Налоговая система государства: сущность, структура

В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. На наш взгляд, в этом случае правомерно говорить все же о регулирующей функции налогов. В России также традиционно распространено утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют не сами налоги, а налоговые органы.[6] (стр.24 )

.

1.3 Принципы формирования налоговой системы

Базовым теоретическим элементом при формировании налоговых систем выступают классические принципы налогообложения.
Эти принципы были сформулированы А. Смитом в конце XVIII в.[7]


Первый из них — принцип равенства и справедливости, который
предполагает всеобщность налогообложения, пропорциональность
распределения налога между плательщиками соразмерно их доходам.

Второй — принцип определенности — предписывает, чтобы суммы, способы и сроки налоговых платежей были четко определены
и заранее известны плательщику.

Актуален третий принцип — простоты и удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее
удобны плательщику. Наконец, четвертый принцип — экономичности и умеренности — требует, чтобы налог был посильным для
плательщика. Хотя многие из классических принципов налогообложения нашли отражение в Налоговом кодексе РФ, реальная практика свидетельствует, что положения о всеобщности и равенстве налогообложения, ясности, определенности и удобстве уплаты налогов,
экономичности налоговой системы носят декларативный характер


Хотя многие из классических принципов налогообложения нашли отражение в Налоговом кодексе РФ, реальная практика свидетельствует, что положения о всеобщности и равенстве налогообложения, ясности, определенности и удобстве уплаты налогов,
экономичности налоговой системы носят декларативный характер
и требуют серьезного совершенствования. Таким образом, налоги в демократическом обществе выступают
как отражение спроса налогоплательщиков на общественные блага. При этом величина совокупного спроса и степень его удовлетворения могут быть различными. Они определяются характером
социальной политики государства, которое либо устанавливает
минимум бесплатных социальных услуг (медицинских, образовательных и др.) при невысоких налогах, либо предоставляет широкие возможности получения бесплатных социальных благ за счет
относительно высокой налоговой нагрузки. Эти различия находят
отражение в доле налогов в ВВП, величина которой колеблется в
г гранах, входящих в ОЭСР, в пределах от 20 до 51%. [8] (стр.416)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2Налоговая система  Российской Федерации

 

2.1Структура налогообложения  РФ

В экономической теории налогообложение (процесс) определяется как обязательный сбор с частных лиц и организаций, осуществляемый государством с целью получения средств для финансирования общественных благ и услуг, а также для контроля величины частных расходов в экономике.[9]

Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

    Концентрация  основных сумм налоговых платежей  в федеральном бюджете и внебюджетных  фондах не заинтересовывает территориальные  образования регионов в их  экономическом развитии (развитии  инфраструктуры регионов), не стимулирует  процесс изъятия доходов у  субъектов налога в пользу  бюджета региона. Более того, само  законодательство не способствует  этому в той его части, что  множество субъектов налога как  производителей товаров уплачивают  налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

   Для того чтобы  налоговая система функционировала  эффективно в условиях рыночных  отношений и стимулировала товаропроизводителя  и труд работника, необходимо  выполнить два условия:

• снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;
• сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в

исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих.

    Федеральный центр, субъект РФ и орган местного  управления не должны занимать  вопросы, как и на какие нужды  субъект налога расходует свои  доходы. Это должно быть исключительным  правом субъекта налога. В этом  случае товаропроизводитель будет  заинтересован в расширении личного  производства, увеличении товаров, накоплении капитала, повышении  выплат работникам труда, и у самого субъекта налога уменьшится или отпадет тяга к развитию теневого сектора экономики и уходу от уплаты налогов.

     Федеральный  центр, субъекты Федерации и органы  местного управления должны в  большей степени интересовать  общие доходы производителя, своевременность  и полнота исчисления налога  субъектом в бюджет и  социальная  защищенность работников труда.

    Налоговая система  будет работать эффективно, если  она будет построена по принципу  доходности субъекта налога и  административно-территориальному  принципу уплаты налогов. Это  означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие  хозяйственную деятельность в  данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет (фонд) данного образования, из которого только часть средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд) данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования и так далее до федерального бюджета. Данная схема формирования бюджетов территориальных образований позволит упростить процессы, протекающие в налоговой системе, и даст возможность территориальным образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся в их распоряжении часть средств направлять на развитие инфраструктуры своего региона.

   Анализ системы налогообложения России позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1) создание экономичной  и эффективной налоговой системы  с упрощенной законодательной  базой, охватывающей всех субъектов  налога, которые несут налоговое  бремя на издержки и содержание  аппарата, налоговых служащих, на  организацию сбора, обработку и  хранение налоговой информации  и установление контроля за  поступлением налогов. Особое значение  это имеет в переходный период к рыночной экономике;

2) создание налоговой  системы с учетом конкретно  складывающихся условий и адекватной  внешнеполитическим и внутренним  изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:

• своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);
• своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
• изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, который обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
• своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;
• совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;
• создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования.

Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере, в зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой системе принципов, могут значительно уменьшить противоречия и получить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения. [10]( стр.62-63)

 

2.2.Основные налоги, взимаемые  в России

В России устанавливаются следующие виды налогов и сборов: 
1. Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории РФ):

• НДС, акцизы, налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• государственная пошлина;

• водный налог, сбор за право пользования объектами животного              мира и водными биологическими ресурсами;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.  
Большинство федеральных налогов являются регулирующими. Между федеральным и региональными бюджетами распределяются: НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, НДФЛ, платежи за пользование природными ресурсами. 
2. Региональные налоги и сборы (устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях субъектов):

• налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты);

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес.

Поступления от налогов субъектов либо зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами. 
3. Местные налоги и сборы (устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления):

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• местные лицензионные сборы.

Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Перечень местных налогов и сборов устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. 
Кроме этих налогов предусмотрены специальные налоговые режимы:

• единый налог при применении упрощенной системы налогообложения;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хо­зяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

..........

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А. В. Перов, А. В. Тол-

кушкин. — 10-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт,

2009. — 1007 с. — (Основы наук).стр.20-21

2.Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс. Т.

3. М.: Республика, 1992.
С.390.2Бьюкенен Дж.М. Государственные финансы в условиях демократии // Отечественные записки. 2002. № 4—5. С. 167.

4.Якобсон Л.И. Экономика  общественного сектора. Основы теории  государственных финансов. М.: Аспект  пресс, 1996. С. 191.

5. Дьяченко В. П. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме. М., 1974. С. 452.

6. Перов А.В., Толкушкин А.В. П27 Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.

7. 1 См.: Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.:
Соцэкгиз, 1962. С. 588.

8. Экономика общественного сектора: Учебник / Под ред. П.В. Савченко,
Э40 И.А. Погосова, Е.Н. Жильцова. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 763 с. — (Высшее
образование).стр.416

9. См.: Словарь современной экономической теории / Под общ. ред.
Д.У. Пирса. М.: ИНФРА-М, 1997. С. 485.

10. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Алек-