Контроль и ревизия

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1. Основные этапы и последовательность проведения работ и правила их документирования

 

Планирование, состоит в разработке контролирующей организацией плана с указанием экономического субъекта ожидаемого объема, процедур и сроков проведения контроля.

Перспективные планы разрабатываются  на срок от 3 до 5лет и более, и включают научно - исследовательские работы в области контроля: разработку автоматизированных систем обработки контрольно - ревизионной  информации на ЭВМ, повышение квалификации специалистов по контролю, прочее.

Текущие планы контрольно - ревизионной  работы составляются поквартально на предстоящий календарный год  с учетом периодичности ревизии, установленной для предприятий  и организаций, а также наличия  работников контрольно - ревизионной службы.

Индивидуальные планы (месячные и  квартальные) составляются руководителем  контрольно - ревизионной службы на основании текущих планов для  каждого контролера - ревизора. Эти  планы вручаются исполнителям не позже чем за 10 дней до начала месяца для подготовки к ревизии.

Выбор объекта ревизии осуществляется исходя из характера деятельности организации: не выполняются планы, не обеспечивается сохранность ценностей, отмечается нерентабельная работа и др. Потребность в специалистах, которых необходимо привлечь для проведения ревизий, определяется ее объемом и содержанием. После этого издается приказ или распоряжения руководителя ревизующей организации о ревизии, в котором указывается наименование проверяемого предприятия, период за который проверяется его деятельность, состав ревизионной бригады, срок проведения и вид ревизии. Руководителем ревизионной бригады, как правило, привлекается работник контрольно - ревизионной службы, имеющий специальное образование и практический опыт ревизионной работы.

Подготовка  ревизии начинается с изучения состояния ее объекта. ревизионной бригадой до выезда на объект контроля, изучаются планы торговой и финансово - хозяйственной деятельности предприятия и их выполнение за ревизуемый период. Источниками информации являются:

торгово-финансовый план,

годовая и периодическая  бухгалтерская и статистическая отчетность,

акт предыдущей ревизии  и решения по ней;

документы тематических проверок, различного рода служебных  расследований и принятых по ним  решений.

На данном этапе контрольно - ревизионной работы анализируются внутренние и внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность предприятия; организационно управленческая структура; виды деятельности, структура капитала; технологическая структура; уровень рентабельности; основные контрагенты; порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; система внутреннего контроля; принципы формирования оплаты труда персонала. На основе данных анализа разрабатывается программа ревизии, в которой устанавливаются объекты ревизии, методы и последовательность проверки, периоды выборочного и сплошного контроля.

Этот этап завершается  оформлением рабочего плана ревизора, в котором для каждого исполнителя  определяется участок выполняемых  работ и время их выполнения.

Обследование ревизуемого объекта состоит в изучении ревизионной бригадой структуры предприятия, расположения мест хранения денежных средств и ТМЦ, а также осуществления торговой деятельности. Одновременно изучают организационно - распорядительные документы, изданные за ревизуемый период, распределение обязанностей между руководством предприятия и функциональными службами управления. При этом проверяют выполнение решения вышестоящей организации по предыдущей ревизии, оперативному контролю деятельности предприятия, а так же устранение недостатков, выявленных другими контролирующими органами. При необходимости может осуществляться корректировка программы ревизии.

Выполнение  контрольно - ревизионных процедур в соответствии с программой ревизии и рабочими планами ревизоров может осуществляться параллельно (одновременно проверяется несколько участков деятельности) или последовательно (после проверки одного участка переходят к проверке другого участка) в зависимости от численности ревизионной бригады. Но все объекты контроля изучаются во взаимосвязи.

Оформление  результатов ревизии является одним из завершающих этапов контрольно - ревизионной работы. Осуществляется группировка выявленных недостатков, обсуждение их с руководством ревизуемого предприятия, обобщение и отражение результатов ревизии в акте. В случаях, когда со стороны руководства ревизуемого предприятия имеются возражения по содержанию недостатков, размеров ущерба и ответственности за него, производится повторна проверка документов, отражающих данную хозяйственную операцию, и регулирующих ее нормативно - правовых документов. По результатам повторной проверки вносятся соответствующие коррективы в первоначальные результаты ревизии.

Результаты ревизии  оформляются актом, который подписывается  руководителем ревизионной группы (а при необходимости и членами ревизионной группы), руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации под роспись в получении с указанием даты получения. В случаях отказа руководства ревизуемой организации подписать и принять акт он может быть направлен по почте с уведомлением, что будет свидетельствовать о дате его получения.

Возражения и замечания  со стороны руководства ревизуемой организации могут быть оговорены  перед подписью и одновременно указаны  в письменном виде отдельным документом, который приобщается к материалам ревизии.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оформление итогов ревизии

 

Результаты ревизии  оформляются актом, который состоит  из вводной и описательной частей. Вводная часть акта ревизии содержит следующую информацию:

• наименование темы ревизии;

• дату и место составления  акта ревизии;

• кем и на каком  основании проведена ревизия (номер  и удостоверения, указание на плановый характер ревизии или сев на задание);

• проверяемый период и сроки проведения ревизии;

• полное наименование и реквизиты  организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• ведомственная принадлежность и  наименование вышестоящей организации;

• сведения об учредителях;

• основные цели и виды деятельности организации;

• имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;

• перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая  депозитные, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;

• кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации, и кто являлся главным бухгалтером;

• кем и когда проводилась  предыдущая ревизия, что сделано  в организации за прошедший период по устранению выявленных недостатков  и нарушений.

Вводная часть акта ревизии  может содержать и иную необходимую  информацию, относящуюся к предмету ревизии. Описательная часть акта ревизии включает разделы в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии. В акте ревизии должны быть соблюдены объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.

Результаты ревизии  излагаются в акте на основании проверенных  данных и фактов, подтвержденных имеющимися в организации документами, результатами проведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать  следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные  правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

В акте ревизии не допускаются  различные выводы, предположения  и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок, сведениями из материалов правоохранительных органов с ссылками на показания, данные следственным органам.

В акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая  оценка действий должностных и материально  ответственных лиц. Ревизуемой организации, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.

Объем акта ревизии не ограничивается, но должна соблюдаться  разумная краткость изложения при  обязательном отражении ясных и  полных ответов на все вопросы  ревизии.

В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть или необходимо принять срочные меры по их устранению или влечению должностных и (или) материально ответственных лиц ответственности, составляется отдельный (промежуточный) акт и у этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Промежуточный акт подписывается  участником ревизионной группы, ответственным  за проверку конкретного вопроса  программы ревизии, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии.

Материалы ревизии состоят  из: акта ревизии и надлежащим образом  оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т. д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

Вариант 3.

 

1. Приемка законченных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции основных средств оформляется по форме:

А) №  ОС-1 

Б) №  ОС-3

В) №ОС-16

Ответ А)

2. В комиссию, производящую списание основных средств, обязательно должны входить:

А) руководитель

Б) главный бухгалтер

В) начальник отдела снабжения

Ответ А), Б)

3. При каком выбытии нематериальных активов с баланса организации результат от выбытия не относится на счет прочих доходов и расходов6

А) при продаже

Б) при списании по причине морального износа

В) при  передаче в совместную деятельность

Ответ В)

4. В конце каждой страницы инвентаризационной описи указывается прописью:

А) общий  итог количества в натуральных показателях

Б) общая  стоимость перечисленных материальных ценностей

В) общее  число порядковых номеров на странице

Ответ А), Б), В)

5. При проверке правильности оценки материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, признается правильной оценка:

А) по договорной цене

Б) по учетной стоимости

В) по рыночной стоимости

Ответ В)

6. Приходный кассовый ордер подписывается:

А) кассиром организации

Б) кассиром и главным бухгалтером организации

В) кассиром, главным бухгалтером и руководителем

Ответ Б)

7. Авансовый отчет о произведенных хозяйственных расходах должен быть предоставлен в течение:

А) 3 дней

Б) месяца

В) срока, оговоренного в приложении к учетной  политике

 

 

 

 

 

Ответ В)

8. В карточках складского учета готовой продукции списание осуществляется на основании:

А) доверенностей

Б) лимитно-заборных карт

В) товарно-транспортных накладных

Ответ В)

9. В командировку могут направляться:

А) штатные  работники организации

Б) лица, работающие по совместительству

В) лица, выполняющие работу по договорам  гражданско-правого характера

Ответ А), Б)

10. Методом фактического контроля, позволяющим определить правильность применения норм расхода сырья и материалов является:

А) выпуск контрольной партии продукции

Б) лабораторный анализ качества сырья и материалов

В) контрольный запуск сырья и материалов в производство

Ответ В)

 

Задача 1.

Ревизором при проведении проверки основных средств  была рассмотрена следующая ситуация.

Организация увеличила свой уставный капитал  на 110 000 руб., включив в состав учредителей работника, который в качестве вклада в уставный капитал передал автомобиль ВАЗ-2109 1999 года выпуска. Автомобиль был оприходован и использовался в производственной деятельности в этом же месяце автомобиль был угнан.