Воздействие налогов на динамику развития экономики. Проблема повышения эффективности налоговой системы в современной России

5) Единое экономическое пространство  России предопределяет политику  Российского государства на унификацию  налоговых изъятий. Этой цели  служит принцип исчерпывающего  перечня региональных и местных  налогов, которые могут устанавливаться  органами государственной власти  субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления. Данное положение - проявление  государственно-правовой идеи фискального  федерализма как основного способа  разделения налоговых полномочий  между федеральными и региональными  властями, а также органами местного 
самоуправления.

Налог - одно из основных проявлений государственного суверенитета страны. Именно возможность  обложения налогом является выражением суверенитета и независимости государства  наряду с установлением и защитой  границ, чеканкой монеты, отправлением правосудия и т.д. Из всего этого  следует, что налог устанавливается  государством в одностороннем порядке  без согласования с каждым налогоплательщиком по отдельности.

                                                                                                                              [9]

 

2.3 Пути  реформирования налоговой системы  Российской Федерации

Во-первых, что касается понятийного  аппарата, то, не претендуя на полноту  определения, попробуем выделить некоторые  признаки упомянутых выше понятий. Обычно указывают, что налоги и сборы - это  обязательные платежи в бюджет, установленные  государством в лице законодательных  органов. Общим признаком для  налога и сбора можно считать  и безэквивалентность платежа, понимаемую как отсутствие встречного равновеликого этому платежу блага. Перечисленные признаки, верные по сути, все же не позволяют разграничить понятия "налог" и "сбор" от других обязательных платежей. Как представляется, достичь цели можно, если отразить в определении экономическую сущность этих платежей, необходимость налогообложения как института, призванного экономически обеспечить деятельность, функционирование государства.

Итак, все же отличительной чертой сбора следует считать его  связь с совершением определенных юридически значимых действий государственными органами или органами самоуправления в пользу (в интересах) граждан  и организаций. При взимании налогов  такая связь отсутствует.

Что же должна представлять собой  в сегодняшних условиях налоговая  реформа? Думается, что здесь не следует  вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой  системы, ее совершенствование. Нужно  существенно повысить качество планирования и финансирования государственных  расходов, укрепить доходную базу бюджетной  системы, создать необходимые механизмы  контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

Основные направления налоговой  реформы в России в этом общем  контексте видятся следующими:

1) ослабление налогового бремени  и упрощение налоговой системы  путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды; 

2) расширение налоговой базы  благодаря отмене ряда налоговых  льгот, расширению круга плательщиков  налогов и облагаемых доходов  в соответствии с принципом  “налоговой справедливости”; 

3) постепенное перемещение налогового  бремени с предприятий на физических  лиц; 

4) решение комплекса проблем,  связанных со сбором налогов  и контролем за соблюдением налогового законодательства. [9, С.113]

На данный момент целесообразно:

- резко увеличить налогооблагаемую  базу и ставки ресурсных платежей  как основной составляющей дифференциальной  ренты, которая должна поступать  в доход государства;

- расширить права местных органов  при установлении ставок налогов  на имущество юридических лиц  (но исключить налогообложение  оборотных средств) и граждан;

- унифицировать прямое налогообложение  всех юридических лиц, перейдя  от налога на доход банков  и страховых компаний к налогообложению  их прибыли (увеличив для этих  категорий налогоплательщиков ставку  налогообложения);

- расширить меры по налоговому  стимулированию инвестиционного  процесса и преимущественного  направления предприятиями средств  на развитие, совершенствование  и расширение производства, развитие  малого бизнеса, поддержку аграрного  сектора;

- усилить социальную направленность  налогов. Для этого нужно постоянно  увеличивать, с одной стороны,  необлагаемый минимум доходов  граждан, а с другой - ставку  подоходного налога лиц с очень  высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Какие стратегические цели в области  планирования налогообложения должно иметь наше государство на ближайшие  пять лет? Очевидно, ответ на этот вопрос таков:

1) ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института  налогоплательщиков;

2) упрощение налоговой системы; 

3) налоговое стимулирование производства  и реализации конкурентоспособных  отечественных товаров; 

4) совершенствование принципов  федерализма, развитие в стране  муниципальных налоговых систем.

Реформирование действующей налоговой  системы должно осуществляться в  направлениях создания благоприятных  налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств  в инвестиционные программы, обеспечения  льготного налогового режима для  иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным  и региональным налогам. Среди них  ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать  мощным рычагом его стимулирования.         [3,2]

Заключение

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой  системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала  приобретать конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий  изымается 85-90% прибыли. Современная  российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в  современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.

Основной целью российской налоговой  системы была определена прежде всего ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной недостаток налоговой  системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов  предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием  экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой  взаимосвязи привела к тому, что  налоговая система развивается  сама по себе, а предприятия, испытывая  ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности  и банкротства. При этом предприятия  заинтересованы в получении минимальной  прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти  полное отсутствие конкуренции при  свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства  и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как  минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в  развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов  всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое  значение для обеспечения социального  равновесия в обществе. В ведущих  промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности  с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее  время в России такое соотношение  составляет не менее 1:2-25. Это значительно  усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в  налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет  в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает  и то, что она функционирует  в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует  “вздувание” цен. И такое явление  вполне закономерно - ведь производители  товаров стремятся переложить все  бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население.                                                              [22]

Библиографический список.

Учебники,монографии.

1. Вечканов Г.С. Введение в макроэкономику: учебник. – М.,2012. – 390 с.
2. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб. Юрцентр Пресс, 2010. – 400 с.
3. Воскобойников А., Евсеев Д. О перспективах реформирования налоговой системы России // Федерализм. – 2009. - №6. - С.39.
4. Вылкова Е.С. Н 23 Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2012.
5. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Нижегородов Е.В. Микроэкономика: введение в экономический анализ: Учебное пособие. - Тамбов: Издательство ТГТУ, 2010. - 80 с.
6. Дмитриев М. Бюджетная политика в современной России - М: 2007. - 58 с.
7. Дубов В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Федерализм. – 2009.- №4. - С.22.
8. Кирова Е., Фокин Ю. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. – 2008. - №10. - С.52-59.
9. Крохина Ю.А. Финансовое право России. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2008. - 720 с.
10. Мальцева В.А. Финансовое право. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2008. - 256 с.
11. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учебное пособие. – 5-е изд. – М.,2011. – 511 с.
12. Налоги и налоговое право / под ред. Брызналина А.В.- М.:2007. – 326 с.
13. Основы налогообложения и гражданского права: учебник. - М.:2008. – 400 с.
14. Пансков В. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: 2000. – 278 с.
15. Пансков В. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Федерализм. – 2008 - №11. - С.18.
16. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. – 2009. - №5. - С.31-38.
17. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Федерализм. – 2008. - №1. - С.23.
18. Савицкая Е.В. Курс лекций по микроэкономике. - М., 2012. - 302 с.
19. Финансовое право: Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 536 с.
20. Финансовое право. Учебное пособие / под ред. Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. - М., 2010. – 361 с.

Электронные ресурсы

21. http://www.cnfp.ru/tax/theory/theoryoftaxlaw/
22. http://xreferat.ru/65/105-1-problemy-reformirovaniya-nalogovoiy-sistemy-rossiiyskoiy-federacii.html

 

¹ Письмо Минфина России от 22.11.2007 N 03-04-06-01/406