Налоговая система в условиях рыночной экономики

Б. Адвалорные ставки применяются при уплате таможенных пошлин.

4. Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ), который в России с 2001 года используется  по пропорциональному шедулярному типу, по которому налог начисляется  по каждому из возможных видов доходов по соответствующей ставке:

а) 13%  - от общей суммы дохода за отчетный период

б) 9%  – от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или в виде процентов по облигациям;

в) 35% – от дохода, полученного от экономии на процентах за пользование кредитами; от суммы дохода за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки;

г) 30% – от доходов субъектов налога, не являющихся налоговыми резидентами36.

В ряде случаев предполагаются налоговые вычеты (на детей, обучающихся в ВУЗе, на медикаменты).

Во многих странах является одним из главных средств пополнения казны.

В России отчисления в государственные социальные фонды (медицинский, пенсионный, страховой) приобрели статус налоговых платежей лишь в 1999 г, и с 2001 г. их взимание осуществляется в виде единого социального налога. В настоящее время поступления от единого социального налога формируют четыре государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (фонд занятости упразднен) и частично Федеральный бюджет.

Налоговая ставка по нему постоянно изменялась, и только с 2005 года она стала регрессивной по следующей схеме:

а) 26% - основная общая ставки для организаций-работодателей;

б) 20% - для сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций народных художественных промыслов, а также родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера;

в) 10% - для индивидуальных предпринимателей;

г) 8% - для адвокатов;

д) 14% - для резидентов особых экономических зон с перечислением в федеральный бюджет37.

На сегодняшний день, большинство экспертов считают, что налоговая система в России вполне адекватна экономической ситуации, однако существует ряд проблем отечественной налоговой системы:

1. Нестабильность налоговой политики  в результате общеэкономической  и политической ситуации.

2. Налоги в полном объеме выплачивают лишь лица с низким доходом.

3. Чрезмерное распространение налоговых  льгот, что приводит к огромным  потерям бюджета.

4. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.

5. Единая ставка налога на  доходы физических лиц. Во всем  мире лица с более высокими  доходами платят в бюджет более  весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются.38

Однако с 2012 года принят курс на модернизацию российской экономики. В условиях дефицита бюджета, Правительство приняло решение увеличить  налоговую нагрузку, особенно в сфере косвенных налогов. Также принято решение о сокращении ряда налоговых льгот. Одним из направлений налоговой политики в 2012—2015 годы станет поддержка инновационных предприятий, и прежде всего в части уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Также предлагается повысить ставку отчислений во внебюджетные фонды с 2012 года не до 34%, как планировалось ранее, а до 32% за счет снижения на 2% отчислений на обязательное медицинское страхование39. В перспективе должен уменьшиться перечень документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте. Особые льготы предусматриваются для предприятий, осуществляющих деятельность в области науки, здравоохранения, образования40.

Этот курс был задан Правительством РФ и партией «Единая Россия», однако он не является единственно возможным, особенно в периоды выборных кампаний. Например, представители либеральной партии не поддерживают повышение налогов. Они считают, что налоговые ставки в стране подошли к критическому уровню и дальнейшее повышение ставок может привести к чрезмерному давлению на экономику. В программе ЛДПР предлагается:

1. отменить НДС и заменить его налогом с продаж,
2. отменить транспортный налог и включить его в розничную стоимость бензина,
3. отменить налоги в Калининградской области и Дальневосточном федеральном округе, при этом запретить вывоз капитала за пределы данных территорий,
4. освободить от налогов все наукоемкие производства и исследовательские организации, а также предприятия сельского хозяйства,
5. создать налоговые барьеры для запрета вывоза капитала из страны,
6. введение налога на сверхприбыль, то есть введение прогрессивной системы налогообложения на доходы физических лиц,
7. введение государственной монополии на добычу и торговлю сырьем и энергоносителями, на торговлю алкоголей, табаком и сахаром.

Идея о введении прогрессивного налога, рентного налога на природные ресурсы, а также отмены уплаты налогов гражданами с низким доходом высказана в программе Коммунистической партии РФ.

По мнению представителей партии «Справедливая Россия», главная проблема налогообложения в большом количестве махинаций, не позволяющих получать реальное количество НДС. Поэтому они считают возможным снизить ставку НДС до 13% и сделать ее единой. Так же есть ряд идей, во многом совпадающих с программами других партий, например:

1. прогрессивный подоходный налог,
2. льготное налогообложение для инновационных организаций,
3. государственная монополия на изготовление ликеро-водочной продукции,
4. усовершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

Партия «Правое дело», предлагают сократить страховые платежи по регрессивной шкале; отменить возмещение экспортного НДС для экспорта сырьевых товаров и товаров с низким уровнем промышленной переработки; повысить акцизы на предметы роскоши, алкоголь и табак.

В программе партии «Патриоты России» подчеркивается необходимость оставлять доходы от налоговых поступлений в местных и региональных бюджетах, о чем высказываются большинство других партий, в том числе и «Яблоко».

Видно, что проблема налогообложения волнует и правительство и общественные политические партии, то есть население страны.

Таким образом, можно сделать выводы:

1. Налоговая система России начала складываться относительно недавно и в ее основу легли принципы Европейского налогообложения, однако на сегодняшний момент ее можно считать вполне зрелой.
2. Правительством РФ на ближайшее время обозначены следующие тенденции: увеличение налоговой нагрузки за счет повышения ставок акцизов и сокращения льготного налогообложения, поддержка организаций науки, образования и здравоохранения путем снижения для них налогового бремени, увеличение отчислений во внебюджетные фонда, тем самым увеличение роли подоходного налога.
3. Основными альтернативными методами преобразования налоговой системы, предлагаемыми политическими партиями РФ можно назвать: введение прогрессивной системы налогообложения на доходы физических лиц, сохранение налоговых поступлений в регионах, снижение НДС при условии ужесточения контроля за его поступлением, введение государственной монополии на изготовление ликеро-водочной, табачной продукции, а также добычу полезных ископаемых (или увеличение налога).

Заключение

1. В условиях рыночной экономики налоговая система представляет собой неотъемлемую часть государственной политики, что непосредственно связано с регулирующей функцией налогообложения, которая позволяет опосредованно влиять и управлять рынком со стороны государства. При этом каждая страна в силу своего исторического и политического развития обладает  специфическими чертами налогообложения.
2. Существует достаточно большая теоретическая база  по вопросам налогообложения, которая складывалась постепенно, и  на сегодняшний день существует несколько точек зрения на вопрос о роли государства в налогообложении в условиях рыночной экономики. Классически принято выделять регулирующую, фискальную, контрольную и распределительную функции налоговой системы. Современные условия функционирования экономики определяют: соотношение прямых и косвенных налогов, единый налог, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.
3. Во всех системах налогообложения различных стран мира существуют общие и особенные черты, однако в условиях глобализации появилась тенденция к унифицированию некоторых аспектов, что объясняется необходимостью выгодного товарообмена, а отчасти стимулируется Евросоюзом.  Что касается стран СНГ, то несмотря на единое историческое наследие СССР, наблюдаются значительные отличия в системе налогообложения. На сегодняшний день налоговая система терпит преобразования, вызванные необходимостью интеграции экономического пространства.
4. Налоговая система России начала складываться относительно недавно и в ее основу легли принципы Европейского налогообложения, однако на сегодняшний момент ее можно считать вполне зрелой.
5. Правительством РФ на ближайшее время обозначены следующие тенденции: увеличение налоговой нагрузки за счет повышения ставок акцизов и сокращения льготного налогообложения, поддержка организаций науки, образования и здравоохранения путем снижения для них налогового бремени, увеличение отчислений во внебюджетные фонда, тем самым увеличение роли подоходного налога.
6. Основными альтернативными методами преобразования налоговой системы, предлагаемыми политическими партиями РФ можно назвать: введение прогрессивной системы налогообложения на доходы физических лиц, сохранение налоговых поступлений в регионах, снижение НДС при условии ужесточения контроля за его поступлением, введение государственной монополии на изготовление ликеро-водочной, табачной продукции, а также добычу полезных ископаемых (или увеличение налога).

Список литературы

1. Абрамов,  М. О налогах и проблемах модернизации России. [Текст] / М.О. Абрамов // Свободная мысль. - 2013. - N 4. - С.69-76.
2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. [Текст] / И.М. Александров – М.: Дашков и К°, 2012. – 228 с.
3. Глазьев, С.Ю.  Об альтернативной системе мер государственной политики модернизации и развития отечественной экономики (предложения учёных секции экономики отделения общественных наук РАН). [Текст] / С.Ю. Глазьев // Российский экономический журнал. – 2013. - №4. – С. 68-85.
4. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России [Текст] / Л.В. Дуканич. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. – 605 с.
5. Леонова, Е.Д., Митрофанова, И.А. Формирование налоговой культуры как стратегическое направление модернизации налоговой системы в России [Текст] / Е.Д. Леонова, И.А. Митрофанова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2013. - N 10. - С.65-69.
6. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. [Текст] / Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 520 с.
7. Петров, Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы. [Текст] / Ю. Петров // Российский экономический журнал. – 2013. - №6. – С. 14-21.
8. Петров, Ю. Налог на добавленную стоимость: снижение ставки или отмена? [Текст] / Ю. Петров // Российский экономический журнал. – 2013. - №1-2. – С. 17-25.
9. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации [Текст] / Под. ред. Н.Ю. Хаманева. – М.: Норма: ИНФРА-М, 2012. - 256 с.
10. Фадеев, Д.Е. Налоги и налогообложение: а как у них? [Текст] / Д.Е. Фадеев  // Налоговый вестник. - 2013. - N 5. - С.11-120.
11. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие [Текст] / Д.Г. Черник / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 367с.
12. Шаталов, С.Д. Развитие российской налоговой системы [Текст] / С.Д. Шаталов // Финансы. - 2013. - N 2. - C.3-8.
13. Шувалова, Е.Б. Налоговая система зарубежных стран: учебно-практическое пособие [Текст] / Е.Б. Шувалова. – М.: ЕАОИ, 2010. – 134 с.
14. Экономическая теория (политэкономия): учебник [Текст] / Под ред. В.И. Видяпина, Г.П. Журавлевой. – М.: ИНФРА-М, 2008. –  640 с.
15. Налоговещание - http://taxman.org.ua/.
16. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. - http://www.minfin.ru/.
17. Российский налоговый портал - http://www.taxpravo.ru/.