Аналіз управління витратами ПАТ «Ковельсільмаш»

 

         Де, Х- Обсяг виробництва, тис. кг., У- Витрати, тис. грн.

а=(47643,2*121,4-60937,6*107*)/121,4-107

a=- 6173,21

b1=(47643,2+ 6173,21)/107=502,95

b2=(60937,6-6173,21/121,4= 502,95

Простіший ніж регресійний  аналіз, враховує коливання, функція  за цим методом набере вигляду: у=-6173,21+502,95х.

Дана функція не може використовуватись для прогнозу витрат, оскільки постійні витрати в даній функції мають від’ємне значення.

Отже, для прогнозу витрат доцільно використати функцію, одержану методом регресійного аналізу.

Для прикладу розрахуємо ціну виробництва 1000 штук картоплесаджалок:

у= 54025.46+2.32 *1000

                у=56345.32

Можна зробити висновок, що для виробництва 1000 картоплесаджалок потрібно здійснити витрати у розмірі 56345,32 грн.

Отже, за допомогою функцій  витрат ми можемо спрогнозувати наші витрати у майбутньому, а також  обсяг продукції, який зможемо виготовити за наявності конкретної кількості ресурсів.

 

2.3 Аналіз точки беззбитковості ПАТ «Ковельсільмаш»

 

Аналіз беззбитковості підприємства базується на поділі витрат на постійні і змінні та визначенні точки беззбитковості.

Точка беззбитковості – це обсяг реалізації при якому виконуються наступні умови:

1. Доходи дорівнюютьзагальним витратам;
2. Маржинальний дохід дорівнює постійним витратам.

Розрахуємо точку беззбитковості за трьома методами.

1. Маржинальний метод

Маржинальний метод  полягає у визначенні точки беззбитковості за допомогою маржинального доходу.

Таблиця 2.5 – Маржинальний прибуток ПАТ «Ковельсільмаш» протягом 2010- 2012 років

Розрахункові величини	2010  рік	Трланц, %	2011 рік	Трланц, %	2012 рік	Трланц, %
1	2	3	4	5	6	7
продовження таблиці 2.5
1	2	3	4	5	6	7
Чиста виручка від  реалізації продукції, тис. грн.	59418	100	53983	90.85	48610	90.04
Змінні витрати, тис. грн.	50140	100	37833	75.45	30720	81.19
Маржинальний прибуток, тис. грн.	9278	100	16150	174.06	17890	110.77

Протягом аналізованого  періоду величина маржинального  прибутку  мала чітку тенденцію до зростання: протягом 2011 року ця величина збільшилась порівняно з попереднім роком і становила 74,06%. Також, спостерігається зростання показника маржинального прибутку протягом 2012 року, що зумовлено зменшенням виручки від реалізації на 9,06% і порівняно незначним приростом показника змінних витрат, зміна яких становила 18,81%. Таким чином, відбулось зростання маржинального прибутку на 8612 тис. грн.

Розрахуємо коефіцієнт маржинального прибутку для 2010-2012 років, розраховані значення занесемо в таблицю 2.6.

Таблиця 2.6 – Коефіцієнт маржинального  прибутку за 2010-2012 роки

Показник	2009 рік	2010 рік	2011 рік
Коефіцієнт маржинального  прибутку	0,15	0,3	0,37

 

По результатах розрахунків  бачимо, що за аналізований період коефіцієнт маржинального прибутку був нестабільною величиною, що пояснюється зміною його складових. Отже, протягом 2010 року частка маржинального прибутку у чистій виручці становила 0,15 проте протягом 2011 року вона зросла до 0,3, а станом на кінець 2012 року знову зросла до 0,37, що на 0,07 пункти більше, ніж у попередньому році. Таке збільшення відбулось за рахунок збільшення величини маржинального прибутку та виручки від реалізації порівняно з попередніми роками.

 Обчислюємо точку беззбитковості у натуральному виразі:

ТБ₂₀₁₀= 7293/(710*0,15)= 68 шт

ТБ₂₀₁₁=6428 /(565*0,3)=38 шт

ТБ₂₀₁₂= 11039/(511*0,37) = 59 шт

Обчислюємо точку беззбитковості у грошовому виразі:

ТБ₂₀₁₀= 68*710=48280 грн.

ТБ₂₀₁₁= 38*565=21470 грн.

ТБ₂₀₁₂= 59*511= 30149 грн.

На ПАТ «Ковельсільмаш» спостерігається  зменшення точки беззбитковості у  2011 році з 68 до 38 картоплесаджалок у натуральному вираженні , а у грошовому відповідно з 48 280 грн. до 21 470 грн. зате у 2012 році цей показник зріс до 59 картоплемаджалок – 30149 грн.,  що на 21 картоплесаджалку більше ніж у попередньому році, і на 8679 грн. більше ніж у 2011 році.

2. Метод рівнянь

За методом рівнянь точка беззбитковості в натуральному виразі обчислюється за формулою:

                                   Ц1*Q=ЗВ1+ПВ,                              ( 2.4 )                

де Ц1- ціна одиниці  продукції;

Q-обсяг продукції;

ЗВ1-змінні витрати на одиницю продукції;

ПВ-постійні витрати.

Проведемо розрахунок точки  беззбитковості в натуральному виразі:

Станом на 2010 рік ТБ_н:

710*х=497,32*х+7293

Х=68 шт

Станом на 2011 рік:

565х=395,66*х+6428

Х=38 шт.

Станом на 2012 рік:

511х =357,7х+11039

Х=59 шт.

Обчислюємо точку беззбитковості у грошовому виразі:

ТБ₂₀₁₀= 68*710=48280 грн.

ТБ₂₀₁₁= 38*565=21470 грн.

        ТБ₂₀₁₂= 59*511= 30149 грн.

           Під час обчислення точок беззбитковості в натуральному і грошовому виразі за допомогою методу рівнянь та маржинального методу ми одержали одинакові їхні значення.

3)Графічний метод

За допомогою графічного методу будуємо графіки беззбитковості для аналізованих років діяльності, який дає можливість визначити точку  беззбитковості в натуральному і  вартісному виразі.

Рис. 2. 1 – Графік беззбитковості ПАТ «Ковельсільмаш» за 2010 рік

Рис. 2. 2 – Графік беззбитковості ПАТ «Ковельсільмаш» за 2011 рік

Рис. 2.2 Графік беззбитковості ПАТ «Ковельсільмаш» за 2012 рік.

   Точка беззбитковості характеризує обсяг реалізації продукції, за якого прибуток підприємства дорівнює нулю. Для того, щоб забезпечити беззбиткову діяльність ПАТ «Ковельсільмаш» у 2010 році необхідно було виготовити і реалізувати транспортерів на суму 48280 грн.

У 2011 році точка беззбитковості у натуральному виразі становила 38 тис. шт., а в грошовому 21470грн.

На  2012 рік розрахована точка беззбитковості у натуральному виразі становила 59 штук, у грошовому виразі це 30149 грн. Отже, і в 2012 році ПАТ «Ковельсільмаш» перевищило точку беззбитковості по виробництву транспортерів  і отримало маржинальний дохід у розмірі 17890 грн..

Таким чином, за допомогою  точки беззбитковості підприємство може визначити оптимальний розмір виробництва того чи іншого виду продукції, який забезпечуватиме йому беззбиткову діяльність.

 

2.4 Оцінка впливу витрат на прибуток від виробництва картоплесаджалок на ПАТ «Ковельсільмаш»

 

Проведемо факторний аналіз рентабельності витрат. На рівень рентабельності витрат впливають їх оборотність та рентабельність реалізованої продукції. Оцінимо вплив на рентабельність витрат кожного чинника (табл. 2.7).

Таблиця 2.7 – Вихідні дані для факторного аналізу рентабельності витрат

Показник	Позначення	2011	2012	Відхилення
Середня вартість витрат, грн.	В	114354	87583	-26771
Чистий прибуток, грн.	ЧП	53983	48610	-5737
Валовий прибуток, грн	ВП	52966	74000	21034

За даними таблиці 2.7 валовий прибуток за звітний період зменшився на 21034 грн.. Це відбулося за рахунок впливу таких чинників, як  збільшення середньої вартості витрат та зменшення чистого прибутку;

1) за рахунок зменшення чистого прибутку:

ΔРа(ΔЧП) = (114354-53983) - (87583-53983) = -26771 грн.

2) за рахунок збільшенення  середньої вартості витрат:

ΔРа(ΔВ) = (87583-53983) - (87583-48610)= -5737 грн.

Загальний вплив двох чинників на Валовий прибуток становить:  
         -26771+5737= 21,034

Таким чином на валовий прибуток витрат здійснюють вплив два фактори: середня вартість витрат та чистий прибуток

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АНАЛІЗ ЗАГАЛЬНИХ ВИТРАТ ПАТ «КОВЕЛЬСІЛЬМАШ»

 

3.1 Аналіз структури загальних витрат по елементах

 

Витрати на виробництво всієї товарної продукції планують та обліковують  за двома напрямками: за економічними елементами і за статтями калькуляції.

Елементи витрат — це однорідні  за своїм економічним змістом  витрати. До них відносять сировину і матеріали, паливо, енергію, заробітну  плату, амортизацію, відрахування на соціальне  страхування та ін. Велике значення для аналізу має групування витрат діяльності за економічними елементами.

Планування витрат за економічними елементами дає змогу пов’язати  їх з іншими розділами плану: планом матеріально-технічного постачання, фондом заробітної плати, планом зростання  ефективності виробництва, балансом надходжень і витрат тощо.

Аналіз витрат за економічними елементами дає можливість, у свою чергу, вивчення їхнього складу, питомої ваги кожного  елемента, частку живої і уречевленої  праці в загальних витратах на виробництво. Порівнювання фактичної  структури витрат за кілька періодів виявляє динаміку і напрямок зміни окремих елементів, матеріаломісткості, фондомісткості, енергоємності, трудомісткості, собівартості продукції і вплив технічного прогресу на структуру витрат.

Аналіз структури витрат за елементами дозволяє здійснити пошук резервів можливого зменшення витрат операційної діяльності.   

Дані для проведення даного аналізу наведені у таблицях 3.1 та 3.2.

Таблиця 3.1. – Структура загальних витрат ПАТ «Ковельсільмаш» у 2010-2012р.

Показники	2010 рік		2011 рік		2012 рік		Абсолютні відхилення, тис.грн.
	Абс. Знач., тис.грн.	Частка, %	Абс. Знач., тис.грн.	Частка, %	Абс. Знач., тис.грн.	Частка, %	2010-2009	2011- 2010	2011-2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Собівартість реалізованої продукції	48610	45.48	51611	45.13	44228	50.50	106.17	85.695	90.99
продовження таблиці 3.1
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Адміністративні витрати	10669	9.98	8118	7.10	5256	6.00	76.09	64.745	49.26
Витрати на збут	2177	2.04	1667	1.46	1054	1.20	76.573	63.227	48.42
Інші операційні витрати	34503	32.28	30466	26.64	31548	36.02	88.3	103.55	91.44
Фінансові витрати	4313	4.04	4086	3.57	2729	3.12	94.737	66.789	63.27
Інші витрати	6612	6.19	18406	16.10	2768	3.16	278.37	15.039	41.86
Разом	106884	100.00	114354	100.00	87583	100.00	83.425	76.589	63.89