Учет товарно-материальных ценностей на предприятии с использованием ПЭВМ

- товары учитываются по учетной стоимости (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»);

Покупная  стоимость = цена поставщика (без НДС) + акцизы

+ таможенные  пошлины

2. По продажным ценам: товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Продажная цена = покупная цена + торговая наценка

Торговая  наценка = доход организации + сумма  НДС.

 

 

 

 

 

 

Рис.4-Учет товаров по фактической стоимости

Рис.5-Учет товаров по учетной стоимости

 

 

Рис.6-Учет товаров по продажной стоимости

Магазин приобрел для перепродажи 10 единиц оборудования по цене 1 180 руб. за штуку (в т.ч. НДС - 180 руб.) на сумму 11 800 руб. Магазин установил наценку в 30% (в т.ч. НДС 18%) на единицу товара. Сумма наценки на партию = 10 000руб. * 0,3 = 3000 руб. Проводки:

Дт 41 - Кт 60 на сумму 10 000 руб. - оприходовано поступившее оборудование; Дт 19 - Кт 60 на сумму 1 180 руб. - учтен «входящий» НДС; Дт 41 - Кт 42 на сумму 3000 руб. - отражена наценка на товары.

2. Реализация  товаров. Реализация товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

По реализованным  товарам списание торговой наценки (если учет ведется по продажным ценам) производится следующим образом:

Дт 90-2 «Себестоимость продаж» Кт 42 «Торговая наценка»⁶.

Продолжим предыдущий пример: через некоторое время магазин реализовал купленные ранее компьютеры: (10 000+3 000) выручка за реализованное оборудование: учтена: Дт 50 - Кт 90; Дт 90 - Кт 68 - на сумму 1800 руб. - начислен НДС с продажи; Дт 90 – Кт 41 - на сумму 13 000 руб. - списана стоимость реализованного оборудования; Дт 90-2 - Кт 42 (сторно) - на сумму 3000 руб. - списана торговая наценка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Построение  модели учета готовой продукции

Готовая продукция  является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, и представляет собой конечный результат  производственного цикла. Готовая  продукция должна быть оценена по производственной себестоимости, равной сумме всех затрат по изготовлению:

Себестоимость = Материальные затраты + Амортизация  производственного оборудования + Зарплата производственных рабочих, страховые  взносы с зарплаты + Часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на готовую продукцию

В бухгалтерском  учете применяют следующие виды оценки готовой продукции:

- производственная  себестоимость, которая включает все производственные затраты на выработку готовой продукции;

- полная себестоимость, которая состоит из производственной себестоимости с добавлением коммерческих расходов (расходов, связанных с реализацией, рекламой и др., не возмещаемых покупателями);

- по договорным ценам предприятия;

- по розничным ценам - ценам на товары, реализуемые через розничную торговую сеть. Они состоят из договорной цены и торговой добавки, которая идет на покрытие издержек обращения и образование дохода торговых организаций⁷.

При установлении отпускных цен указывают франке, т.е. до какого места (за чей счет) производится оплата стоимости расходов, связанных с перевозкой продукции:

- франко-станция (пристань) назначения - поставщик оплачивает расходы по перевозке продукции до станции (пристани) назначения, т.е. эти расходы включены в отпускную стоимость продукции;

- франко-станция (пристань) отправления - поставщик несет расходы по отгрузке продукции до станции отправления и погрузке ее в вагоны, остальные расходы оплачивает покупатель (от станции поставщика до своей станции и дальше доставку до склада).

Договоры поставки могут быть установлены франко-склад  поставщика (поставщик не несет расходов по сбыту) и франко-склад покупателя (все расходы по доставке продукции  до склада покупателя несет поставщик).

Выпуск  продукции

При оприходовании  готовой продукции одновременно списываются затраты соответствующего подразделения. Основанием для списания являются: приемо-сдаточные накладные, ведомости выпуска, акты приемки готовой продукции.

На предприятиях различных отраслей применяются  типовые специализированные бланки этих документов. На складах учет готовой продукции ведут в карточках складского учета (форма № М-17), аналогично учету материалов.

Согласно Инструкции по применению плана счетов учет готовой  продукции осуществляется одним  из способов:

а) по фактической производственной себестоимости;

 

-б) по учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость):

- с использованием  счета 40 «Выпуск продукции»;

- без использования  счета 40 «Выпуск продукции».

При учете по фактической производственной себестоимости  все затраты, фактически полученные по итогам месяца списываются проводкой: Дт 43 - Кт 20 (23,29) - оприходована готовая продукция на складе по фактической себестоимости.

При учете по учетным ценам используют нормативную  и плановую себестоимость. Нормативная себестоимость устанавливается на основании норм и нормативов, установленных в организации. Плановая себестоимость - величина, устанавливаемая на основе рыночных цен, продажных цен, данных предыдущего периода или иных показателей на усмотрение организации. При учете по учетным ценам возникают отклонения плановой (нормативной) себестоимости от фактической, которые должны быть списаны по итогам месяца.

Расчет отклонений:

Сумма отклонений по отгруженной продукции = Учетная цена готовой продукции * Процент отклонений;

Процент отклонений = (Отклонение по остаткам продукции  на начало месяца + Отклонение по выпущенной за месяц продукции) / (Учетная стоимость  остатков на начало месяца + Учетная  стоимость выпущенной продукции) * 100.

Например: в течение месяца на склад мясокомбината ООО «Солнечный» принята готовая продукция, плановая себестоимость которой составила 750 000 рублей. Себестоимость реализованной продукции в плановых ценах составила 500 000 рублей. Общая сумма затрат, учтенных по дебету счета 20 «Основное производство» в течение месяца, составляет 900 000 рублей.

а) Предположим, что остаток  незавершенного производства на конец  месяца составляет 180 000 рублей. Тогда фактическая себестоимость готовой продукции:

900 000 рублей  – 180 000 рублей = 720 000 рублей.

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой составляет: 750 000 рублей – 720 000 рублей = 30 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 500 000 рублей = 20 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 250 000 рублей = 10 000 рублей.

Фактическая себестоимость  реализованной продукции:

500 000 рублей - 20 000 рублей = 480 000 рублей.

Остаток готовой  продукции на складе (по фактической себестоимости):

720 000 –  480 000 = 240 000 рублей⁸.

В учете ООО  «Солнечный» эти операции отражены следующим образом:

Рис.7-Корреспонденция  счетов выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости

 

 

 

Проводки с использованием счета 40:	Проводки без использования  счета 40:
Д 43 К 40 - оприходована на складе готовая продукция  по учетным ценам  Д 40 К 20 - учтена фактическая себестоимость выпущенной продукции  Д62 К 90-1 - отгружена готовая продукция  Д 90-2 К 43 - списана учетная себестоимость отгруженной продукции  Д 90-2 К - списано отклонение по отгруженной продукции	Д 43 К 20 - оприходована на складе готовая продукция  по учетным ценам  Д 43 К 20 - отражено отклонение фактической себестоимость выпущенной продукции от плановой  Д62 К 90-1 - отгружена готовая продукция  Д 90-2 К 43 - списана учетная себестоимость отгруженной продукции  Д 90-2 К 43 - списано отклонение по отгруженной продукции

 

Реализация  продукции

Реализация  продукции осуществляется согласно заключенным с покупателями договорам или посредством розничной торговли. Отгрузка продукции со склада производится на основании приказов отдела сбыта или договоров с покупателями. Отгрузка оформляется товарно-транспортными накладными (форма ТОРГ №12). Также в бухгалтерии в зависимости от условий договора выписывают счет-фактуру, счет на оплату или платежное требование.

При реализации продукции необходимо списать ее фактическую себестоимость. В случае если учет выпуска готовой продукции  ведется по учетным ценам, то списанию подлежат учетная стоимость и отклонения между фактической и учетной стоимостью.

 

Рис.8-Порядок реализации готовой продукции

Реализация  готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров.

В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции. Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.

Второй вариант  проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой  продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ОТГРУЗКИ продукции. В данной ситуации у производителя возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, отгружая продукцию.

Проводки, отражающие операции выбытия готовой продукции  по договорам комиссии, мены, и т.п. аналогичны учету товаров.

Рис.9-Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки (передачи)

Рис.10-Реализация готовой продукции по предоплате

Таким образом, были разработаны экономико-математические модели поступления и выбытия материалов, сырья, готовой продукции и товаров; отражены формулы и способы определения средней себестоимости и себестоимости единицы продукции; определен порядок принятия ТМЦ по покупной и продажной ценам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Программная  реализация разработанной модели

Для автоматизации  расчетов, представленных во второй главе  было создано простое программное  решение на платформе 1С Предприятия 8.1. Причина выбора именно 1С предприятия  состоит в том, что программирование на платформе 1С:Предприятие позволяет расширять функции готовых решений по своему усмотрению в соответствии с требованиями бизнес-процессов организации.

Большинство организаций  в России для ведения учета  и автоматизации своей деятельности использует программное обеспечение 1С. Благодаря широкому распространению платформы на платформе 1С:Предприятие реализовано большое количество отраслевых решений.

Итак, для хранения данных были созданы справочники:

- Работники  организации;

- Склады;

- Клиенты;

- Номенклатура (иерархический справочник).

Изначально, разделим все ТМЦ на 2 группы: те, что существуют для собственных нужд  и те, что существуют для перепродажи (товары) и продажи

(готовая продукция).

Пример заполнения справочника: номенклатура.

Созданы документы, приходная накладная и продажа, отражающие приход и расход тмц, поле сумма считается автоматически:

Для движения документов созданы регистры: Стоимость материалов, остатки материалов. Кнопка перейти  позволяет просмотреть остатки  материалов на складе и их стоимость.

Ниже представлен документ: Продажа, позволяющий оформлять выбытие готовой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи:

Поле цена заполняется  автоматически из регистра сведений, который содержит историю изменения  цен:

Кнопка перейти  позволяет просмотреть список всех продаж:

Для вывода необходимой  информации были созданы отчеты:

материалы, позволяющий отметить начальный и конечный остаток материалов, а также их расход:

Отчет о совершенных  продажах:

Отчет рейтинг  услуг, позволяющий совершать планирование по представленным данным:

 

 

 

 

 

Заключение

В процессе написания  данной курсовой работы была проанализирована предметная область: сфера учета  товарно-материальных ценностей. В  работе была описана модель учета  ТМЦ с точки зрения бухгалтерского учета, а также исходя из необходимых   математических расчетов.

Так, для более  точного выделения области, функции  которой необходимо автоматизировать, все ТМЦ были разделены на три  группы: товары – приобретаемые  для перепродажи, готовая продукция  – товары, произведенные своими силами и материалы – сырье для производства организации.