличению прогнозного объема доходов федерального бюджета в 2014 году на 142,8 млрд. рублей (0,2% ВВП), в 2015 году - на 197,3 млрд. рублей (0,2% ВВП), в 2016 году - на 389,8 млрд. рублей (0,4% ВВП).

 

Задание 2

По результатам выездной налоговой проверки было принято решение о привлечении организации «А» к налоговой ответственности. Налогоплательщик обжаловал указанное решение в вышестоящем налоговом органе по истечении 6 месяцев со дня вступления его в силу и лишь по трем из пяти эпизодов доначисления налогов. Вышестоящим налоговым органом было отказано в удовлетворении требований налогоплательщика. Организация «А» обратилась с заявлением в арбитражный суд, в котором обжаловала уже все эпизоды доначисления налогов.

Вправе ли суд принять данное заявление к рассмотрению с учетом того, что налогоплательщиком не были соблюдены сроки, указанные в п. 4 ст. 198 АПК РФ?

Вне зависимости от ответа на предыдущий вопрос определите, вправе ли налогоплательщик оспаривать в суде эпизоды, которые не были обжалованы им ранее в обязательном досудебном порядке? Обоснуйте свой ответ ссылками на налоговое законодательство, разъяснения органов исполнительной власти и судебную практику.

Акт выездной налоговой проверке относится к ненормативному правовому акту.  К такому выводу можно прийти на основании содержания Постановление ГД ФС РФ от 11.11.1996 N 781-II ГД «Об обращении в Конституционный Суд Российской Федерации». В действующем законодательстве пока отсутствует определение понятия "нормативный правовой акт". Вместе с тем в юридической доктрине принято исходить из того, что нормативный правовой акт - это письменный официальный документ, принятый (изданный) в определенной форме правотворческим органом в пределах его компетенции и направленный на установление, изменение или отмену правовых норм. В свою очередь, под правовой нормой принято понимать общеобязательное государственное предписание постоянного или временного характера, рассчитанное на многократное применение.  Исходя из изложенного, акт налоговой проверки   является ненормативным актам, его можно отнести к индивидуальным правовым актам. Индивидуальный правовой акт распространяет свое действие на конкретных субъектов права, которые находятся в сфере правового регулирования. Он рассчитан на одноразовое применение, относится персонально к определенным лицам и прекращает свое действие с реализацией конкретного права или обязанности.

Значит, необходимо обжалование в вышестоящий налоговый орган.

Согласно п.2 ст. 138 НК РФ, Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Организация «А» данное требование выполнила, но не в части всех эпизодов по доначислению налогов. Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 от 30.07.2013, в соответствии с п. 9 ст. 101 и п. 2 ст. 101.2 НК РФ в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. При этом в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, то оно вступает в силу с учетом внесенных изменений. Учитывая приведенные положения, судам надлежит исходить из того, что в случае подачи в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы только на часть решения нижестоящего налогового органа такое решение не вступает в силу полностью, то есть и в той части, в которой оно не обжаловалось. Исходя из изложенного выше, организация «А» может обратиться с иском в суд.

При обжаловании результатов проверки исковое заявление в суд может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда хозяйствующему субъекту стало известно о нарушении его прав и законных интересов (п. 4 ст. 198 АПК РФ). В случае пропуска налогоплательщиком указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен судом. Кроме того, согласно п. 2 ст.127, суд обязан   принять к производству исковое заявление, поданное с соблюдением требований, предъявляемых настоящим Кодексом к его форме и содержанию. Таким образом, суд обязан принять заявление к рассмотрению, если нет правовых оснований считать, что «А» не соблюдены требования к форме и содержанию заявления.

С 1 января 2014 г. применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Поэтому налогоплательщик не вправе   оспаривать в суде эпизоды, которые не были обжалованы им ранее в обязательном досудебном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЯ:

1. Финансовое право: учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. / отв. Ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – Москва : Проспект, 2017. – 528 с.