Бюджетное право в системе финансового права

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерацией, субъектам РФ и муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- иные неналоговые доходы.

К первой группе неналоговых доходов, т.е. к доходам от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

- арендная плата от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

-  проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных

организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другими бюджетами юридическим лицам и иностранным государствам на возвратной и платной основах;

- дивиденты по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ и муниципальным образованиям;

- часть прибыли хозяйственных товариществ и обществ, в капиталах которых участвуют Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования;

- часть  прибыли  государственных и  муниципальных унитарных

предприятий;

- доходы, полученные от предпринимательской или иной деятельности;

- иные доходы.

Ко второй группе неналоговых доходов, т.е. к доходам от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, относятся:

- плата за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков;

- плата за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством;

- плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

- плата за услуги, оказываемые Гохраном России; другие платные услуги.

К третьей группе неналоговых доходов относятся:

- штрафы от применения мер административной и уголовной ответственности;

- штрафы, конфискации и компенсации, полученные в результате применения мер гражданско-правовой ответственности. Однако надо иметь в виду, что все эти суммы поступают в бюджет лишь в том случае, если нарушены права Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований, предусмотренные гражданским законодательством.

В отношении штрафов действует правило, они подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения субъекта, принявшего решение о наложении штрафа. Иное может быть предусмотрено НК РФ или иными федеральными законами.

К четвертой группе - иным неналоговым доходам бюджетов, в частности, относятся:

- часть прибыли ЦБ РФ;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- таможенная пошлина, таможенные сборы и т.д. Перечень неналоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, дан в ст. 50, 57, 62 БК РФ.

Безвозвратные и безвозмездные перечисления включают в себя: -финансовую помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий. Из федерального бюджета финансовая помощь выделяется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты. Кроме того, финансовая помощь имеет место и в системе местных бюджетов;

- выделение субвенций из Федерального и (или) регионального фонда компенсаций, а также из местных бюджетов;

- иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования (п. 5 ст. 41 БК РФ).

Безвозмездные и безвозвратные  перечисления являются доходами того бюджета, в который они зачисляются.

Вышеназванные доходы бюджетов ежегодно отражаются в федеральном законе о федеральном бюджете на финансовый год, в законах субъектов РФ и решениях представительных органов муниципальных образований о бюджетах на финансовый год.

С практической точки зрения очень важен момент зачисления доходов в бюджет. Денежные средства считаются зачисленными в бюджет с момента совершения Банком России или кредитной организацией операций по зачислению (учету денежных средств на счете органа, исполняющего бюджет, - п. 2 ст. 40 БК РФ). При этом момент зачисления доходов в бюджет не совпадает с моментом уплаты доходов в бюджет. Налоговые доходы считаются уплаченными в бюджет с момента передачи в банк поручения на уплату налога (при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика), а при уплате налога наличными деньгами - с момента внесения денежной суммы в банк и т.д. (ст. 45 НК РФ).

Неналоговые доходы и  иные поступления считаются уплаченными  в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации (п. 1 ст. 40 БК РФ).

Главное место в системе доходов любого бюджета бюджетной системы занимают налоговые доходы.

Налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уровней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством.

-  Налоговый кодекс РФ (ст. 12-15, 18) устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы.

Согласно БК РФ все  региональные налоги в полном объеме поступают в бюджеты соответствующих субъектов (ст. 56). Равным образом все местные налоги в полном объеме поступают в соответствующие местные бюджеты (ст. 61 БК РФ).

- Федеральные налоги, а также налоги и сборы, предусмотренные специальными налоговыми режимами, разграничиваются между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами.

Разграничение федеральных  налогов между бюджетами различных  Уровней бюджетной системы производится на основе нормативов (процентных) отчислений. При этом данные нормативы закреплены в БК РФ и являются едиными и постоянными для бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

- Субъекты РФ и муниципальные районы могут устанавливать нормативы отчислений от федеральных, региональных и, соответственно, местных налогов и сборов, поступающих в их бюджеты. Эти нормативы отчислений относятся к местным бюджетам и, в частности, бюджетам поселений. Названные нормативы отчислений должны быть установлены:

-  в законе субъекта РФ, рассчитанного на неограниченный срок действия. Они должны быть едиными для всех поселений и муниципальных районов, на которые рассчитаны;

- в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных районов, рассчитанных на неограниченный срок действия. Эти нормативы должны быть едиными для всех поселений муниципального района.

Порядок установления вышеназванных  нормативов определен в ст. 58 и 63 БК РФ.

Большинство доходов, поступающих  в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ являются их собственными доходами (ст. 47 БК РФ). К их числу относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах РФ;

-  неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с

законодательством РФ;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Собственные доходы включают практически все виды доходов  бюджета каждого уровня бюджетной  системы, за исключением такого вида безвозмездных и безвозвратных перечислений, как субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций (ст. 47 БК РФ).

Теоретически доходы бюджетов можно подразделить на собственные и несобственные, относя к числу последних только субвенции из фондов компенсаций, сформированных в федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ.

Собственными  являются доходы бюджетов, которые  обеспечивают осуществление расходных  обязательств Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальныx образований, принятых в пределах их собственных полномочий.

Иначе говоря, собственные  доходы бюджета субъекта РФ - те, которые обеспечивают расходные обязательства субъекта РФ, им же установленные в соответствующих нормативных актах, а собственные доходы местного бюджета - те, которые обеспечивают расходные обязательства соответствующего местного бюджета, им же установленные в соответствующих нормативных актах.

К несобственным относятся доходы, которые обеспечивают расходные обязательства субъектов РФ, муниципальных образований в пределах полномочий, делегированных им другими уровнями власти.

 

 

4. Расходы бюджетов

 

Расходы являются составной  частью всякого бюджета как финансового плана. Кроме того, они отражаются в законе (решении) о бюджете на финансовый год.

Расходы бюджетов - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Расходы бюджетов многообразны. Они подразделяются прежде всего по функциональному назначению на народное хозяйство, на социально-культурные мероприятия, оборону страны, содержание аппарата государственного управления, на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, на обслуживание государственного долга и др.

Расходы бюджетов при  составлении бюджетов формируются  исходя из уже существующих расходных обязательств. Федеральный бюджет формируется исходя из расходных обязательств Российской Федерации, бюджет субъектов РФ - исходя из расходных обязательств субъекта РФ, а бюджет муниципальных образований - исходя из расходных обязательств муниципальных образований.

Расходные обязательства - это обязанности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образовании предоставить средства соответствующего бюджета физическим и юридическим лицам, органам государственной власти и местного самоуправления и т.д. согласно законам, иным нормативным правовым актам, договорам и соглашениям (ст. 6 БК РФ).

Основания расходных обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований по отдельным группам дан в ст. 84, 85 и 86 БКРФ.

Бюджетное право как  подотрасль права финансового в  своих нормах лишь определяет основания расходных обязательств и виды расходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы. Поэтому именно расходные обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, закрепленные в различных нормативных актах, и предопределяют перечень конкретных расходов, бюджетов  (бюджетных обязательств) различных уровней бюджетной системы.

Важно понимать, что расходные обязательства и расходы бюджета - это не одно и то же. Расходные обязательства должны быть учтены при составлении бюджета. Для этого органы государственной власти и местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 87 БК РФ). После утверждения бюджетов все включенные в бюджет и проект закона (решения) о бюджете расходные обязательства составляют расходы бюджета, на базе которых образуются бюджетные обязательства. Последние представляют собой расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий год (ст. 6 БК РФ)¹.

 

¹  См: БК РФ «бюджетное обязательство» используется дважды и имеет разное содержание (ст. 222).

 Расходы, заложенные в бюджет и закон (решение) о бюджете (бюджетные обязательства) создают надлежащие условия для реализации норм, закрепленных в иных законах, изданных до принятия закона (решения) о бюджете и предусматривающих расходные обязательства государства или муниципальных образований. Однако согласно п. 4 ст. 83 БК РФ действие законодательных актов, предусматривающих расходные обязательства, может быть отменено или приостановлено в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год.

Расходы бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ подразделяются на текущие и капитальные. Текущие расходы - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы, не включенные в капитальные расходы (ст. 68 БК РФ). Основная часть текущих расходов бюджета - это расходы на оплату труда государственных служащих, начисления на заработную плату, командировочные расходы и т.д. Текущие расходы бюджета субъекта РФ и местного бюджета не должны превышать объем доходов соответствующего бюджета,  не должны осуществляться за счет источников финансирования дефицита бюджета (п. 2 ст. 92 БК РФ).

Капитальные расходы - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную, инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов может быть образован бюджет развития (ст. 67 БК РФ).