Внутрифирменное планирование

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов.):

,            (2.1)

где Этов.- показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

По УП «Галантерея» показатель эффективности товарных ресурсов составил:

Этов. (2012) =33006 / (6990 + 33287,7 – 7248) = 33006 / 33029,7 = 0,9993 руб.

Этов. план (2013) = 37973 / (7190 + 38425,7 - 7620) = 37973 / 37995,7 = 0,9994 руб.

Этов. план (2013) = 39188 / (7248 + 40685,7 – 8723) = 39188 / 39210 = 0,9994 руб.

Для анализа и оценки эффективности использования товарных ресурсов УП «Галантерея» составляют таблицу, представленную в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Информация об эффективности использования товарных ресурсов по УП «Галантерея»

Показатели	Фактически за прошлый 2012 год	Отчетный 2013 год			Отклонение		В % к прошлому году
		план	факт	% выполнения	от плана	от прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Розничный  товарооборот, млн. руб.	11978	23595	24811	105,15	1216	12833	207,14
2.Объем  товарных ресурсов, млн. руб.	12260	24048	26309	109,40	2261	14049	214,59
3.Прочее  выбытие товаров	3,7	2,7	2,7	100,00	0	-1	72,97
4.Объем  товарооборота на один рубль  товарных ресурсов (стр.1:стр.2), руб.	0,977	0,981	0,943	96,12	-0,038	-0,034	96,53
6.Объем  товарооборота на один рубль  товарооборота (стр.2:стр.1),руб.	1,024	1,019	1,060	104,04	0,041	0,037	103,60
7.Прочее  выбытие товаров к объему товарооборота (стр.3:стр.1 х100), %	0,031	0,011	0,011	95,10	-0,001	-0,020	35,23
8.Прочее  выбытие товаров к объему товарных  ресурсов (стр.3:стр.2 х100), %	0,030	0,011	0,010	91,41	-0,001	-0,020	34,01

 

Эффективность использования товарных ресурсов не изменилась по сравнению с планом и незначительно возросла в динамике (таблица 2.5). При последующем анализе необходимо установить причины изменения эффективности использования товарных ресурсов и разработать меры по минимизации прочего выбытия товаров, оптимизации товарных ресурсов и запасов товаров.

Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. 

Эффективность труда - это синтетический показатель. В отличие от производительности труда, эффективность труда характеризует процесс формирования общественно необходимых затрат, связанных с достижением конечного результата – удовлетворение той или иной общественной потребности [1, С. 255].

Одновременно при анализе дается общая оценка выполнения плана по труду (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ выполнения УП «Галантерея» плана по труду за 2012-2013 гг.

Показатели	Фактически за прошлый 2012 год	Отчетный 2013 год			Отклонение		В % к прошлому году
		план	факт	% вып.	от плана	от прошлого года
1.Розничный товарооборот, тыс. руб.	11978	23595	24811	105,15	1216	12833	207,14
2.Среднесписочная численность  торговых работников, человек	53	52	51	98,08	-1	-2	96,23
В том числе:
2.1 торгово-оперативных  работников, человек	23	22	21	95,45	-1	-2	91,30
3. Удельный вес торгово-оперативных  работников в общей численности, %  (стр. 2.1:стр. 2 х100)	43,40	42,31	41,18	97,33	-1,13	-2,22	94,88
4. Среднегодовая выработка  на 1 торг.работника, тыс. р. (стр.1 : стр. 2)	226,0	453,8	486,5	107,22	32,74	260,49	215,26
5. Среднегодовая выработка  на 1 торгово-оперативного работника, тыс. руб. (стр.1 : стр. 2.1)	520,8	1072,5	1181,5	110,16	109,0	660,7	226,9

 

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров и др. работников и эффективности использования рабочего времени.

УП «Галантерея» успешно выполнил план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. План розничного товарооборота перевыполнен на 5,15% за счет увеличения производительности их труда, 62,79% прироста объема товарооборота в динамике получено благодаря повышению производительности труда торгово-оперативных работников (30,49 : 18,73 х 100) и 37,21% - за счет роста их численности (100,0 – 62,79).

В розничной торговле производительность труда характеризуется выработкой (суммой товарооборота) на одного торгового работника и выработкой на одного торгово-оперативного работника. Применив прием абсолютных разниц, можно количественно измерить влияние среднесписочной численности торгово-оперативных работников и производительности их труда на выполнение плана товарооборота. Для этого отклонение от плана по численности торгово-оперативных работников умножают на плановую их выработку, а отклонение от плана по выработке – на фактическую среднесписочную численность торгово-оперативных работников. Результаты расчетов оформим в таблице2.6.

Таблица 2.6 - Расчет влияния изменения численности торгово-оперативных работников и их выработки на выполнение плана и динамику товарооборота УП «Галантерея», млн. руб.

Наименование трудовых факторов	Повлияли на выполнение плана товарооборота		Повлияли на динамику товарооборота
	расчет	сумма	расчет	сумма
Численность торгово-оперативных работников	-1 х 1072,5	-1072,5	-2 х 520,8	-1041,6
Производительность труда торгово-оперативных работников	109 х 21	+2289	660,7 х 21	13874,7
ВСЕГО	х	+1216,5	х	+12833,1

 

Среднегодовую выработку на 1 торгового работника можно представить как произведение среднечасовой выработки на среднюю продолжительность рабочего дня и среднее количество рабочих дней, отработанных одним работником за год. В результате на выполнение плана и динамику розничного товарооборота влияют следующие факторы: среднесписочная численность торговых работников; среднее количество дней, отработанных одним торговым работником за год; средняя продолжительность рабочего дня; среднечасовая выработка на 1 торгового работника [1, С. 225].

При этом предварительно составляются специальные таблицы (таблицы 2.7 и 2.8) и применяется прием цепных подстановок.

Таблица 2.7 - Разработочная таблица для изучения влияния трудовых факторов на выполнение плана розничного товарооборота по УП «Галантерея»за отчетный 2013 г.

Показатели	Расчеты
	I	II	III	IV	V
Среднесписочная численность торговых работников	план 22	фактически 21	фактически 21	фактически 21	фактически 21
Среднее количество дней отработанных одним работником за год	план 232	план 232	фактически  231	фактически  231	фактически  231
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	план 8,1	план 8,1	план 8,1	фактически     8,3	фактически     8,3
Среднечасовая выработка на 1 торгового работника, тыс. руб.	план 570,7	план 570,7	план 570,7	план 570,7	фактически 616,2
Объем розничного товарооборота за год, тыс. руб. (стр. 1 х стр.2 х стр.3 х стр.4)	план 23595	пересчит. 22522	пересчит.     22425	пересчит.     22978	фактически     24811

 

На выполнение плана розничного товарооборота УП «Галантерея» оказали влияние следующие факторы (в млн. руб.):

1. Снижение численности торговых работников: 22522 – 23595= -1073;
2. Уменьшение числа дней, отработанных одним торговым работником за год: 22425 – 22522 =  -97;
3. Увеличение средней продолжительности рабочего дня: 22978 – 22425 = +553;
4. Повышение среднечасовой выработки на одного торгового работника: 24811 – 22978 = +1833.

ИТОГО: 24811 – 23595 = +1216млн. руб.

Таблица 2.8 - Разработочная таблица для изучения влияния трудовых факторов на динамику розничного товарооборота УП «Галантерея»

Показатели	Расчеты
	I	II	III	IV	V
Фактическая среднесписочная численность торговых работников	прошлый год 23	фактически 21	фактически 21	фактически 21	фактически 21
Фактическое среднее число дней отработанных одним торговым работником за год	прошлый год 233	прошлый год 233	отчетный год 231	отчетный год 231	отчетный год 231
Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часов	прошлый год 8,2	прошлый год 8,2	прошлый год 8,2	отчетный год 8,3	отчетный год 8,3
Фактическая среднечасовая выработка на 1 торгового работника, тыс. руб.	прошлый год 272,6	прошлый год         272,6	прошлый год 272,6	прошлый год 272,6	отчетный год 616,2
Объем розничного товарооборота за год, тыс. руб. (стр. 1 х стр.2 х стр.3 х стр.4)	прошлый год 11978	пересчит. 10937	пересчит. 10844	пересчит. 10976	отчетный год 24811

 

На динамику развития товарооборота УП «Галантерея» оказали влияние следующие факторы (в млн. руб.):

1. Снижение численности торговых работников: 10937 – 11978 = -1041;
2. Уменьшение числа дней, отработанных одним торговым работником за год: 10844 – 10937 = -93;
3. Увеличение средней продолжительности рабочего дня: 10976 – 10844 = +132;
4. Повышение среднечасовой выработки на одного торгового работника: 24811– 10976 = +13835.