Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в банковской сфере

 

 

 

2.4 Общие положения учетной политики ОАО «Белгазпромбанк».

 

 

Учетная политика ОАО «Белгазпромбанк» на 2011 год разработана во исполнение требований Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» № 3321-ХII от 18.10.1994, Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и атчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь № 198 от 26.09.2007, а также Национального стандарта финансовой отчетности 8 «Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки» (НСФО 8), утвержденного постановлением Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь № 298 от 28.09.2007.

Учетная политика разрабвтана в  целях определения основных используемых OAО «Белгазпромбанк» методов и способов ведения бухгалтерского учета, избранных в связи с особенностями построения организационно-управленческой структуры банка, а также его операционной и технологической базы.

Учетная политика обеспечивает формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, финансовых результатов деятельности и движения денежных средств Банка.

Банк осуществляет бухгалтерский  учет в соответствии с:

планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь;

указаниями по применению плана  счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь;

нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, совершаемых банком, а также иными актами законодательства Республики Беларусь, устанавливающими единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых  банком, ведется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

Счета в плане счетов являются мультивалютными, бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тек же счетах, что и операции в белорусскик рублях.

Связь между операциями в иностранной  валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

валютной позиции (ведется по видам  иностранных валют);

рублевого зквивалента валютной позиции (открывается только в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют).

На балансе Банка открываются  лицевые счета валютной позиции  и счета рублевого эквивалента (6901, 6911). Счета валютной позиции и счета рублевого эквивалента могут открываться по видам операций.

Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь. Пpи этом в бухгалтерском учете при первичном признании операции в иностранной валюте оцениваются с применением официального курса на дату совершения операции.

В случае несовпадения даты составления  кассовых документов с датой признания операции в букгалтерском учете и отчетности и изменения официального курса иностранной валюты на дату признания операции в бухгалтерском учете и отчетности, операции признаются по курсу на дату отражения операции в бухгалтерском учете.

По мере изменения официального курса производится пересчет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Уставный фонд и другие фонды  банка отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях. При внесении в уставный фонд денежных вкладов в иностранной валюте бухгалтерские проводки совершаются через счета валютной позиции.

Переоценка денежных статей баланса в иностранной валюте проводится с применением балансового счета 6921 «Переоценка валютных статей».

Внебалансовые счета в иностранной  валюте подлежат переоценке по мере изменения официального курса. Результат переоценки внебалансовьлх счетов на балансовых счетах не отражается.

Основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности и другое имущество, приобретаемое банком за иностранную валюту, учитываются по официальному курсу на дату совершения операции, в результате которой указанное имущество принимается к бухгалтерскому учету.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V порядков. Основной формой аналитического учета в Банке являются лицевые счета, которые открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов. Учет розничных операций в балансе Банка может осуществляться на сборных лицевых счетах. Пpи этом аналитический учет операций осуществляется в локальных программах. Сверка данных аналитического и синтетического учета производится за каждый день.

Для ведения аналитического учета  по хозяйственной деятельности банка применяются карточки, журналы, ведомости, которые могут вестись в форме электронного документа в отдельных программных учетных модулях.

 

Исправление ошибочных записей  в бухгалтерском учете производится в соответствии с нормативными правовыми документами Национального банка.

Отношения с клиентами строятся на договорной основе. Расчетные операции по счетам клиентов осуществляются в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Документы и ценности (ценные бумаги, страховые полюсы, другие ценности), являющиеся залоговым обязательством по обеспечению клиентов обязательств перед банком и учтенные на внебалансовых счетах 995 группы в сумме обеспечения (номинальной стоимости), при хранении в хранилище Банка (филиала) учитываются на счете 99839 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 белорусский рубль.

Председатель Правления Банка  несет ответственность за организацию и создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета. Председатель Правления отвечает за обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.

Руководство бухгалтерским учетом в банке осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности Председателем Правления Банка. Главный бухгалтер, осуществляющий руководство бухгалтерским учетом в Банке, подчиняется непосредственно Председателю Правления Банка. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников банка. Права и обязанности главного бухгалтера определяются статьей 7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» № 3321-ХII от 18.10.1994.

Бухгалтерский учет осуществляется уполномоченными структурными подразделениями банка.

Учет и использование  бланков строгой отчетности ведется  в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 196 от 18.12.2008, Инструкцией по использованию и бухгалтерскому учету бланков строгой отчетности банками Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь № 273 от 24.08.2009 и локальными нормативными правовыми актами Банка.

Документооборот в течение  операционного дня ведется в соответствии с графиком документооборота. Пpи необходимости допускается внесение изменений в график документооборота как в головном банке, так и на филиалах путем разработки отдельных графиков документооборота, утверждаемых руководителем (заместителем руководителя) банка (филиала).

Расчетно-кассовые документы, поступившие в Банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня, за исключением последнего рабочего дня года.

Филиалы банка не являются юридическими лицами и не имеют обособленного баланса.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств. Объекты, сроки и порядок проведения инвентаризации определяются руководителем банка. Результаты годовой инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете по соответствующим счетам до даты утверждения годового отчета.

Организация букгалтерского учета в банке построена по принципу децентрализованной системы обработки и формирования бухгалтерских документов, ведения аналитического и синтетического учета, кроме учета операции по оплате труда, основных средств и нематериальных активов, затрат по строительным работам в соответствии с локальными нормативными правовыми актами, налогового учета, которые введутся централизовано в головном банке.

Аналитический учет по отдельным розничным  операциям ведется централизовано в БИС «Форпост».

Финансовая (бухгалтерская) отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учера, подтверждается первичными учетыми и другими  докусентами и содержит показатели финансовой деятельности банка.

Финансовая отчетность подразделяется на:

Годовую финансовую отчетность –  годовой отчет банка;

Промежуточную финансовую отчетность.

Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности, форматы файлов и сроки представления  информации регламентируются нормативными правовым актами Национального банка  Республики Беларусь.

Объем финансовой отчетности, ее периодичность  и сроки представления получптелям, способ передачи обобщаются в сводном  Перечне отчетности банка.

Годовой отчет банка составляется за отчетный год с учетос всех филиалов. Отчетным годом является календарный  год с 1 янваля по 31 декабря включительно.

При составлении годового отчета банк руководствуется Инструкцией по составлению годового отчета банками  Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 27.11.2006  №323, Инструкцией по составлению отчета о движении денежных средств, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 06.12.2007г. №373, а также действеющими на момент составления отчетности Национальными  срандартами финансовой отчетности, утвержденными Постановлениями  Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь.

В состав годового отчета входят:

Бухгалтерский баланс;

Отчет о прибыли и убытках;

Отчет об изменении капитала, включая  сведения о совокупном доходе;

Отчет о двежении денежных средств;

Пояснительная записка, включающая информацию об основе подготовки годового отчета, принятой банком учетной политике, раскрытии информации, требуемой действующими национальными стандартами финансовой отчетности, другой дополнительной информации.

Годовой отчет составляется в валюте Республики Беларусь –  белорусских рублях. Все активы и  обязательства в иностранной  валюте отражаются в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь к соответствующей иностранной  валюте на последний календарный  день отчетного года.

Банк составляет промежуточную  финансовую отчетность в соответствии с письмом Национального банка  Республики Беларусь от 14 февраля 2008 года №23-14124 «О редставлении банками раскрываемой информации», а также с Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 19 января 2009 «Об  утверждении инструкции о порядке  раскрытия информации банками и  небанковскими кредитно-финансовыми организациями», другими нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Беларусь.

Для составления сводной  отчетности структурыне подразделения (филиалы) предоставляют информацию в форме аналитических отчетов. Состав, структура и содержание отчетов  предоставления информации определяется локальными нормативными правовыми  актами банка.

Финансовая отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером банка либо лицами, ими уполномоченными. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания.

Годовой отчет банка  подлежит обязательной проверке и подтверждению  независимой оадиторской организацией.

Годовой отчет в полном объеме и промежуточная (квартальная) отчетность в составе бухгалтерского баланса и отчета о прибыли  и убытках, а также аудиторское  заключение, подтверждаюцее достоверность  годового отчета, подлежат обязательному  размещению на интернет-сайте банка.

Публикация финансовой отчетности в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, а также  представление информации Национальному  банку Республики Беларусь для публикации в его периодическом печатном издании и размещения на его интернет-сайте, осуществляется в соответствии с  требованиями нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, регламентирующих порядок  раскрытия и представления информации банками.