Налоговая система Казахстана

Современные налоговые  механизмы различных стран при  реализации фискальной функции налогов  строятся на основе четырех принципов  налогообложения А.Смита, что позволяет  выявить влияние каждого положения в отдельности на протекание налогового процесса в целом.

Налоговый механизм должен отвечать принципу удобства взимания налогов, как для государства, так  и для налогоплательщика. Отношение  к механизму взимания налогов  основных участников налогового процесса – налогоплательщика и государства, является важным критерием в оценке его удобства. При негативном отношении налогоплательщика к действующему налоговому механизму, то есть при несоблюдении удобства налогообложения, он пытается привести его в более удобные рамки различными способами, как законными, так и незаконными.

Легальный путь уменьшения налогового бремени состоит в  снижении налоговых обязательств за счет изменения структуры и интенсивности  своей экономической деятельности, или перемещении налогового бремени на других лиц. Оба пути основаны на замещении налогооблагаемых видов деятельности, видов продуктов или ресурсов иными, менее подверженными налогообложению, что в конечном итоге приносит ощутимый вред государственному бюджету. Это приводит к необходимости разработки научных методов обнаружения и пресечения законных способов сокращения налогоплательщиками размера причитающихся к уплате налоговых сумм.

Нелегальный путь достижения удобства в налогообложении заключается  в занижении и укрывании налогоплательщиками объектов налогообложения, что в свою очередь затрагивает интересы государства.

При отсутствии в налоговой  системе принципа удобства государство  пытается достигнуть его искусственным  путем, который заключается в  издании нормативных актов, ужесточающих ответственность налогоплательщика, увеличении контролирующих органов. Соблюдение данного принципа наблюдается в налоговых системах немногих стран. Это объясняется сложностью достижения принципа удобства налогообложения.

Принцип экономичности налогообложения заключается в организации такой налоговой системы, в которой процесс взимания налогов обходился бы как можно дешевле как государству, так и налогоплательщику. При этом положительный эффект от налоговых отношений должен быть наиболее ощутимым.

Наибольшее внимание в настоящее время практически  во всех странах уделяется принципу справедливости налогообложения, что  обусловлено всеобщей демократизацией  общественных отношений. Главенствующая роль принципа справедливости налогообложения в организации налогового процесса дает закономерные результаты социального характера.

Налоговая система Казахстана должна быть построена с учетом общепринятых в мировой практике критериев  и принципов. Прежде чем приступить к налоговой реформе, необходимо было определить ее стратегические цели, направления и сроки проведения. Немаловажно было сократить до минимума количество налогов, их ставки и налоговые льготы, максимально упростить расчеты с бюджетом. Вместе с тем требовалось привести в соответствие с поставленными задачами структуру налогового администрирования, поскольку с переходом к рыночным отношениям процесс сбора налогов усложнился.

Социально-экономическое  развитие Казахстана потребовало совершенствования  налогового законодательства, обеспечивающего принятые в мировой практике принципы удобства налогообложения, экономичности, определенности и справедливости.

В апреле 1995 г. был принят Указ Президента РК, имеющий силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Принятый Указ во многом изменил ситуацию в лучшую сторону. Началась работа по реальному созданию налоговой системы республики, которая бы отвечала мировым аналогам. Основными целями реформирования налоговой системы явились желание стимулирования темпов экономического роста в стране за счет достижения справедливого налогообложения.

Изменения в экономике  страны, произошедшие с момента принятия Указа Президента РК, имеющего силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» диктовали  необходимость систематизации всех положений и норм о налогах и других обязательных платежах в бюджет, регулирующих налоговые отношения в РК. Этим была обусловлена разработка Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Введение в действие Налогового Кодекса означало коренной поворот в налоговой политике РК. Главными целями его разработки являлись повышение деловой активности предпринимателей и производителей путем снижения налогового бремени, сокращения количества налогов и платежей, установление жесткого контроля и повышения ответственности налогоплательщиков, обеспечение стабильности налогового законодательства, а также приведение положений кодекса в соответствие с международными принципами налогообложения. Иными словами, целью является сохранение баланса интересов, с одной стороны, обеспечение поступлений в государственный бюджет и, с другой, предоставление хозяйствующим субъектам возможности развития своей деятельности.

В отличие от ранее  действовавшей системы новым  Налоговым Кодексом предусмотрено 11 налогов и сборов вместо существовавших 45 видов. Особенностью нового налогового законодательства, наряду с сокращением количества налогов и сборов, явился переход от налогообложения прибыли юридических лиц к налогообложению дохода. Была принята единая база налогообложения юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью – единый порядок исчисления налога на основе определения совокупного годового дохода. Не предусматриваются отдельные льготы или исключения для субъектов малого предпринимательства, кроме некоторых различий в порядке и сроках уплаты. По выбору налогоплательщика, финансовые обязательства перед государством могут выполняться как на основе патента, который одновременно является свидетельством о государственной регистрации гражданина в качестве предпринимателя, и лицензией, дающей право осуществлять предпринимательскую деятельность.

На сегодняшний день налоговое законодательство Республики Казахстан включает Налоговый кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (12.06.2001 г.), акты Президента и правительства Казахстана, а также акты Министерства финансов Республики Казахстан. Существующая в Казахстане налоговая система отличается достаточной стабильностью и прогрессивнее прежней. Тем не менее, осуществляемые в экономике преобразования приводят к необходимости ее эволюционного реформирования в соответствии с изменяющимися условиями. Налоговая система должна обеспечивать не только фискальные интересы государства, но и стимулировать развитие производства, эффективное использование природных ресурсов страны и приток широкомасштабных инвестиций. Ключевыми вопросами совершенствования налоговой политики являются устранения недостатков налогового законодательства, диспропорций в налоговых поступлениях, оптимизации использования налоговых стимулов.  

Заключение

Итак, к концу 1998 г. должна завершится работа (второй этап построения налоговой системы республики Казахстан 1996-1998) по созданию налоговой системы отвечающей в полном объеме условиям рыночной экономики. Построение налоговой системы в Казахстане зависит в первую очередь, от того как в конечном счете будут распределены функции управления между республиканскими и ремональными органами. Однако меры социального налогового регулирования Научно-технического Прогресса думается должны ограниченно встраиваться в общую налоговую систему и строится в зависимости от выбранных приоритетов политики республики.

Однако, несмотря на определенные достижения налоговую систему еще  долго придется усовершенствовать, внося все новые и новые  изменения. Мы только-только вступили на тернистый путь создания усовершенствованной налоговой системы.

Список литературы

1. Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу с начальником инспекции, первым зам. Министром финансов. [Записала Мустафина С.] // Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.
2. Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона “О налогах и др. обязательных платежах в бюджет”/ Казахстанская правда - 1997 г. - 10 января.
3. ... И хочется жить и работать хочется: (Из проекта Концепции налоговой реформы Республики Казахстан) // Экспресс - 1994 - 7 октября.
4. Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 1995 - №3-4 с 17-21.
5. Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Казахстан: Экономика и жизнь - 1995 -№3-4 - стр. 24-26.
6. Камаев В. Д. Учебник. По основам экономической теории. Москва 1995.
7. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994 г.
8. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996 г.
9. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1 -стр. 179-186.
10. Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс - 1995 - 28 марта.
11. Шамиль Абдулкадыров. От налога, как от судьбы // Ковчег - 28 ноября - 1996 г.