Финансовое право: понятие, предмет, метод, функции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение задачи № 19 «з»

 

 

По результатам налоговой проверки ОАО «Стимул» было привлечено к ответственности  в виде уплаты недоимки по налогам, соответствующих пени и штрафа. Не согласившись с результатами проверки, руководитель ОАО «Стимул» отказался  подписывать акт налоговой проверки и решил обжаловать его. Каков  порядок обжалования акта налогового органа?

 

Согласно ст. 101 НК РФ  акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно ст. 137 НК ФР Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Ст 138 НК РФ регламентирует порядок обжалования при котором Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом  которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Акты налоговых  органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных  лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов  ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного  по контролю и надзору в области  налогов и сборов, действий или  бездействия его должностных  лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования  в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

В случае обжалования  в судебном порядке актов налоговых  органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных  лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов  ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного  по контролю и надзору в области  налогов и сборов, действий или  бездействия его должностных  лиц) срок для обращения в суд  исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.

 

 Обжалование организациями  и физическими лицами в судебном  порядке актов (в том числе  нормативных) налоговых органов,  действий или бездействия их  должностных лиц производится  в порядке, предусмотренном соответствующим  процессуальным законодательством  Российской Федерации.

В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном  соответствующим процессуальным законодательством  Российской Федерации.

Подача жалобы в вышестоящий  налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого  действия его должностным лицом, за исключением случаев, предусмотренных  настоящим пунктом.

В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного лица в вышестоящий налоговый  орган по заявлению лица, подавшего  жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено при наличии  достаточных оснований полагать, что указанный акт или указанное  действие не соответствует законодательству Российской Федерации.

Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия принимается  вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение  трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему  жалобу.

 Лицо, подавшее  жалобу (апелляционную жалобу), до  принятия решения по жалобе (апелляционной  жалобе) может отозвать ее полностью  или в части путем направления  письменного заявления в налоговый  орган, рассматривающий соответствующую  жалобу.

Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую  жалобу, права на повторное обращение  с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям. 

Жалоба подается в вышестоящий  налоговый орган через налоговый  орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных  лиц которого обжалуются. Налоговый  орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных  лиц которого обжалуются, обязан в  течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

 Жалоба в вышестоящий налоговый  орган может быть подана, если  иное не установлено настоящим  Кодексом, в течение одного года  со дня, когда лицо узнало  или должно было узнать о  нарушении своих прав.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).

В случае пропуска по уважительной причине  срока подачи жалобы этот срок по ходатайству  лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым  органом. 

Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

библиографический список

 

Законодательные акты и иные нормативные документы

 

1. Российская Федерация. Конституция Российской Федерации [Текст] : Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. Федеральных конституционных законов от 25 марта 2004 г. и 14 октября 2005 г.). – М., 2005.
2. Российская Федерация. Закон. Бюджетный кодекс. [Текст]: [федер. закон принят Гос. Думой 17 июля 1998г.: ред. от 26.04.2007г.] № 145 – ФЗ – М., 1998.
3. Российская Федерация. Закон. Гражданский кодекс. Часть 1. [Текст] : [федер. закон принят Гос. Думой 21 октября   1994г.: ред. от 26.06.2007 г.] № 51 – ФЗ – М., 1994.
4. Российская Федерация. Закон. Гражданский кодекс. Часть 2. [Текст] : [федер. закон принят Гос. Думой 22 декабря 1995г.: ред. от 26.06.2007г.] №14 – ФЗ – М., 1995.
5. Российская Федерация. Законы. Кодекс РФ об административных правонарушениях. [Текст] : [федер. закон принят Гос. Думой 20 декабря 2001г.ред. от 22.06.2007г.] № 195 –ФЗ – М., 2001.
6. Российская Федерация. Закон. Налоговый кодекс. Часть 1. [Текст] : [федер. закон принят Гос. Думой 16 июля 1998г.: ред от 17.05.2007г.].№ 146 – ФЗ – М., 1998.
7. Российская Федерация. Закон. Налоговый кодекс. Часть 2. [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 19 июля  2000г.: ред. от 16.06.2007г.] № 117 – ФЗ – М., 2000. .
8. Российская Федерация. Законы. ФЗ О налоговых органах Российской Федерации от  21 марта 1991г №943 – 1. [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс : Справочно-правовая система. – Режим доступа : http://www.consultant.ru. 

Основная литература

9. Бахрах, Д. Н. Административное право [Текст] : учебник для вузов / Д. Н. Бахрах, Б. В. Россинский, Ю. Н. Старилов. - М. : НОРМА, 2004. - 768 с.
10. Вахрин, П. И. Бюджетная система Российской Федерации [Текст] : учебник / П. И. Вахрин. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Дашков и К, 2004. - 344 с
11. Тедеев, А. А. Финансовое право [Текст] : учебник /                А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. - М. : Эксмо, 2004. - 480 с.
12. Парыгина, В. А. Бюджетная система России [Текст] : учебник / В. А. Парыгина. - 3-е изд., испр. и доп. - М. : Эксмо, 2006. - 752 с.
13. Горбунова, О. Н. Финансовое право [Текст] : учебник / ред. О. Н. Горбунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юристъ, 2006. - 587 с.
14. Грачева, Е. Ю. Финансовое право [Текст] : учебник /            Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юристъ, 2004. - 350 с.
15. Козырин, А. Н. Финансы и налоги: очерки теории и политики [Текст] : сборник научных трудов. / А. Н. Козырин. - Т. 4. -  М. : Статут, 2004. - 618 с.
16. Карасева, М. В. Финансовое право Российской Федерации [Текст] : учебник / ред. М. В. Карасева. - М. : Юристъ, 2005. - 576 с. .
17. Горбунова, О. Н. Финансовое право [Текст] : учебник / ред. О. Н. Горбунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юристъ, 2006. - 587 с.
18. Карасева, М. В. Финансовое право Российской Федерации [Текст] : учебник / ред. М. В. Карасева. - М. : Юристъ, 2005. - 576 с.