1. СУЩНОСТЬ
КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Нормативное регулирование
учета кредитов
Правовое регулирование отношений, возникающих
между кредитором и заемщиком в связи
с предоставлением последнему кредита,
осуществляется в соответствии с параграфом
2 главы 42 части второй Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее – ГК РФ) и
иными нормативными актами.
Согласно ст. 819 ГК РФ, основанием
для возникновения таких отношений и одновременно
основанием для предоставления кредита
и его последующего использования служит
кредитный договор, содержание и форма
которого должны отвечать определенным
требованиям.
С правовой точки зрения
принципиально важно включение в содержание
кредитного договора сведений о предмете
договора, сторонах договора и их взаимных
обязанностях. Предметом кредитного договора
выступает кредит, а сторонами кредитного
договора – банк (иная кредитная организация)
и физическое лицо (гражданин). Основу
содержания кредитного договора образуют
положения, устанавливающие взаимные
обязанности сторон. В соответствии с
договором кредитор обязуется предоставить
заемщику денежные средства в размере
и на условиях, определенных договором,
а заемщик, со своей стороны, обязуется
к конкретному сроку полностью возвратить
кредитору предоставленные последним
денежные средства и, кроме того, уплатить
проценты за пользование кредитом.
Согласно ст. 820 ГК РФ, кредитный
договор должен быть совершен в письменной
форме, при этом не имеет значения размер
кредита. Кредитный договор составляется
в двух экземплярах и в общем случае (если
договором не предусмотрено иное) вступает
в силу со дня подписания его обеими сторонами.
Клиенту кредитной организации
предоставляется возможность отказа от
предоставления (получения) кредита. Согласно
ст. 821 ГК РФ, такое право предоставлено
кредитору в случае выявления обстоятельств,
очевидно свидетельствующих о том, что
предоставляемый заемщику кредит не будет
возвращен (погашен) в срок, а также в случае
нарушения заемщиком предусмотренной
кредитным договором обязанности целевого
использования кредита (например, предназначенного
для приобретения автомобиля, получения
платных услуг в области медицины и т.
п.).
Кроме ГК РФ деятельность
кредитования физических лиц регламентируется следующими нормативно-правовыми
документами:
- Федеральным законом от 02 декабря 1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 08.04.2008 года, с изменениями от 27.10.2008 года) [2];
- Федеральным законом от 30 декабря 2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» (в редакции от 24.07.2007 года) [3];
- Положением № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», утвержденным Центральным банком Российской Федерации 31 августа 1998 года (в редакции от 27.07.2001 года) ;
- Положением № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками», утвержденным Центральным банком Российской Федерации 26 июня 1998 года (в редакции от 26.11.2007 года) [6];
- Положением № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации 1 апреля 2003 года (в редакции от 22.01.2008 года) [5];
- Положением № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденным Центральным банком Российской Федерации 26 марта 2004 года (в редакции от 16.06.2008 года) [4].
- Положение № 302-П от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
1.2 Понятие кредита
Кредит – ссуда
в денежной или в товарной форме
на условиях срочности, возвратности и платности.
В переводе с латинского имеет два значения
– «верую, доверяю» и «долг, ссуда».
Как экономическая категория
кредит выражает экономические отношения,
возникающие между собственниками
по поводу перераспределения временно свободных материальных и денежных
средств на условиях возвратности и платности.
Кредитные отношения предполагают наличие
как минимум двух субъектов – кредитора
и заемщика.
Кредитор – сторона
кредитных отношений, предоставляющая
ссуду. Для выдачи ссуды кредитор должен обладать ссудным
капиталом.
Заемщик – сторона
кредитных отношений, получающая кредит
и обязанная возвратить полученную
ссуду и уплатить ссудный процент.
В рамках кредитных отношений один и тот же экономический субъект
может одновременно выступать и как кредитор,
и как заемщик. В тех случаях, когда физическое
лицо получает в банке ссуду, банк выступает
кредитором, а физическое лицо – заемщиком.
Если физическое лицо хранит деньги в
банке, то кредитором выступает физическое
лицо, а заемщиком – банк. Действуя как
посредник, банк во всех случаях выступает
от своего имени и принимает на себя все
связанные с этим риски. Отношения между
кредитором и заемщиком строятся как отношения
юридически самостоятельных субъектов,
обеспечивающих имущественную ответственность
друг перед другом. В основе отношений
между кредитором и заемщиком лежит взаимный
экономический интерес к передаче стоимости
во временное пользование.
1.3 Принципы кредитования
Кредитные операции коммерческих банков
являются одним из важнейших видов банковской
деятельности. На финансовом рынке кредитование
сохраняет позицию наиболее доходной
статьи активов кредитных организаций,
хотя и наиболее рискованной.
Стратегия и тактика в области получения и предоставления
кредитов составляет существо его кредитной
политики. Каждый банк формирует свою
кредитную политику с учетом политических,
экономических, организационных и прочих
факторов. При формулировании кредитной
политики банк в первую очередь исходит
из того, что ссудные операции приносят
основную часть его прибыли.
Кредитование является
одним из приоритетных направлений
деятельности банков.
Программы кредитования
должны играть важную роль в управлении
банковскими услугами.
Кредитование коммерческими банками физических
и юридических лиц позволяет не только
рационально использовать временно свободные
денежные средства вкладчиков, оно имеет
большое социальное значение, так как
способствует удовлетворению жизненно
важных потребностей населения в жилье,
предметах длительного пользования, различных
товарах и услугах.
Кредит представляет
собой финансовую категорию, то есть
входит в систему финансов.
Порядок и условия
кредитования в Российской Федерации
регулируется главой 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ.
Банковское кредитование
как юридических, так и физических
лиц осуществляется при строгом
соблюдении принципов кредитования.
Последние представляют собой основу,
главный элемент системы кредитования,
поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования
объективных экономических законов, в
том числе и в области кредитных отношений.
Принципы кредитования – это основополагающие
условия, на которых кредит выдается заемщику.
Принципы используются в совокупности
и обуславливают друг друга.
К принципам кредитования
относятся: возвратность, срочность, дифференцированность,
обеспеченность и платность.
Возвратность является той особенностью, которая отличает
кредит как экономическую категорию от
других экономических категорий товарно-денежных
отношений. Без возвратности кредит не
может существовать. Возвратность является
неотъемлемой чертой кредита, его атрибутом.
Возвратность выделяют, как один из принципов
кредитования. Принцип возвратности кредита
заключается в том, что по окончании срока
кредитного договора заемные деньги должны
быть возвращены кредитору в полной сумме
(основной долг) и с процентами. Подразумевается
не только возврат кредита в конечный
срок, но и возможность промежуточного
погашения ссуды.
Срочность кредитования представляет собой необходимую
форму достижения возвратности кредита.
Принцип срочности означает, что кредит
должен быть, не просто возвращен, а возвращен
в строго определенный срок, то есть в
нем находит конкретное выражение фактор
времени. И, следовательно, срочность есть
временная определенность возвратности
кредита. Срок кредитования является предельным
временем нахождения ссуженных средств
в хозяйстве заемщика и выступает той
мерой, за пределами которой количественные
изменения во времени переходят в качественные:
если нарушается срок пользования ссудой,
то искажается сущность кредита, он теряет
свое подлинное назначение, что отрицательно
сказывается на состоянии денежного обращения
в стране.
Сроки кредитования устанавливаются
банком исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых
материальных ценностей и окупаемости
затрат, но не выше нормативных.
С принципом срочности
возврата кредита очень тесно
связаны два других принципа кредитования,
таких, как дифференцированность и
обеспеченность.
Дифференцированность кредитования означает,
что коммерческие банки не должны однозначно
подходить к вопросу о выдаче кредита
своим клиентам, претендующим на его получение.
Кредит должен предоставляться только
тем заемщикам, которые в состоянии его
своевременно вернуть. Поэтому дифференциация
кредитования должна осуществляться на
основе показателей кредитоспособности,
под которой понимается финансовое состояние
заемщика, дающее уверенность в его способности
и готовности возвратить кредит в обусловленный
договором срок.
Оценка кредитоспособности
заемщиков, испрашивающих кредит, проводимая
банками до заключения кредитных
договоров, дает им возможность в
определенной степени подстраховать
себя от риска несвоевременного возврата
кредита (и связанных с этим для
банков убытков) и, следовательно, предвосхитить
соблюдение заемщиками принципа срочности
кредитования. Своевременность возврата
кредита находится в тесной зависимости
не только от кредитоспособности заемщиков,
но и от обеспеченности кредита.
В современных условиях, говоря об обеспеченности
ссуд, следует иметь в виду наличие у заемщиков
юридически оформленных обязательств,
гарантирующих своевременный возврат
кредита: залогового обязательства, договора-гарантии,
договора-поручительства.
Обеспечение обязательств
по банковским ссудам в одной или одновременно
нескольких формах предусматривается
обеими сторонами кредитной сделки в заключаемом
между собой кредитном договоре.
Принцип платности кредита
означает, что заемщик должен внести в
банк определенную плату за временное
заимствование у него для своих нужд денежных
средств. Реализация этого принципа на
практике осуществляется через механизм
банковского процента. Ставка банковского
процента – это своего рода «цена» кредита.
Банку платность кредита обеспечивает
покрытие его затрат, связанных с уплатой
процентов за привлеченные в депозиты
чужие средства, затрат по содержанию
своего аппарата, а также обеспечивает
получение прибыли для увеличения ресурсных
фондов кредитования (резервного, уставного)
и использования на собственные и другие
нужды.
Выделяется также еще
один принцип – это целевой характер кредита. Он предусматривает,
что кредит выдается под определенную,
заранее известную банку и одобренную
им деятельность заемщика. В некоторых
случаях эта цель может быть конкретна.
В таких случаях банк может непосредственно
убедиться в реальности и обеспеченности
той конкретной операции, под которую
предоставляется кредит. Однако нередко
кредит выдается для общего финансирования
деятельности заемщика, и тогда банк при
принятии решения основывается на имеющихся
в его распоряжении данных о характеристике
заемщика и осуществляет наблюдение за
тем, чтобы полученные заемщиком средства
не использовались им на иные цели.
1.4 Виды кредитов
Классификация кредитов, выдаваемых физическим лицам, может
быть проведена по ряду признаков, в том
числе по срокам погашения, методам кредитования,
видам процентных ставок и так далее. Классификация
по видам кредитов представлена схематически
в приложении №1.
1.5 Определение кредитного
риска
Кредитный риск - это вероятность того,
что стоимость части активов банка,
в особенности кредита, уменьшится или
сведется к нулю в связи с невозвратом
заемщиком средств. Из-за того, что доля
средств владельцев банка в совокупной
стоимости активов незначительна даже
при относительно небольшом проценте
неблагоприятных кредитов, банк может
оказаться банкротом.
Существует ряд показателей измерения
кредитного риска:
- Отношение нерабочих активов и совокупного объема кредитов
и обязательств по лизингу,
- Отношение чистых
списаний по кредитам к совокупному
объему кредитов и обязательств
по лизингу.
В международной банковской практике
нерабочие активы - это доходные
активы, в т.ч. кредитные вложения, срок
погашения которых истек девяносто и более
дней назад. Списание это кредиты,
в отношении которых банк убедился, что
они никогда не будут погашены и которые
были списаны на убытки.
По мере увеличения обоих этих
показателей увеличивается риск банка
и вероятность наступления его банкротства.
Подверженность кредитному риску
существует в течение всего
периода кредитования. При банковской
ссуде период подверженности
кредитному риску приходится
на все время до наступления срока платежа по ссуде.
Величина кредитного риска выражается
в сумме средств, которые могут быть потеряны
в случае неуплаты или просрочке выплаты
задолженности. Максимальная сумма
потенциального убытка равняется полной
сумме долга в случае его неуплаты
клиентом. Просроченная задолженность
по банковской ссуде ведет к убытку
в размере основной суммы невозвращенной
задолженности и неуплаченных в срок процентов.
Безнадежный долг клиента может привести
к ликвидации компании-кредитора, если
сумма задолженности составляет очень
крупную сумму. При возникновении безнадежных
долгов сумма фактических убытков может
быть меньше полной суммы задолженности.
Не получив платежей кредиторы могут
возвратить себе некоторую сумму за счет
ликвидации активов дебитора. Просроченные
платежи не приводят к прямым убыткам.
В этом случае возникают издержки по процентам
или потерю процентов, которые можно
было бы получить, если бы деньги были
возвращены раньше и помещены на депозит.
На практике непогашенной может быть
только малая часть долгов. Большинство
клиентов погашает долг полностью, и убытки
составляют лишь небольшую часть ссуд
в виде безнадежных долгов и издержек
по процентам, возникающих из-за просроченных
платежей. Заботой работников кредитных
подразделений является риск безнадежных
долгов, а также издержки по просроченным
платежам. Банк может предоставлять
клиентам более благоприятные сроки погашения
ссуд в расчете на увеличение продаж,
которое ведет к увеличению прибыли,
но также может с появлением дополнительных
клиентов обусловить рост кредитного
риска выше среднего уровня. Банк также
мог бы увеличить размер своего кредитного
портфеля, но при появлении новых клиентов,
которым были бы выданы кредиты, уровень
кредитного риска повысился бы выше
нормального. Экономический спад увеличивает
безнадежные долги. Несмотря на высокий
кредитный риск для предельных ссуд и
кредитов контрагентам, находящимся в
тяжелом положении банк все же вынужден
предоставлять эти кредиты, чтобы не терять
возможной прибыли. Таким образом некоторая
степень кредитного риска неизбежна,
так как без риска нет дохода. Более высокий
риск по ссудам банк может компенсировать,
получая по ним больший доход, повышая
ставки процента по ним. Степень кредитного риска
зависит от следующих факторов: