Налогообложение коммерческих организаций

 

Сожержание

 

Введение……………………………………………………….………………....3

Глава 1. Теоретические  основы налогообложения…….……………………5

1.1 Законодательная база  налогообложения в РФ………………………………5

1.2 Система налогов и  сборов...…………………………………………………11

1.3 Налогоплательщики, их  права и обязанности........………………………..16

Глава 2. Практика     налогообложения       унитарного   муниципального предприятия ЗАО «Алексеевский молочно-консервный завод»……...21

2.1 Анализ финансово – хозяйственной деятельности ЗАО «Алексеевского молочно – консервного завода»……………………………………………..21

2.2 Налоговая политика предприятия………………………………………28

Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики………………31

3.1Объективные  предпосылки реформирования налоговой  политики.….31

3.2Основные направления совершенствования налоговой политики…….37

Заключение…………………………………………………………………....45

Список литературы………………………………………………………….48

Приложения…………………………………………………………………..50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия

С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется доход и  прибыль предприятия.

Формирование  эффективной налоговой системы  России является центральной проблемой  социально-экономического развития общества. Центральные, региональные органы власти и управления для успешного выполнения поставленных перед ними государственных  задач должны иметь необходимую  для этого финансовую базу. На сегодняшний  день налоговая составляющая доходной части консолидированного бюджета  России превышает 80% общей суммы  доходов.

Все предприятия  обязаны уплачивать налоги, предусмотренные  законодательством. Данная обязанность  оказывает существенное влияние  на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и  отчисления увеличивают затраты  предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия  перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредиторской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное исполнение данного обязательства приводит к наложению на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного оттока денежных средств.

Следовательно, налогообложение это та сфера, которая  касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого  налогоплательщика в отдельности.

Ключевым  звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения  цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние  годы в основном определились контуры  этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и  социальными условиями.

Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Под налоговой  системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

 

1.1. Законодательная база налогообложения в РФ

 

Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса (НК) и принятых в соответствии с  ним федеральных законов о  налогах и сборах.

НК устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды  налогов и сборов, взимаемых в  Российской Федерации;

2) основания  возникновения (изменения, прекращения)  и порядок исполнения обязанностей  по уплате налогов и сборов;

3) принципы  установления, введения в действие  и прекращения действия ранее  введенных налогов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов;

4) права  и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах;

5) формы  и методы налогового контроля;

6) ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок  обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  их должностных лиц[3].

Действие  Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено  Кодексом. Законодательство субъектов  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из законов о  налогах субъектов Российской Федерации.

Нормативные правовые акты муниципальных образований  о местных налогах и сборах принимаются представительными  органами муниципальных образований  в соответствии с НК.

Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в Российской Федерации, а  также отношения, возникающие в  процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействия) их должностных  лиц и привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к  отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой  таможенных платежей, обжалования актов  таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения  к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и  сборах не применяется.

Каждое  лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство о  налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства  налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая  способность налогоплательщика  к уплате налога.

Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается  устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения  капитала.

Налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав.

Не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать  препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций[8].

Ни на кого не может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы, а также  иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК[1].

При установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Правительство Российской Федерации, федеральные  органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке  государственной политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере налогов  и сборов и в области таможенного  дела, органы исполнительной власти субъектов  Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах случаях в пределах своей  компетенции издают нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или  дополнять законодательство о налогах  и сборах.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и  надзору в сфере налогов и  сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному  в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют  права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Акты  законодательства о налогах и  сборах вступают в силу не ранее  чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования  и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных НК.

Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов  и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации и нормативные  правовые акты представительных органов  муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня  их официального опубликования.

Акты  законодательства о налогах и  сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые  ставки, размеры сборов, устанавливающие  или отягчающие ответственность  за нарушение законодательства о  налогах и сборах, устанавливающие  новые обязанности или иным образом  ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также  иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах, обратной силы не имеют. Акты законодательства о налогах и  сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие  дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Налоговому Кодексу, если такой акт[14]:

1) издан  органом, не имеющим в соответствии  с настоящим Кодексом права  издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного  порядка издания таких актов;

2) отменяет  или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей либо  полномочия налоговых органов,  таможенных органов, органов государственных  внебюджетных фондов, установленные  Кодексом;

3) вводит  обязанности, не предусмотренные  настоящим Кодексом, или изменяет  определенное Кодексом содержание  обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

4) запрещает  действия налогоплательщиков, плательщиков  сборов, налоговых агентов, их  представителей, разрешенные Кодексом;

5) запрещает  действия налоговых органов, таможенных  органов, органов государственных  внебюджетных фондов, их должностных  лиц, разрешенные или предписанные  Кодексом;

6) разрешает  или допускает действия, запрещенные  Кодексом;

7)изменяет установленные Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

8) изменяет  содержание понятий и терминов, определенных в Кодексе;

9) иным  образом противоречит общим началам  и (или) буквальному смыслу  конкретных положений Кодекса.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах, признаются не соответствующими НК при  наличии хотя бы одного из перечисленных  обстоятельств.