Аналіз національної податкової системи: проблеми ефективності оподаткування

По-шосте, у ДПА створено потужну базу досьє на всіх повнолітніх громадян України, яким присвоєні індивідуальні ідентифікаційні номери.

По-сьоме, для придушення опору населення ДПА були законодавчо надані додаткові інструменти тиску — внесені зміни до ст. 148 прим 2 Карного Кодексу, де введено антиправову норму про ухиляння від сплати податків, що може каратися ув’язненням.

3. За своєю генною природою ДПА націлена не на реалізацію функції збирання податків, а на якнайбільше вилучення фінансових ресурсів у суб’єкта господарювання, а відтак на його фінансове і юридичне знищення.

4. Останнім часом  усе виразнішим стає конфлікт  між податковою адміністрацією  та підприємцями. Однак замість усунення причин, що його породжують, ДПА нарощує репресивні механізми (введені воєнізовані податкові пости і збройна охорона, переговори з платниками податків відбуваються в спеціально обладнаних приміщеннях у присутності озброєних охоронців, створено систему агентів-інформаторів тощо).

5. Відбувається  мілітаризація ДПА: створюються  нові воєнізовані підрозділи, закуповується зброя і спецобладнання, створюються таємні структури внутрішнього контролю, наростає істеричність таємності. Підтвердженням цьому слугує красномовний факт: податкова міліція оголосила конкурсний набір на службу молодих людей (віком до 30 років), які мають спеціальну фізичну підготовку.

6. ДПА працює  за жорстким військовим принципом єдиноначальності, її структури мають чітко вибудовану вертикаль. Вона практично не підпорядкована і не підконтрольна ні Кабінету Міністрів України, ні іншим владним структурам. Керівник ДПА формально підзвітний лише Президентові України, якому і подає проекти численних указів, що посилюють податковий тиск у країні.

7. ДПА інформована  про рух коштів на рахунках усіх громадян України. За потреби це дає їй можливість підірвати діяльність або взагалі знищити будь-якого бізнесмена чи будь-якуекономічну чи політичну структуру. З огляду на це роль і вага ДПА особливо підвищується напередодні та під час виборів.

Виходячи із вищесказаного, вважаємо за доцільне реорганізувати Державну податкову адміністрацію України в контексті формування нової економічної моделі України. Для цього необхідно:

• ініціювати скасування Указу Президента України (1996 р.) про створення ДПА України;
• розформувати ДПА як монопольне утворення фіскально-карального типу, що стримує розвиток ділової активності у країні;
• службу податкових інспекторів передати до Міністерства фінансів, де створити Головне управління з питань оподатковування на чолі з першим заступником міністра;
• заробітну плату податковим інспекторам нараховувати залежно від кількості, темпів зростання і розмірів обороту підприємств, які вони обслуговують.

Така трансформація  змінить філософію ДПА України, переорієнтує систему оподатковування  з придушення підприємництва на сприяння його розвитку та розширенню. На основі викладеного вище аналізу характеру діяльності ДПА та запропонованих нами пропозицій щодо її трансформації в лютому 2000 року було підготовлено «Відкрите звернення до Президента України Л. Кучми про необхідність докорінної реорганізації податкової адміністрації в Україні», під яким підписалися близько 100 керівників великих підприємств, міських рад тощо. Звернення було направлене Л. Кучмі, але його відповіддю стали не реальні дії, а цькування підписантів цього документа.

Висновки. У нашій країні запроваджені всі можливі податки, що існують у світі. Відтак рівень оподаткування в Україні реально є чи не найвищим у міжнародному просторі, що знищує основи для розвитку приватного бізнесу й унеможливлює збільшення кількості заможних громадян. На жаль, у нас глибоко вкоренився і діє зв’язок, який перетворює Україну в неуспішну країну, а саме: збільшується кількість податків і зборів — скорочується підприємницьке середовище — зменшуються надходження в бюджет — слабшає міць держави, а відтак і можливість забезпечення її економічної та навіть політичної незалежності. Тож питання трансформації податкової системи вже вийшли з площини економічних і дедалі більше стають політичними, торкаються виживання України, її існування як європейської суверенної держави.

Реалізація запропонованих нами шляхів трансформації податкової системи України сприятиме зростанню  багатства на всіх зрізах суспільства, формуванню соціально-економічної моделі народного капіталізму з могутнім середнім класом приватних власників і однаковими правилами гри для всіх, перетворенню державної машини у справедливого суддю, а не рекетира, подоланню поділу економіки України на офіційну й тіньову. Відбудеться перехід до абсолютно прозорої податкової системи, коли не можна буде уникнути податків, та й люди самі не будуть зацікавлені в цьому. Вона заохочуватиме тих, хто здатний працювати і отримувати більший дохід. Податкова трансформація стане поштовхом для пожвавлення інвестиційного процесу: приблизно через півроку в Україну звідусіль почне надходити капітал — і свій (наразі з України вивезено сотні мільярдів доларів США), і іноземний. Завдяки збільшенню кількості платників податків, простоті обліку й швидкості обігу коштів вирішиться проблема бюджетних надходжень. Така система сприятиме ефективному розвиткові суспільства, не порушуючи балансу між людиною і державою.

Без трансформації  податкової системи сьогодні в Україні неможливий поступ у розвитку приватної власності, творення її носіїв та інституцій. Водночас, для проведення кардинальних заходів у податковій сфері не потрібно широко застосовувати досвід західних країн, бо їх податкові системи формувалися в минулому, а нам слід орієнтуватися на майбутнє і виходити з того, що людина є самодостатньою первинною цінністю, а держава повинна обслуговувати її інтереси. Запропонована модель податкової системи враховує ці моменти, її впровадження дозволить Україні посісти гідне місце у європейській спільноті.

Література

1. Державна програма економічного і соціального розвитку України на 2010 рік (Антикризова програма) / Розділ 4.1.3 Оптимізація рівня податкового навантаження та підвищення ефективності адміністрування податків. — С. 57 // Офіційний веб-сайт Верховної Ради України [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=37456
2. Розпорядження Кабінету Міністрів України від 23 грудня 2009 р. № 1612-р «Про схвалення Стратегії реформування податкової системи» // Портал Ліга: Закон [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/KR091612.html
3. Закон України «Про систему оподаткування» // Офіційний веб-сайт Державної податкової адміністрації України [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=78163&cat_id=75462&ctime=1203071459054
4. Щоб слово «бізнес» зазвучало гордо // Офіційний веб-сайт Державної податкової адміністрації України, 30 вересня 2009 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=232465&cat_id=90616
5. Щодо проекту Закону «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо діяльності органів державної податкової служби)» // Офіційний сайт Ради підприємців при Кабінеті Міністрів України [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://radakmu.org.ua/file/ubs.doc
6. Дрібні торговці на ринках України: соціальний портрет, перепони існуванню, прогнозні оцінки розвитку: Результати соціологічного дослідження (листопад, 1997 року) // Економічний часопис. — 1997. — № 11–12. — С. 24.
7. Соскін О. Трансформація податкової системи — пріоритетний напрям економічних реформ // Економічний часопис. — 2000. — № 3. — С. 10–12.
8. Розпорядження Кабінету Міністрів України від 19 лютого 2007 р. № 56 «Про схвалення Концепції реформування податкової системи» // Офіційний вісник України. — 2007. — № 13. — Ст. 481.
9. Соскін О. Концепція трансформації податкової системи в Україні // Малий і середній бізнес. — 1998. — № 2–3. — С. 27–32.
10. Аналітична записка щодо стану виконання Державного бюджету України за І квартал 2010 року // Офіційне Інтернет-представництво Президента України, 09.04.2010 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.president.gov.ua/news/16877.html
11. Податкова система України: шляхи трансформації: Матеріали круглого столу, Київ, 9 лютого 2000 р. / Виступ О. Соскіна // Економічний часопис. — 2000. — № 3. — С. 25–26.