Шпаргалка по "Экономике организации"

Попер = Вмц – Н - Змц

4) Прибыль от внереализационных доходов и расходов Пвнер — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. Она образуется путем вычитания из доходов, полученных по данным операциям, расходов, связанных с осуществлением этих операций. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы, как-то: прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от аренды; поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы; проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

5)  Налогооблагаемая прибыль  Пно (прибыль до налогообложения) состоит из прибыли от реализации продукции Прп,  прибыли от операционных доходов и расходов Попер, прибыли от внереализационных доходов и расходов Пвнер.

Пно= Прп + Попер+ Пвнер,

6) Нераспределенная (чистая) прибыль – это налогооблагаемая прибыль за вычетом налога на прибыль Нпр, налога на недвижимость Ннедв и др. налогов и отчислений из прибыли Нпр. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется на различные цели на основе распределения.

Пч = Пно – Нпр – Ннедв - Нпр

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ЕЕ ВИДЫ  И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ.

Предприятие, осуществляющее производственно-хозяйственную деятельность, заинтересовано не только в наибольшей массе прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств. Эффективность  характеризуется размером прибыли, получаемой предприятием на 1 рубль капитала, на 1 рубль оборота (реализованной продукции) и на 1 рубль инвестиций. Эти показатели получили название рентабельности. Рентабельность – это показатель, который характеризует эффективность применения или потребления ресурсов, т.е. это показатель эффективности производственной  деятельности предприятия за определенный период. Он показывает величину прибыли, полученной предприятием в расчете на 1цу примененных или потребленных ресурсов. Под примененными ресурсами подразумевают  внеоборотные активы,  а под потребленными -  в первую очередь затраты материалов, энергоносителей, труда и т.д. Различают следующие виды рентабельности:

Рентабельность производства Рп — это отношение прибыли за отчетный период (за год) П к среднегодовой стоимости основных средств (производственных фондов) Фср и нормируемых оборотных средств Фоб (Он).

                П

Рп = -------------- * 100%

        Фср + Фоб

Рентабельность продукции (реализованной) Рпрод рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции Прп к затратам на годовой объем производства продукции, т.е.  полной себестоимости реализованной продукции Срп:

                  Прп

Рпрод = ---------- * 100%

                  Срп

Разновидностью рентабельности продукции является рентабельность изделия Ри, которая определяется как отношение прибыли, полученной от реализации изделия соответствующего наименования, к себестоимости ее производства.

 Ци - Си

Ри  = -----------  * 100%,

               Си

где Ци, Си — соответственно цена и полная себестоимость изделия.

Рентабельность продаж Рпродаж характеризует прибыльность продаж и показывает величину прибыли на 1 рубль продаж.

                       П

Рпродаж  = ------ * 100%,

                      ВР

ВР – выручка от реализации, тыс.р.

К основным путям повышения рентабельности на предприятии относятся:

1)  снижение  затрат на производство и реализацию  продукции;

2) наращивание  объемов производства продукции;

3) рост цен на продукцию  в результате улучшения ее  качества;

4) улучшение использования  производственных фондов;

5) совершенствование  структуры капитала и источников  его формирования;

6) повышение организации  производства и управления.

 

37.ВИДЫ НАЛОГОВ.

Налог — это обязательный индивидуальный безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и(или) местные бюджеты.

Упрощенная классификация налогов по основным классификационным признакам:

1) В зависимости от органа управления, в распоряжение которого поступает налог, они классифицируются на  республиканские налоги, поступающие в госбюджет, и  местные налоги, взимаемые местными  органами самоуправления и формирующие местные бюджеты.

Республиканскими признаются налоги и отчисления, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и отчисления, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

2) По признаку налогоплательщика выделяют налоги, взимаемые с юридических лиц и налоги, взимаемые с физических  лиц. Ряд налогов взимается с тех и других.

3) В зависимости от характера ставок налоги подразделяются на:

-   пропорциональные, когда их ставки неизменны и не зависят от величины объекта налогообложения;

-   прогрессивные,  ставки которых повышаются по мере увеличения величины объекта налогообложения;

-   регрессивные,  ставки которых понижаются по мере увеличения величины объекта налогообложения;

-   ступенчатые, ставки которых ступенчато изменяются по мере увеличения величины объекта налогообложения;

-   твердые, величина налога исчисляется от неизменяемой базы (от базовой величины).

4. По способу изъятия:

Прямые налоги — это налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический налог. В этом случае величина налога или выплачивается за счет прибыли предприятия или включается в себестоимость продукции (экологический налог).

Косвенными является налоги, которые включаются в цены товаров и, таким образом, перекладывается на плечи покупателей, это ведет к росту цен.

5) По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

-  выручку от реализации  продукции, т. е. налоги присоединяются к цене продукции и таким образом перекладываются на покупателя;

-   себестоимость продукции, т. е. включаются в затраты на  ее производство;

-   финансовые результаты,  выплачиваются из прибыли предприятия;

-   заработную плату, к этой категории относится  подоходный  налог, уплачиваемый  физическими лицами.

Вместе с понятием налога в нормативных документах используются понятия отчисления, сборы и пошлины.

Разновидностью обязательных выплат являются специальные отчисления, которые приравнены к налогам, имеют строго определенное целевое назначение и формируют внебюджетные фонды. Такое деление сложилось исторически, когда функционировали различные фонды и действовали целевые налоги. К этой категории относятся отчисления в дорожный фонд, отчисления в фонд социальной защиты населения и др.

Сборы и пошлины представляют собой платежи за конкретные услуги государственной или местной администрации. Размер платежей за услуги определяется на основе принципа эквивалентности, т.е. должно быть соответствие между услугой и ее оплатой. Различают общереспубликанские сборы и пошлины (таможенная пошлина и таможенные сборы, гербовый сбор, государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы) и местные сборы (с пользователей, с заготовителей, курортный сбор).

 

38.НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ  В ЦЕНУ.

В соответствии с действующими законодательными актами производители продукции вправе включать ряд налогов и отчислений в себестоимость производимой продукции:

1) отчисления в фонд  социальной защиты населения, составляет 34% от фонда зарплаты (налогооблагаемая  база). Социальная защита включает: пенсионное страхование на случай  достижения пенсионного возраста  и потери кормильца; социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности, беременности  и родов, рождения ребенка, трехлетнего  ухода за ним, смерти застрахованного  или члена его семьи.

2) страховые взносы по  видам обязательного страхования, т.е. отчисления в Белгосстрах, от 0,6%-3% от фонда заработной платы;

3) земельный налог, налогооблагаемая  база – земельный участок, ставка  налога – в рублях за гектар. Уплата  ю.л. осуществляется равными долями в следующие сроки: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;

4) налог за пользование  природными ресурсами (экологический  налог);

5) плата за размещение  отходов производства в окружающей  среде;

6) отчисления в инновационный  фонд;

7) налог на приобретение  бензина и дизельного топлива;

8) таможенные сборы за  таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию  РБ;

9) таможенные пошлины по  товарам, ввозимым на таможенную  территорию РБ;

10) акцизы на товары, ввозимые  на таможенную территорию РБ;

11) налог на добавленную  стоимость НДС (входной).

Ставки налогов и отчислений устанавливаются Советом Министров по представлению на то уполномоченных государственных органов.

В соответствии с действующими нормами производители продукции, которые являются ее продавцами, ответственны за перечисление в бюджет косвенных налогов, взимаемых с покупателей. Поэтому при формировании цены должны быть рассчитаны следующие налоги:

1. Акцизы (для подакцизных товаров)

Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов. Устойчивый спрос на отдельные виды продукции и высокие цены позволяют государству применять акцизы в отношении определенных товаров. Этот налог играет важную роль фискальной политике государства.

В настоящее время в перечень подакцизной продукции входят: спирт технический, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, сырая нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо, ювелирные изделия и легковые автомобили с определенным размером pабочего объема двигателя.

Размер ставок дифференцирован от 10 % по легковым автомобилям до 80 % по отдельным видам алкогольной продукции.

Плательщиками акцизов являются все юридические и физические лица, независимо от форм собственности, производящие, ввозящие и реализующие ввозимые подакцизные товар.

Объектом обложения акцизами у товаропроизводителей является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из цен без учета акцизов.

Расчет акцизов Ан производится по формулам:

при формировании производителем отпускной цены

                (Сп + П) * На

    Ан  =  --------------------

                     100-На

при реализации производителем произведенной им подакцизной продукции

           (В - НДС) * На

Ан  = ----------------------,

                   100

где Сп — полная себестоимость единицы продукции, руб.; П - прибыль на единицу продукции, руб.; В — выручка от реализации продукции, руб.; НДС — налог на добавленную стоимость, руб.; На — ставка акцизов, % .

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

относится к группе косвенных налогов, обеспечивающих доходы бюджета за счет потребителя, поскольку он включается в отпускную цену товара (работ, услуг). Этот налог широко распространен в налоговых системах практически всех стран мира, т. к. имеет ряд неоспоримых преимуществ. Одним из них является широкая база обложения, которая охватывает как внутренний и внешний товарооборот, так и произведенные работы и услуги, что обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет. Однотипность в исчислении налога облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.

Добавленная   стоимость  - стоимость, которую предприятие добавляет к стоимости сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий в сфере производств или товаров в сфере обращения. Добавленная стоимость при производстве конкретной продукции на предприятии может быть исчислена как разница между суммой выручки реализации продукции (работ, услуг) и материальными затратами на производство этой продукции.

Самым распространенным методом исчисления НДС является зачетный метод, суть которого состоит в зачете ранее уплаченных сумм налога при приобретении материальных ресурсов для производства продукции или товара. Каждый последующий продавец уплачивает только ту сумму налога, которая начисляется на вновь созданную в процессе производства и обращения стоимость.

Налогом облагается любая сделка купли-продажи на всех этапах производства и реализации товара, причем ставка налога применяется как к цене покупок, так и к цене продаж. Причитающаяся к уплате в бюджет сумма платежа определяется как разность между налогом на готовый продукт и налогом на закупаемые для его производства ресурсы. В результате одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.

В мировой практике косвенные налоги, к которым относится НДС, взимаются на основании двух основных принципов: принципа страны происхождения и принципа страны назначения.