Роль управленческого анализа в системе управления предприятием

Управленческий анализ является внутренним делом фирмы, то есть он не является обязательным и может проводиться или не проводиться в зависимости от желания руководства предприятия. Это означает также, что он проводится в произвольной форме в отличие от, например, финансового  анализа, проводимого аудитором, который в своей деятельности руководствуется целым рядом стандартов, методических указаний и других нормативных и подзаконных актов государственной власти.

Поэтому методики для проведения управленческого анализа разрабатываются, как правило, либо консалтинговыми фирмами (или отдельными специалистами в этой области) в соответствии с профилем их деятельности, либо крупными корпорациями и холдингами для анализа собственных предприятий. Такая ситуация предполагает отсутствие единой методики проведения управленческого анализа.

 

 

 

Задачи

1. Проанализировать показатели использования основных фондов и рассчитать прирост объема выпуска продукции за счет расширения производственного оборудования по исходным данным, приведенным в таблице.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Объем выпуска продукции  (тыс. руб.)	11 500	12 353
Среднегодовая стоимость  основных фондов  (тыс. руб.)	9 106	9 388

Решение

Основными показателями, характеризующими эффективность использования основных фондов, являются фондоотдача и фондоемкость. Все необходимые расчеты сведем в таблицу.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменения
Объем выпуска продукции  (тыс. руб.)	11500	12 353	+853
Среднегодовая стоимость  основных фондов  (тыс. руб.)	9106	9 388	+282
Фондоотдача	1,26	1,32	+0,05
Фондоемкость	0,79	0,76	-0,03

 

По данным таблицы можно  судить о том, что предприятие  вполне эффективно использует свои основные фонды, поскольку динамика фондоотдачи положительная (+0,05), а фондоемкости – отрицательная (-0,03).

 

36.А) Рассчитать будущую  стоимость денежного вклада через  два года при полугодовом начислении  сложных процентов – 18%, если  первоначальная стоимость вклада – 50 тыс. рублей. Рассчитать настоящую стоимость денежных средств, исходя из их будущей стоимости 50 тыс. рублей, полугодовой ставки дисконтирования по сложным процентам в течение двух лет.

Решение

S = P (1 + i)ⁿ, где

S – наращенная сумма,  Р – первоначальная денежная сумма,

i – процентная ставка, n – период начисления процентов.

S = 50 (1 + 0,18/2)^2*2  = 70,6 тыс. рублей

Определим настоящую стоимость  денег по формуле сложных процентов:

Р = S / (1 + i)ⁿ, где

Р – первоначальная денежная сумма, S – наращенная сумма,

i – процентная ставка, n –период начисления процентов.

Р = 50 / (1 + 0,18/2)^2*2 = 35,4 тыс. рублей

В 1 варианте S = 70,6 тыс. рублей, во 2 варианте Р = 35,4 тыс. рублей

 

Б) Определить срок окупаемости  инвестиций, если первоначальные вложения 7 млн. рублей, а предполагаемые к  получению в течение 3 лет доходы составляют каждый год соответственно: 2 млн. рублей, 3 млн. рублей, 4 млн. рублей. Ставка дисконтирования – 10%.

Решение

PV = ∑ Pn / (1 + d)ⁿ, где

PV – общая накопленная  величина дисконтированных доходов,

Pn – общий накопленных размер дохода,

d – норма дисконтирования,

n – срок инвестиционного  проекта.

PV =  2/(1 + 0,1) + 3/(1 + 0,1)² + 4/(1 + 0,1)³ = 7,3 млн. рублей

Определим среднегодовую  сумму накопленных денежных доходов:

PVср. = 7,3 / 3 = 2,43 млн. рублей

Определим срок окупаемости  инвестиций:

Т = I / PVср., где

Т – период окупаемости  инвестиционного проекта,

I – первоначальная сумма  инвестиций,

PVср. – средняя величина настоящей стоимости денежного потока.

Т = 7 / 2,43 = 2,9 года

Таким образом, срок окупаемости  инвестиций составляет 2,9 года. То есть практически через 3 года инвестиции полностью окупятся.

 

71. Сделать выводы об  изменении прибыли от реализованной  продукции.

Показатели	Себестоимость  продукции, тыс. руб.	Объем продукции, тыс. руб.	Прибыль от реализации, тыс. руб.
1.По плану на год	6287	6760
2.Исходя из фактического  выпуска при плановой себестоимости  и ценах	6241	6840
3.Фактически в ценах,  принятых в бизнес-плане	6235	6840
4.Фактически в плановых  ценах при действующих ценах  на МПЗ	6237	6840
5.Фактически в действующих  ценах	6237	6857

Решение

В таблице рассчитаем прибыль  от реализации.

Показатели	Себестоимость продукции, тыс. руб.	Объем продукции, тыс. руб.	Прибыль от реализации, тыс. руб.
1.По плану на год	6287	6760	473
2.Исходя из фактического  выпуска при плановой себестоимости  и ценах	6241	6840	599
3.Фактически в ценах,  принятых в бизнес-плане	6235	6840	605
4.Фактически в плановых  ценах при действующих ценах  на МПЗ	6237	6840	603
5.Фактически в действующих  ценах	6237	6857	620

 

Плановая прибыль от производства составила 473 тыс. рублей, а фактическая  – 620 тыс. рублей. Сверхплановая прибыль  равна 147 тыс. рублей (620 - 473).

Определим причины получения  сверхплановой прибыли:

А) За счет изменения объема продукции. Сверхплановый объем  продукции в ценах, принятых в  плане составляет 80 тыс. рублей (6840 – 6760). Тогда увеличение прибыли за счет роста объема товарной продукции составит:

80 * (1 – (6287 / 6760) = + 5,6 тыс.  рублей

Б) За счет изменения структуры  и ассортимента продукции против плана путем сравнения себестоимости, определенной исходя из фактического объема, структуры и ассортимента продукции и плановых затрат (6241), с плановой себестоимостью, скорректированной на прирост объема продукции: (6287 + (80 * 6287 / 6760) = +6361,4 тыс. рублей. В результате получим влияние фактора:

6361,4 – 6241 = + 120,4 тыс. рублей

В) За счет изменения себестоимости  продукции. Влияние определяется путем  вычитания из разницы между фактической  себестоимостью в ценах, принятых в плановых расчетах (6235), и плановой себестоимостью, пересчитанной на фактический выпуск и ассортимент продукции (6241):

6241 – 6235 = – 6 тыс. рублей

Фактическая себестоимость  ниже плановой и рост прибыли составляет 6 тыс. руб.

Г) За счет изменения цен  на потребленные материальные ресурсы. Сравнение фактической себестоимости  в действующих ценах (6237) с фактической  себестоимостью в ценах плана (6235):

6237 – 6235 = + 2 тыс. рублей

Цены на материалы увеличили  затраты и снизили прибыль  на 2 тыс. рублей.

Д) За счет изменения цен  на продукцию путем сравнения  фактического объема продукции в ценах плана (6840) и действующих в отчетном году (6857):

6857 – 6840 = + 17 тыс. рублей

Проверка: +5,6 + 120,4 + 6 – 2 + 17 = +147 тыс. рублей (сумма сверхприбыли).

 

Список литературы

 

1. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ [Текст]: Учебное пособие. /С.А. Боренкова. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 384 с.
2. Вахрушина, М. А. Управленческий анализ в отраслях [Текст]: учебник для вузов / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л, 2008.
3. Горелик, О.М. Управленческий учет и анализ [Текст]: Учеб. пособие. /О.М. Горелик, Л.А. Парамонова, Э.Ш. Низамова. – М.: КНОРУС, 2008. – 256 с.
4. Кондраков, Н.П. Управленческий анализ в отраслях [Текст]: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2009.
5. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. -  М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 471 с.
6. Попова, Л.В. Современный управленческий анализ. Теория и практика контроллинга [Текст]: Учеб. пособие. /Л.В. Попова. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2009. – 272 с.
7. Соловьева, О.В. Управленческий анализ в отраслях [Текст]: Учеб. пособие. /О.В. Соловьева. – М.: Экономистъ, 2009. – 283 с.