Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материалов, представленных в данной работе, можно  сделать следующие выводы:

1. Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических  лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании государственных  финансовых ресурсов.

2. Кроме пополнение бюджета,  налоги выполняют контрольную, распределительную, регулирующую, фискальную функции.

3. Для наиболее эффективного  существования, любая налоговая  система должна придерживаться  определенных принципов. 

4. Основные принципы налогообложения  установлены и регулируются Общей и Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь.

5. Существующий в настоящее  время в Беларуси механизм  налогообложения состоит из весьма  многочисленной и достаточно сложной системы налогов.

6. Основными налогами, которые  присутствуют в налоговой системе,  являются косвенные и прямые.

7. Основными доходными  источниками в консолидированный  бюджет Республики Беларусь являются налог на товары (работы, услуги), НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль.

8. Налоговая система Республики  Беларусь не совершенна и содержит  ошибки и неточности, которые  необходимо исправлять. Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот  и т. д., несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода  белорусской экономики к рыночным  отношениям. Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

9. Успешная реализация  направлений по упрощению налоговой  системы приблизит ее к международным  стандартам, позволит более эффективно  использовать бюджетно-налоговый  механизм для повышения эффективности  и конкурентоспособности национальной  экономики.

Таким образом, можно говорить о том, что налоговая система республики Беларусь требует совершенствования по определенным статьям, при этом, в  процессе реформирования необходимо учитывать накопленный опыт других стран в данной сфере. Исходя из анализа опыта западных стран по организации налоговой системы, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, т. к. на создание любой системы, в том числе и налоговой, влияют огромное количество факторов. Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях белорусской действительности.

Изучив особенности системы  налогообложения Республики Беларусь и некоторых западных стран, предлагаю  в целях совершенствования налоговой  системы нашей страны применить  следующие шаги:

• Снижение налоговой нагрузки в целом
• Упразднение оборотных платежей
• Сокращение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками их администрирования
• Увеличение доли прямых налогов в общей структуре взимаемых налогов
• Предоставление налоговых льгот для налогоплательщиков, обеспечивая им выгодные условия для ведения бизнеса
• Введение регрессивных ставок налога на прибыль.

В заключение хотелось бы отметить следующее: предлагая пути совершенствования налоговой системы нашей республики, необходимо понимать, что она находится в тесной взаимосвязи с другими сферами жизнедеятельности общества, и невозможно кардинально изменить те или иные ставки налогов, налоговые льготы, отменить налоги, без учета социально-экономического развития страны, без предварительно предусмотренных условий адаптации данных нововведений, без их возможных последствий.

Хочется надеяться, что  в  дальнейшем совершенствование налоговой  системы Республики Беларусь будет  осуществляться в направлении позитивного ее влияния на экономику, способствуя подъему жизненного уровня населения, созданию условий для повышения экономической и социальной стабильности в обществе.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова, С.И. Налоговая система Республики Беларусь / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик; под ред. С.И. Адаменкова.  -Минск: Тонпик, 2002. - 198с.
2. Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учеб. пособие/ Е. Ю. Жидкова,— 2-е изд., перераб. и доп. — Минск: Эксмо, 2009. — 480 с.
3. Карякина, О.А. Налоги и налогообложение: Курс лекций/ О.А. Карякина, Н.А. Прокопович; Академия управления при Президенте Республики Беларусь. – Минск, 2005.-238с.
4. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения/ И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов; под ред. Н.В. Ушак . - 2-е издание – Ростов н/Д: Юнити,  2011 г – 422 с.
5. Лутохина, Э.А Макроэкономика: социально-ориентированный подход / Э.А. Лутохина. -Минск: ИВЦ Минфина, 2005.-398с.
6. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / Ком. По налогам и сборам при Совете Министров Респ. Беларусь; под общ. ред. Гюрджан В.А.-Минск: Светоч, 2002.-256с.
7. Антонова, Н.Б. Государственное регулирование экономики/ Н.Б.Антонова.- Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2002.-775с.
8. Черник, Д.Г. Налоги / Д. Г. Черник. - Минск: "Финансы и статистика", 2000. - 468 с.
9. Национальный информационный портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Министерство финансов Республики Беларусь. – Минск, 2010. – Режим доступа: http://www.bankzakonov.com– Дата доступа: 20.11.2012.
10. Национальный информационный портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Указ Президента Республики Беларусь. – Минск, 2010. – Режим доступа: http://www.sb.by – Дата доступа: 20.11.2012.
11. Харковец А.М. О проекте Бюджета 2011/ А.М. Харковец // Финансы. Учёт. Аудит. – 2010 - № 8 – С.3-7.
12. Герасимова В.А. Хорошая новость – налогов меньше/ В.А. Герасимова // Финансы. Учёт. Аудит. – 2010 - № 1- С. 11-12.
13. Разоренова Л.В. Социально-экономическое развитие Республики Беларусь в первой половине 2012 г./ Л.В. Разоренова // Экономический бюллетень . – 2012 - № 8 – С. 28-29.
14. Полугодие профицита/ А. М. Харковец [и др.]// Финансы. Учёт. Аудит. – 2012 - №10. – С. 19-22.
15. Разумов И.А. Налогообложение : опыт СНГ/ И.А. Разумов// Экономический бюллетень – 2012 - №1.- С. 16.
16. Шунько И.С./ Налогообложение в РБ/ И.С. Шунько//Экономический бюллетень – 2010 - №2. -  С. 10-12.
17. Мамбеталиев Н.Т. Налоги в таможенном союзе и едином экономическом пространстве / Н.Т. Мамбеталиев// Журнал налоговый вестник. - 2012- № 4 – С. 13
18. Пелих, С.А. Государственное регулирование предпринимательства и малого бизнеса /С.А. Пелих, В.Ф. Байнев, В.П. Орешин [и др.]; под общ. ред. проф. С.А. Пелиха; Акад. упр. При Президенте Респ. Беларусь. – Минск: Право и экономика. 2010. – 230 с
19. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь от 29.12.2009 г., № 71-З: принят Палатой представителей 11.12.2009 г.: одобр. Советом Респ.18.12.2009 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2009. – № 2/1623. – Минск: Алмафея, 2009. – 83 с.
20. Шутова, О.А. Налоговое регулирование и совершенствование системы налогообложения / О.А. Шутова // Актуальные проблемы науки XXI века : сб. ст. уч. науч.-практ. семинара молодых ученых, Минск, 17 февраля 2011 г. . – Минск : Изд-во МИУ, 2011. – С. 102-106.
1. Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 г. // Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – М., 2006.
2. Киреева Е.С. Пути реформирования национальной налоговой системы/ Е.С. Киреева// Финансы. Учет. Аудит. -2010- №5. – С.32.

23. Шевчук А.Л. Унификация косвенного налогообложения/ А.Л. Шевчук//Право Беларуси – 2003 - №45. – С.82-87.