Методы и приемы экономического анализа

1.2. Методы и приемы экономического анализа.

1. Метод экономического анализа, его особенности.
2. Классификация методов и приемы анализа.
3. Сравнение - основной прием анализа.
4. Определение влияния отдельных факторов на обобщающие показатели хозяйственной деятельности способом ценных подстановок и методом «разниц».

Специальная компетентность: уметь использовать различные приемы экономического анализа, объективно оценивать хозяйственную деятельность предприятия.

1. Метод экономического анализа, его особенности.

Метод анализа заключается в комплексно, органически взаимосвязанном изучении, измерении и обобщении влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития.

Он осуществляется путём обработки  показателей плана, учёта, отчётности и др. источников информации специальными экономико-математическими и

статистическими приёмами и методами, приспособленными к предмету анализа.

Наиболее широко практикуются:

 -сравнения,

-группировка взаимодействующих факторов по разным признакам,

-разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей,

-элиминирование влияния отдельных факторов с помощью расчётных формул.

Для количественной оценки влияния  отдельных факторов используются балансовый метод и метод цепных подстановок  в различных упрощённых его вариантах (способ разниц в процентах или  же в абсолютных значениях).

Дальнейшее совершенствование  специальных приёмов анализа  свяіано с более широким применением  методов математической статистики и высшей математики.

Под методом финансового анализа следует понимать совокупность способов и приемов, с помощью которых исследуется его предмет - финансово-хозяйственная деятельность субъекта.

Под методом экономического анализа следует понимать совокупность способов и приемов, с помощью которых исследуется его предмет - вся финансовая и хозяйственная деятельность предприятия.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

Метод экономического анализа  включает процесс исследования:

• от общего к частному,
• от частного - к общему,
• от следствий к причинам и
• от причин - к следствиям,
• то есть индукцию и дедукцию.

Причины и следствия тесно взаимосвязаны.

Таким образом, метод экономического анализа представляет собой: - комплексное,

-органически взаимосвязанное изучение деятельности предприятия, с целью объективной оценки ее результатов, выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов, для обеспечения максимальной эффективности использования трудовых финансовых и материальных ресурсов.

Диалектический метод познания исходит из того, что все явления  и процессы необходимо рассматривать  в постоянном движении, изменении, развитии. Диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рассматривать  как единство и борьбу противоположностей. Использование диалектического  метода в анализе означает, что  изучение хозяйственной деятельности должно проводится с учетом всех взаимосвязей. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции. Способ исследования с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция — такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным. Использование диалектического метода в анализе означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа. Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственный анализ), их систематизацию и синтез.

Детализация зависит от объекта и цели анализа.

 Систематизация элементов производи тся на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия и соподчиненности. Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении важно выделить главные и решающие факторы от которых зависят результаты деятельности.

Особенности метода экономического анализа:

• использование системы показателей, для измерения экономических явлений,
• выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель, с помощью использования математических, статистических и учетных методов (приемов).

Особенности метода экономического анализа:

• использование системы показателей,
• для измерения экономических явлений,
• выявление и измерение факторов,
• их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель,

с помощью использования математических, статистических и методов (приемов).

 

2. Классификация методов и приемы анализа.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и

формализованные методы.

Существуют различные классификации  методов финансового анализа.

1. Диалектический метод в анализе означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как совокупность многих элементов, связанных между собой.

Первый уровень классификации  выделяет неформализованные и формализованные  методы.

 

2.Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур ^на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц. Следует отметить, что применение неформализованных методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знание аналитика.

3.К формализованным методам относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. К ним относятся следующие классические методы финансового анализа: элиминированные (ценные подстановки), балансовые увязки, группировки, средние и относительные величины, графический, индексный.

Методы и приемы финансового  анализа:

По степени формализации:

• формализованные методы анализа;
• неформализованные методы анализа;

4.По применяемому инструментарию:

-         экономические;

• статистические;
• математико-статистические;
• методы оптимального программирования;

5.По используемым моделям:

• дескриптивные модели;
• нормативные модели;

6.По субъектам (пользователям  анализа):

• на внутренний и

     -внешний. 

Внутренний финансовый анализ проводится в самом хозяйствующем субъекте. Он может использовать в качестве источника любую информацию циркулирующую внутри субъекта:

• данные о технической подготовке производства,
• нормативную и плановую информацию,
• данные управленческого учета.

Внешний финансовый анализ осуществляется на основе данных публичной финансовой отчетности и проводится в основном за пределами ^{предприятия}. К выполнению его привлекаются специалисты- аналитики, являющиеся посторонними лицами для хозяйствующего субъекта и потому не имеющими доступа к его внутренней информационной базе.

Особенностями внешнего финансового  анализа являются:

• множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности хозяйствующего субъекта;
• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
• наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность хозяйствующего субъекта;
• ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности хозяйствующего субъекта.

На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный, факторный.

1. Горизонтальный анализ - представление данных в виде индексов по отношению к базисному году или процентное изменение по статьям за анализируемый период и сопоставление полученных данных.

2. Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3.Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет относительный между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

5. Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

6. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) - представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. Результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов; и стохастический (корреляционный) - представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем является не неполной, вероятностной (корреляционной);
• прямой (дедуктивный) — исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному, и
• обратный (индуктивный) — осуществляет исследование причинно- следственных связей способом логической индукции от частных, отдельных факторов к обобщающим;
• одноступенчатый - используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части, например, у=а.в; и многоступенчатый - когда проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их сущности;
• статический — применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату

и динамический - это методика исследования причинно - следственных связей в динамике;

• ретроспективный - изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды;
• и перспективный (прогнозный) — исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Некоторые приемы анализа:

• детализация показателей (во времени, по месту и т.д.);
• применение среднеарифметических и среднехронологических величин;
• применение максимальных и минимальных величин;
• обобщение (синтез) отдельных причин и условий;

Традиционные  способы обработки экономической  информации:

• сравнение,
• средние и относительные величины,
• группировки,
• балансовая увязка,
• элиминирование,
• корреляция,

-         линейное программирование.

Наиболее распространенным приемом финансового анализа в условиях рынка является использование различных финансовых коэффициентов.