Отчет по учебной практике в ООО «Любава»

• окончание чека – программируемое «СПАСИБО ЗА ПОКУПКУ!"(рисунок в приложении)

ККМ устанавливается на видном месте таким образом, чтобы табло машины находилось со стороны покупателя.

Расчёты с покупателями производятся на кассе следующим образом:

1. Кассир приветствует покупателя: «Добрый день!» или «Добрый вечер!»

2. Кассир вежливо спрашивает, не требуется ли покупателю пакет;

3. Считает сумму покупки;

4. Спрашивает, есть ли дисконтная карта, с помощью которой делаются скидки в сети данной торговой фирмы;

5. Сообщает конечную сумму;

6. Кассир, получающий деньги, четко называет сумму полученных денег и кладет их отдельно на виду у покупателя;

7. Печатает чек на контрольно-кассовом аппарате;

8. Объявляет сумму причитающейся покупателю сдачи и выдает ее вместе с чеком;

9. После окончательного расчета кладет полученные деньги в кассовый ящик;

10. Благодарит за совершение покупки в данном магазине.

В случае отказа покупателя от покупки при наличии погашенного чека он должен обратиться к администрации торгового предприятия. Директор (заместитель) визирует своей подписью чек и дает распоряжение кассиру о возврате денежной суммы из кассы.

Контрольные ленты, журнал кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями, хранятся в сейфе директора магазина в течение сроков, установленных для первичных учетных документов. Ответственность за обеспечение хранения названных выше документов несет директор магазина.

 

 

Раздел 3: Общее управление производством на предприятии

3.1. Учетная политика предприятия

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам.

Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей.

Открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.

Выбранная организацией учетная политика оказывает большое влияние на показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показатели финансового состояния организации, их величину.

Следовательно, учетная политика предприятия является одним из главных средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Учетная политика предприятия - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

На выбор учетной политики влияют следующие факторы:

1. организационно-правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);

2. отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);

3. масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);

4. управленческая структура и структура бухгалтерии;

5. финансовая стратегия предприятия;

6. материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);

7. степень развития информационной системы, в том числе управленческого учета;

8. уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика на разных предприятиях обязательно будет отличаться, она дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

Руководитель предприятия издает приказ по учетной политике, где объявляет, каким образом в течение года будет решаться вышеперечисленный набор учетных проблем этого предприятия.

В приказе должны быть конкретно отражены все те параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить основные средства и средства в обороте, где нижний предел стоимости средств труда, относимых к основным средства; как определять нормы амортизации нематериальных активов и на какие объекты нематериальных активов следует начислять амортизацию.

(Отчет по хозяйственно-финансовой  деятельности, отчет о прибылях  и убытках, бухгалтерский баланс  ООО «Любава», предоставлены в  приложении).

 

2. Система внутреннего контроля за финансовой деятельностью предприятия

Структура внутреннего контроля может быть подразделена на три составляющих:

4. контрольная среда - набор характеристик, который определяет служебные взаимоотношения, благоприятные для контроля на предприятии;

5. система бухгалтерского учета предприятия, политика и процедуры, касающиеся соответствующей записи хозяйственных операций;

6. процедуры контроля - специальные проверки, выполняемые персоналом предприятия.

Эти три составляющие во взаимосвязи обеспечивают предотвращение, выявление и исправление существующих ошибок информации и ее искажения. Состояние контрольной системы зависит от стиля работы руководителей, их философии и эффективной системы разъяснений, целей контроля и надзора за деятельностью персонала.

Контрольная среда состоит из следующих элементов:

- политика и методы  управления:

- организация структура  предприятия:

- деятельность исполнительного  органа:

- методы распределения  функций управления:

- управленческие методы  контроля, в том числе внутренний  аудит:

- кадровая политика:

- внешние воздействия (например, проверка со стороны банковских  органов).

Подход исполнительного органа к контролю оказывает наибольшее влияние на контрольную среду. Благоприятная управленческая среда характеризуется системой управления, обеспечивающей высокий уровень внутренней системы коммуникаций, способствующей эффективной работе исполнительного органа, использующего систему бюджетов и отчетов об исполнении, обеспечивающую эффективность внутреннего контроля.

Очень важной характеристикой эффективной системы внутреннего контроля является должностной разделение функциональной ответственности. соответствующее разделение обязанностей является обязательным условием эффективности процедуры контроля.

Надзор является важным элементом контрольной среды. Персонал предприятия и компьютерные системы выполняют функции учета и процедуры контроля предприятия. Контролер, осуществляя надзор за работой работника по кредитованию, может, например, периодически сравнивать сальдо на счетах дебиторов с итоговыми данными счета.

Контролер или должностные лица могут исправлять ошибки, найденные служащими, а также принимать и санкционировать решения, касающиеся системы учета предприятия. Надзор является важным средством управленческого контроля и условием функционирования системы внутреннего контроля в целом.

 

 

 Система бухгалтерского учета, политика и процедура контроля.

В системе бухгалтерского учета обрабатывается информация и хозяйственных операциях, регистрируются операции в бухгалтерских регистрах, и составляется финансовая отчетность.

Основными задачами бухгалтерского учета является:

- формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации и ее  имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним  инвесторам, кредиторам и другим  пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  за соблюдением законодательства  Российской Федерации при осуществлении  хозяйственных операций и их  целесообразностью, наличием движения  имущества и обязательств, использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов в соответствии с  установленными нормами, нормативами  и сметами;

- предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой  устойчивости.

Регулирование бухгалтерского учета осуществляется через такие приемы, как соответствие плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению; положениям (стандартам) по бухгалтерскому учету, устанавливающим принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности; другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

Предприятие должно раскрыть избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания, о применении которых пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота ими результатов деятельности предприятия.

Направления и процедуры контроля.

На предприятиях применяются процедуры контроля. Процедуры контроля направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть в процессе учета хозяйственных операций. Существует много различных процедур контроля, каждая из которых должна предотвращать ошибки определенного вида (или нескольких видов) и искажений информации.

Полнота. Посредствам процедур контроля проверятся не пропущены ли при регистрации фактически совершенные операции. если товары отгружены, то каждый документ об отгрузки должен сверяться со счетом-фактурой. Документы, подтверждающие операцию (в данном случае документы об отгрузке), часто нумеруются. Учет последовательности номеров документов об отгрузке - соответствующая процедура контроля.

Разрешение. При помощи процедур контроля проверяется, санкционировались ли хозяйственные операции до того, как они были учтены. Примером может служить, санкционировалась ли продажа в кредит. В некоторых случаях санкционирование операций не так очевидно, например, какая “санкция” нужна для регистрации полученного предприятием платежа? Обычно ни какой. Однако, для предоставления скидки какому-либо заказчику поле того, как сроки предоставления формально истекли, нужна санкция, ответственного за продажу.

Система контроля должна предотвращать регистрацию несанкционированных операций в учетной системе.

Санкционирование может быть общим, а может делегироваться более низкому звену управления. Например:

1) все продажи в кредит  на сумму свыше 50000 тысяч рублей  должны быть санкционированы;