Налогообложение предприятий

2. Установление  фискальных стимулов:

• Введение дифференциации акцизов на продукцию добывающих отраслей;
• Введение рыночного механизма налогообложения недвижимости;
• Постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства на сферу обращения;
• Применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса.

3. Повышение  собираемости налогов посредством;

• Последовательного перехода к исчислению налогов по отгрузке;
• Налогообложения у источника выплаты;
• Введение механизма реального контроля доходов физических лиц;
• Совершенствования методов банковского контроля;
• Усиления контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению;
• Предоставления льгот лишь при условии полной уплаты налогов в предыдущем году.

Таким образом, налоговая политика государства  связана в первую очередь с  созданием прочного экономического базиса в стране и стабильных политических условий развития общества. Просматривается  также смещение основного акцента  в формировании налоговых доходов  бюджета с чисто фискальных интересов  на стимулирование роста производства, его структурную перестройку  и развитие предпринимательской  активности.

В настоящее  время одна из первоначальных задач - обеспечение баланса между снижением  налогового бремени и сокращением  льгот, которые деформируют любую  налоговую систему и снижают  конкурентоспособность отечественных  компаний.

Заключение

В соответствии со ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации

«…под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный  платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им  на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления  денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований»[19].

Налоги  на 90% формируют доходную часть государственного бюджета страны. Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой стороны – изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг. В нашей стране  правовая форма налогообложения несовершенна. Налоговое законодательство усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью , наличием проблем.

Любое предприятие  платит налоги. С помощью налогов  государство, с одной стороны, управляет  рыночной экономикой, а с другой стороны – изымает часть доходов  предприятия  в бюджеты различных  уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление  товаров, работ и услуг. Правовая форма налогообложения весьма несовершенна. Налоговое законодательство усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью , наличием проблем

При исследовании  предприятия ООО «Алекс-Сервис», можно сделать вывод, что для данной организации характерна, высока доля заработной платы в общем, доходе, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли, остающийся в распоряжении организации, более чем в два раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Так как базой исчисления ЕСН является именно объем заработной платы. Если предприятие в дальнейшем будет получать дополнительную прибыль, то предприятие сможет ее  направить на дальнейшее развитие бизнеса, что и является целью льгот, предоставляемых для субъектов малого бизнеса. Налоговое бремя, в результате перехода на УСНО, уменьшилось на 8 копеек на 1 рубль выручки.

Можно сделать вывод, что при переходе на УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень  развития которого  определяет уровень развития экономики страны в целом.

В случае перехода на упрощенную систему в  следующем году ООО «Алекс-Сервис» существенно уменьшились бы налоги в суммовом выражении, упростилось ведение бухгалтерского учета.

Так для  предприятий с рентабельностью  выше 40 % оптимален является вариант, когда налог платится с величины полученных доходов, также он оптимален, когда доля выплат на социальные нужды, принимаемых к вычету в соответствии со ст. 346.21   выше 5 %. При рентабельности ниже 40 % необходимо провести дополнительное исследование величины выплат на социальные нужды, которые могут уменьшить  сумму налога, при использовании  в качестве объекта налогообложения  доходы.

На основании  проведенной работы можно сделать  вывод, что УСНО является льготным режимом  налогообложения, который значительно  упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Кроме этого, предлагается фактически налоговая система, стимулирующая производство не ради потребления, а ради самого производства. Подобный подход означает невозможность реализации произведенной за счет возросших инвестиций продукции и, следовательно, отсутствие возможности развития производства.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.Часть2.Федеральный закон от 05.08.2000 №177-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.Части 1 и 2.- М.: Проспект,1998
3. Федеральный закон от 7 августа 2001.№118-ФЗ «О внесении изменений  и дополнений в главу 22 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации»
4. Ануфриев В.Е. Учет и формирование финансового результата и распределения прибыли организации // «Бухгалтерский учет»,№10,2001
5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. – М.: финансы и статистика, 2002.
6. Брызгалин А.В.,Берник В.Р,Головкин А.Н. Глава 25.Налоговый кодекс.Профессиональный комментрий. – «Налоги и финансовое право»,2002
7. Волков О.И,Девяткин О.В.Экономика предприятия(Фирмы), М.:Инфра-М,2002.
8. Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. – Мн.: Издательство МИУ, 2004. – 70 с
9. Васильева, О.П. Обзор основных изменений налогового законодательства, вступивших в силу в 2008г / О.П. Васильева // Налоги и налогообложение, 2008, N 2
10. Зрелов, А.П. Новое в налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008г / А.П. Зрелов. – М.: Деловой двор, 2008
11. Захаркин В.Р. Учет прибылей и убытков// «Консультант бухгалтера»,№5,2008г.
12. Киперман, Г. Я., Белялов, А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации / Г.Я. Киперман, А.З. Белялов. - М.: Финансы, 2007.
13. Леонова, Е.Д., Чухнина, Г.Я. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России / Е.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина // Налоги и налогообложение", 2008,
14. Лермонтов Ю.М. Единый социальный налог. / Ю.М. Лермонтов. – М.: Юстицинформ, 2007. – 376с.
15. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]
16. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004.
17. Налоги: Учеб. пособие./ Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 544 с.
18. Налоговое право : Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
19. Налоговое право России : Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: НОРМА, 2007. – 738с.
20. Налоговый кодекс в системе источников налогового права России // Ваш налоговый адвокат, 2007, N 7
21. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц. / В.Г. Пансков // Финансы, 2008, N 1
22. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2007.
23. Патров В.В.Новое в учете доходов и расходов организации// «Бухгалтерский учет»,№15,2010
24. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на  торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2005.
25. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.:Новое издание,2004
26. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. – Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. – 246 с.
27. Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией  Кравченко Л.И. – Мн.: Новое знание, 2004.
28. Федеров В.А. Расчет налога на прибыль по-новому,2008
29. Черник Д. Г. Налоги. / Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2006.