Управление лизинговыми операциями банков

Договор лизинга  должен содержать следующие условия:

• определение предмета договора;
• срок действия договора и порядок его досрочного расторжения;
• лизинговые платежи и порядок расчетов;
• права и обязанности сторон;
• передача имущества;
• предоставление во временное владение и пользование предмета договора, его обслуживание и возврат;
• уступка прав третьим лицам и залог предмета лизинга;
• переход права собственности на предмет лизинга;
• порядок регистрации имущества и прав на него;
• страхование предмета лизинга и предпринимательских (финансовых) рисков;
• условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ;
• ответственность сторон;
• разрешение споров;
• форс-мажорные обстоятельства;
• общие положения и др. [8]

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения и технологического оборудования иностранного производства.

Участники сделки самостоятельно устанавливают срок договора. Закон не устанавливает минимальных и максимальных сроков договора лизинга. Если срок в договоре не определен, договор считается заключенным на неопределенный срок.   [1,2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для учета лизинговых операций у арендодателя открыты  следующие счета:

• N 91501 "Основные средства, переданные в аренду";
• N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду".

  Данные счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.

По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого  в аренду на основании заключенных  договоров аренды. Счета корреспондируют  со счетом N 99999.

По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется  на лицевых счетах, открываемых каждому  арендатору, на каждый предмет и  договор аренды.

Для учета лизинговых операций у  арендатора открыты следующие счета:

• N 91507 "Арендованные основные средства";
• N 91508 "Арендованное другое имущество".

Данные счета  предназначены для учета арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета пассивные.

По дебету счетов отражается стоимость имущества, возвращенного по окончании срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

По кредиту  счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого  имущества в корреспонденции  со счетом N 99998.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.

В процессе учета операций по финансовой аренде имущества применяются такие  счета:

• № 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)»;
• №  47702  «Резервы на возможные потери».

По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета денежных средств.

По кредиту  счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек).

• № 60701 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

На этом счете  собираются все затраты на реконструкцию, перестройку, покупку, строительство  основных средств, доставке, установке  и другие расходы.

• N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)" учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный;
• N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)" отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной организации методом начисления амортизации. Счет пассивный;
• N 60806 "Арендные обязательства" учитываются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет пассивный. [3]

По дебету счета N 60804 отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

По кредиту  счета № 60804 стоимость лизингового имущества списывается:

- при переходе  его в собственность арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции  со счетами по учету основных  средств;

- при его  возврате в установленных случаях  арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции  со счетами выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе  договоров и инвентарных объектов.

По кредиту  счета N 60805 отражается начисленная  амортизация в корреспонденции  со счетом по учету расходов.

По дебету этого  счета суммы начисленной амортизации списываются:

- по лизинговому  имуществу, переводимому в состав  собственных основных средств,  в корреспонденции со счетами  учета амортизации;

- при возврате  имущества в установленных случаях  арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетами выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет ведется в разрезе договоров  и инвентарных объектов, учитываемых  на счете по учету имущества, полученного  в финансовую аренду (лизинг).

По кредиту  счета N 60806 отражаются обязательства  кредитной организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений в общей сумме договора.

По дебету этого  счета списываются:

- суммы перечисленных  арендных (лизинговых) платежей в  корреспонденции со счетами по  учету денежных средств;

- не выплачиваемая  часть общей суммы договора, если  это предусмотрено его условиями,  при досрочном выкупе лизингового  имущества в корреспонденции  со счетом по учету имущества,  полученного в финансовую аренду (лизинг).

Аналитический учет ведется в разрезе договоров. [8]

• № 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей" - учет в кредитной организации - лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, определяемых договором. Счет активный.

По дебету счета  отражается стоимость предметов  лизинга в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом N 99999.

Договоры, заключаемые  по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном  руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов. [6]

Рассмотрим порядок  отражения лизинговых операций на счетах баланса:

1. Введено в эксплуатацию имущество, полученное в лизинг  на сумму 100 000 рублей:

по дебету счета 60804   100 000

по кредиту счета 60701   100 000

2.  Начислена амортизация имущества, полученного в лизинг, в сумме 4 000 рублей:

по дебету счета 70606   4 000

по кредиту счета 60805   4 000

3. Перечислена сумма  лизингового платежа на корреспондентский  счет банка  – 50 000 рублей:

по дебету счета 60806    50 000

по кредиту счета 30102   50 000

3. Возвращено лизингополучателем имущество после окончания аренды в сумме 90 000 рублей:

по дебету счета 60701   90 000

по кредиту счета 47701   90 000

5. Полностью возмещены  лизингополучателем инвестиционные  затраты в сумме 150 000 рублей:

по дебету счета 47702   150 000

по кредиту счета 70601   150 000

6. Передано имущество  в аренду на сумму 200 000 рублей:

по дебету счетов 91501, 91502  200 000

по кредиту счета 99999   200 000

7. Учтена сумма имущества,  полученного в лизинг – 400 000 рублей:

по дебету счета 60701   400 000

по кредиту счета 60806   400 000

8. Принято в аренду  имущество  на сумму 500 000 рублей:

по дебету счетов 91507, 91508  500 000

по кредиту счета 99998   500 000

[11]

 

 

 

Вывод: Счета для учета лизинговых операций ориентированы на объективное отражение  совершения хозяйственных операций, состояние пассивов и активов экономического субъекта, систематизацию и предоставление полной и достоверной информации о доходах и расходах, связанных с передачей или получением имущества посредством лизинга. При совершении лизинговой сделки обязательным является заключение договора финансовой аренды (лизинга), который должен быть составлен в письменной форме и содержать в себе все необходимые условия.

 

 

 

 

3. ЛИЗИНГ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА

 

Для предприятий малого и среднего бизнеса лизинг традиционно более доступен по сравнению с кредитом: требования к заемщику существенно мягче, не нужны дополнительные залоги и поручительства. Но вопрос в том останется ли эта услуга столь же доступной в условиях финансового кризиса.

Лизинговые компании традиционно работают по трем основным направлениям. От 40 до 50% портфеля лизинговых сделок — это покупка транспорта, в том числе и спецтехники. По мнению экспертов, наиболее быстрыми темпами развивался сектор лизинга строительной и дорожной техники за счет увеличения объемов жилищного, дорожного и промышленного строительства. За последние 5 лет совокупный объем заключенных контрактов вырос более чем в 7 раз.

Второй сектор — это  различное оборудование: от офисной  техники до сложных технологических линий по выпуску различной продукции. К третьему сектору относится недвижимость, прежде всего коммерческая, которая также активно развивалась последнее время. [13]

Поскольку лизинговые компании работают с реальными секторами экономики, а не финансируют брокерские компании или фирмы, работающие на фондовых рынках, последствия кризиса в этом смысле пока еще не в полном объеме дошли до клиентов лизинговых компаний, но однако компании уже почувствовали кризис ликвидности.

Объем бизнеса в России, профинансированного при помощи лизинга в 1-м полугодии 2008 года, вырос всего лишь на 3%. В то время как, скажем, за 9 месяцев 2007 года — он увеличился в 3,2 раза до 5,8 млрд долларов. По итогам 2008 года этот показатель остался на уровне прошлого года. [12]

Традиционно основной объем  лизинговых сделок совершался в автомобильном  секторе. К концу прошлого года произошло  насыщение этого рынка и сегодня  основными клиентами лизинговых компаний все чаще становятся промышленные предприятия, т.к. в этом году рост промышленного производства составит всего 1,9% вместо планировавшихся ранее 5,2%, при этом работать с промышленными предприятиями гораздо сложнее. Период рассмотрения данной сделки несколько дольше. Оценить возможность в случае необходимости повторной продажи промоборудования крайне сложно: в России сегодня практически не существует вторичного рынка оборудования, кризис ликвидности сказался на темпах роста лизинговых услуг. [13]

Тенденции последних  нескольких лет привели к ужесточению  конкуренции лизинговых компаний и банков за клиентов, процедура заключения договоров максимально упростилась. На рынке предлагались разнообразные программы — с нулевым процентом авансового платежа, лизинг с минимальным пакетом документов, лизинг без обеспечения. Безусловно, в настоящее время об этом на какое-то время придется забыть.

Поэтому сейчас все лизинговые компании вынуждены будут более  тщательно анализировать финансовое состояние компаний — лизингополучателей, оценивая сектор экономики, в котором  работает клиент. А также оценивать вероятность возврата вложенных в оборудование средств. Лизинговые компании начинают более тщательно оценивать риски, перенося акценты в своей деятельности на более капиталоемкие сектора рынка и то лизинговое имущество, которое является наиболее ликвидным.