Классификация видов экономического анализа

 

 

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчетном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:

1) материальных  ресурсов

2) материалоотдачи

Расчёт произвести любым способом элиминирования.

Решение:

1) Материалоотдача продукции, работ, услуг

M = Vвп/МР

              М = 2 344 677/284 000=8,25- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

2) Материалоемкость продукции, работ, услуг

МЕ = МР/ Vвп

              МЕ = 284 000/2 344 677=0,1211- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

3) Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов (ОЭ)

Отклонение от плана: ОЭ = МР(план)*Vвп-МР(факт)

               Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)

               Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)

                ОЭ = 324 937*1,0388-354 734= -17189,44

Отклонение от базисного периода: ОЭ = МР(б)*Vвп-МР(факт)

               Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)

               Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361

                ОЭ = 284 000*1,1361-354 734 = -32 081,60

Задание 6. По данным приложения 2 определить показатели эффективности использования оборотных средств в таблице 5. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности.

Таблица 5

Анализ использования оборотных средств

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонение
			план	факт	от плана		от базисного года
					±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	3 534 341	3 874 315	3 654 151	-220 164	5,68%	+119 810	3,39%
2	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2 894 021	3 084 651	2 564 558	- 520 093	16,86%	-329 463	11,38%
3	Продолжительность одного оборота, дни1 (П)	294	286	252	-34	11,89%	-42	14,29%
4	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К)	1,22	1,25	1,42	+0,17	13,6%	+0,2	16,39%
5	Коэффициент закрепления оборотных средств (КЗ)	0,81	0,79	0,70	-0,09	11,39%	-0,11	13,58%
6	Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств, тыс. руб. (Э)	–	–	–	639 777,45	–	723339,25	–

 

1.  П = Среднегодовая стоимость оборотных средств/ Выручка*360

     П =2 894 021/3 534 341*360=294 (Базисное значение)

     За  отчетный и плановый период  считать аналогично.

2.  К = Выручка/ Среднегодовая стоимость оборотных средств

     К = 3 534 341/2 894 021=1,22

     За  отчетный и плановый период  считать аналогично.

3.  КЗ = Среднегодовая стоимость оборотных средств/Выручка

     КЗ = 2 894 021/3 534 341= 0,81

 

4. Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных  средств (Э)

    Отклонение от плана:

    Э = Об. ср-ва (план) *Vвп- Об. ср-ва (факт)

    Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)

    Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)

    Э = 3 084 651*1,0388- 2 564 558= 639 777,45

    Отклонение от базисного периода:

    Э = Об. ср-ва (б) *Vвп- Об. ср-ва (факт)

    Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)

    Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361

    Э = 2 894 021*1,1361-2 564 558= 723 339,25 (данные взяты из Приложения №2)

 

 

Задание 7. На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной зависимости объёма продаж продукции от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода.

Будут использоваться следующие условные обозначения:

РП- объем продаж продукции;

ВП- объем выпуска продукции

ОНГ, ОКГ- остатки нереализованной продукции на начало и конец

РП= ОНГ+ВП-ОКГ±Излишки, недостачи, выявленные при инвентаризации

 

Задание 8. На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной взаимосвязи между показателем затрат на 1 руб. продукции и показателями её материалоёмкости, зарплатоёмкости, амортизационной ёмкости и ёмкости прочих затрат.

Используя данные приложения 2, определить влияние указанных факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом и бизнес-планом. Необходимые расчёты привести после таблицы.

 

 

 

Таблица 6

Исходные данные для анализа затрат на 1 р. продукции

№ п/п	Показатели	Базисный период	Бизнес-план	Отчетный период
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб. (В)	3 534 341	3 874 315	3 654 151
2	Полная себестоимость продаж, тыс. руб. (С)	2 344 677	2 454 081	2 664 002
2.1	Материальные затраты, тыс. руб. (МЗ)	1 091 039	1 110 843	1 220 619
2.2	Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. (РОТ)	25 442	27 567	30 224
2.3	Амортизация, тыс. руб. (А)	358 956	440 012	446 098
2.4	Прочие затраты, тыс. руб. (ПЗ)	869 240	875 659	967 061
3	Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп. В том числе:	0,6631	0,6333	0,7288
3.1	Материалоемкость, коп.  (М)	0,3086	0,2867	0,3340
3.2	Зарплатоемкость, коп. (З)	0,0071	0,0071	0,0082
3.3	Амортизационная емкость, коп. (АЕ)	0,1015	0,1135	0,1220
3.4	Емкость прочих затрат, коп. (ЕПЗ)	0,2459	0,2260	02646

 

 

Расчет прочих затрат, считается по формуле:

 ПЗ = С-МЗ-РОТ-А

               ПЗ = 2 344 677-1 091 039-25 442-358 956 = 869240

               За отчетный и плановый период  находится аналогично.

1. М = МЗ/В

М= 1 091 039/ 3 534 341 = 0,3086

 

 

2. З = РОТ/В

З = 25 442/3 534 341= 0,0071

 

3. АЕ = А/В

А= 358 956/ 3 534 341 = 0,1015

 

4. ЕПЗ = ПЗ/В

ЕПЗ= 869 240/3 534 341= 0,2459

 

Задание 9. Пользуясь данными приложения 2 и таблицы 7:

а)  построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда работников (РОТ) от их среднесписочной численности (Т), среднего числа отработанных одним работником дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн);

б)  определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц.

Таблица 7

Анализ расходов на оплату труда

 

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
				±	%
1	2	3	4	5	6
1	Расходы на оплату труда работников, тыс. руб. (РОТ)	25 442	30 224	+4 782	18,80%
2	Среднесписочная численность работников, чел. (Т) (Ч)	2 354	2 345	-9	0,38%
3	Число отработанных всеми работниками человеко-дней, чел.-дни (Фч/д)	569 668	555 765	-13 903	2,44%
4	Среднее число дней, отработанных одним работником, дни (Д)	242	237	-5	2,07%
5	Среднедневная зарплата одного работника, тыс. руб. (Здн);	0,0446	0,0543	+0,0097	21,75%

 

 

а) РОТ = Т*Д*Здн

1. Число отработанных всеми работниками чел.-дн. (Фч/д)

             Фч/д базисный = Д базисный*Т базисный

             Фч/д базисный = 242*2354=569 668 -за отчетный период находится аналогично.

2. Среднедневная зарплата одного работника, тыс. руб. (Здн);

 

 Здн базисный = РОТ базисный : Фч/д

              Здн базисный = 25 442/569 668= 0,0446

              За отчетный период находится  аналогично.

 

б) Способ цепных подстановок.

РОТ = Т*Д*Здн – мультипликативная модель

         РОТо = То*До*Здно – базисное значение показателя РОТ

РОТо = 2354*242*0,0446=25407,19

Подстановки:

РОТусл1= Т1+До+Здно

РОТусл1=2345*242*0,0446=25310,05

РОТусл2=Т1+Д1+Здно

РОТусл2=2345*237*0,0446=24787,11

РОТ1= Т1+Д1+Здн1- отчетное значение показателя РОТ

РОТ1=2345*237*0,0543=30178,03

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:

РОТ=РОТусл1-РОТо

РОТ= 25310,05-25407,19= -97,14

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:

РОТ=РОТусл2-РОТусл1

РОТ= 24787,11-25310,05= -522,94

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:

РОТ=РОТусл1-РОТусл2

РОТ= 30178,03-24787,11=5390,92

Проверка: РОТ= РОТ1-РОТо=РОТ+РОТ+РОТ

РОТ=30178,03-25407,19= -97,14+(-522,94) +5390,92

РОТ=4770,84=4770,84

 

Способ абсолютных разниц:

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:

РОТ= (Т1-То) *До*Здно

РОТ= (2345-2354) *242*0,0446= -97,14

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:

РОТ= Т1*(Д1-До) *Здн

РОТ= 2345*(237-242) *0,0446= -522,94

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:

РОТ=Т1*Д1(Здн1-Здно)

РОТ=2345*237(0,0543-0,0446) = 5390,92

Проверка: РОТ= РОТ1-РОТо=РОТ+РОТ+РОТ

РОТ=30178,03-25407,19= -97,14+(-522,94) +5390,92

РОТ=4770,84=4770,84

 

Способ процентных разниц:

РОТ= Т*Д*Здн

Представим модель в виде дроби: РОТ= Т* (Фч/д : Т)*( РОТ : Фч/д)

Процентные разницы:

% РОТ = РОТ1: РОТо*100 

% РОТ = 30178,03: 25407,19*100 = 118,77%

% Т = Т1: То*100

% Т = 2345: 2354*100 = 99,61%

% Фч/д = Фч/д1: Фч/о*100 = 555765: 569668*100= 97,55%

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:

РОТ = РОТо*(%Т-100):100

РОТ = 25407,19*(99,61-100):100 = -97,14

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:

РОТ = РОТо*(%Фч/д-%Т):100

РОТ = 25407,19*(97,55-99,61):100= - 522,94

Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:

РОТ = РОТо*(%РОТ -% Фч/д):100

РОТ= 25407,19*(118,77-97,55):100 = 5390,92

Проверка: РОТ= РОТ1-РОТо=РОТ+РОТ+РОТ

РОТ=30178,03-25407,19= -97,14+(-522,94) +5390,92

РОТ=4770,84=4770,84

 Задание 10. Обобщить результаты проведенного анализа экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и предложить рекомендации по ее повышению.

 

 

Приложение 2

Исходные данные для выполнения заданий

№ п/п	Показатель	Базисный период	Бизнес-план	Отчетный период
1	2	3	4	5
1	Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	3 534 341	3 874 315	3 654 151
2	Полная себестоимость проданной продукции, работ и услуг, тыс. руб. В том числе:	2 344 677	2 454 081	2 664 002
2.1	Материальные затраты, тыс. руб.	1 091 039	1 110 843	1 220 619
2.2	Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	25 442	27 567	30 224
2.3	Амортизация, тыс. руб.	358 956	440 012	446 098
2.4	Прочие затраты, тыс. руб.	?	?	?
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	?	?	?
4	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1 144 164	994 992	754 687
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	884 121	754 214	554 340
6	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	7 534 090	7 964 542	7 884 097
7	Среднегодовая стоимость всех авансированных средств (всего имущества), тыс. руб.	9 524 274	10 104 314	10 034 652
8	Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	5 154 847	5 544 765	5 984 190
9	Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	2 344 677	2 564 432	2 664 002
10	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	4 804 400	5 294 695	5 564 622
11	Среднесписочная численность работников, чел.	2 354	2 340	2 345
12	Среднегодовая стоимость материальных ресурсов, тыс. руб.	284 000	324 937	354 734
13	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2 894 021	3 084 651	2 564 558
14	Среднее число дней, отработанных одним работником за год, дни	242	–	237