Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Февраля 2014 в 12:27, курсовая работа
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Целью банковской деятельности является привлечение клиентуры, расширение сферы сбыта своих услуг, завоевание рынка и, в конечном счете, — увеличение получаемой прибыли. Цель работы – исследовать доходность и прибыльность банка. В соответствии с целью сформулированы задачи работы: - исследовать сущность банковской прибыли и порядок ее образования; - рассмотреть основные показатели, характеризующие прибыльность и рентабельность банка.
Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.
Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения финансового анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конгресса, конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.
Рис. 4. Источники внутренней информации
3. Анализ доходов
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитной организации.
К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести определение и оценку объема и структуры доходов; изучение динамики доходных составляющих; выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход; оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов; установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций; выявление резервов увеличения доходов.
При анализе структуры доходов их можно подразделить на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы.
В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям и определить влияние на ссудный процент соотношения спроса и предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)
Далее следует оценить обоснованность формирования средних договорных процентов по видам операций с точки зрения достаточности величины процентной маржи по ним (маржа - разница между ценой продажи и ценой покупки ценной бумаги, товара, разность банковских процентных ставок). Необходимо дать оценку величины, качества, ликвидности и доступности предоставляемого обеспечения по ссудам; выявить динамику структуры и объемов просроченной задолженности по ссудам; выявить динамику структуры и объемов просроченной задолженности по ссудам, выданным в предшествующие периоды; рассмотреть влияние на величину процентного дохода списаний по непогашенным долгам; определить и оценить величину наращенных процентов, их долю в общем объеме полученных доходов.
Анализ процентных
доходов банка позволяет
К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся:
При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов; выявить наиболее прибыльные виды услуг; оценить использованные методы формирования банковской комиссии (тарифов) по каждой группе оказываемых услуг; изучить фактическую себестоимость предоставляемых услуг; оценить качество методического обеспечения, предназначенного для определения себестоимости отдельных видов некредитных услуг; определить эффективность существующей системы стимулирования персонала за качество и уровень стоимости оказываемых услуг.
Другим методологическим подходом к анализу совокупных доходов банка является группировка их в соответствии с классификацией, содержащейся в отчете «О прибылях и убытках» кредитных организаций.
Основным видом доходов коммерческого банка являются проценты, полученные за предоставленные кредиты и совершаемые инвестиционные операции. Важным источником анализа доходов от кредитных операций является наличие в банке необходимого методического обеспечения и кредитной документации, полнота и качество которых должны быть всесторонне рассмотрены.
Другие виды доходов, получаемые от операций с ценными бумагами, представляющие собой: дисконтный доход (по векселям); дивиденды на вложения в акции; комиссии по операциям с ценными бумагами; доходы от переоценки ценных бумаг, составляют незначительную долю в доходах банка от операций с ценными бумагами. Анализ должен осуществляться с учетом влияния на показатели информационных процессов.
В ходе этого анализа следует определить наиболее значимые для банка источники доходов (статьи из каждой группы), их удельный вес, динамику; выяснить причины появления новых видов доходов, либо сокращения (полного исчезновения) получаемых ранее; оценить надежность доходов, стабильность, возможность сохранения в перспективе, установить долю нестабильных и неординарных доходов, а также доходов с повышенным риском.
Анализ доходов, полученных от осуществления банком каждой кредитной операции, должен проводиться с целью поиска наиболее выгодного способа начисления процентов по каждой конкретной сделке.
К числу основных видов банковских операций и сделок относятся операции с ценными бумагами. Деятельность коммерческого банка на рынке ценных бумаг охватывает как пассивные, так и активные операции. Анализ дохода от операций с ценными бумагами проводится по следующим направлениям: анализ дохода от приобретения акций, от облигаций, от учета векселей, от купли- продажи денежных обязательств и др. операций.
Данный анализ должен осуществляться при изучении не только фактически полученных доходов, но и доходов, планируемых к получению, а также в процессе проведения основных видов банковских операций и заключения отдельных сделок.
Завершая рассмотрение вопросов методологии и методики анализа доходов в банках, следует еще раз подчеркнуть, что сегодня банки богатейшую информационную базу для проведения этого анализа, а также необходимые технические возможности. Однако, несмотря на актуальность анализа, в большинстве коммерческих банках он практически не ведется, либо ведется поверхностно, а информация о доходах, не только не изучается, но и по ряду причин является недоступной для большей части банковских менеджеров, непосредственно заинтересованных в ней по роду выполняемых ими функций.
4. Анализ расходов
При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо исходить из деления их на процентные и непроцентные. Процентные расходы, составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты; средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате, а также другие аналогичные расходы.
В ходе анализа процентных расходов следует оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка; определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам); выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политики банка.
Далее, необходимо изучить влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы банка и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в части его процентных операций, правильность начисления и отнесения на отчетный период величины наращенных расходов банка.
К непроцентным (операционным) расходам в банках относятся: комиссионные расходы, расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы, расходы по операциям с иностранной валютой и другим валютным ценностям, курсовые разницы, расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и другие текущие расходы.
Проценты за привлеченные кредиты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам, а также физическим лицам по депозитам, необходимо анализировать как процентные расходы банка в разрезе групп однородных операций и статей аналитического учета.
Расходы банков по операциям с ценными бумагами подразделяются на расходы, связанные с обслуживанием и перепродажей выпущенных банками ценных бумаг, расходы по обслуживанию ценных бумаг, выпущенных другими юридическими лицами или органами государственной власти.
Выпускаемые банками долговые обязательства в виде облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и других финансовых инструментов предназначены для дополнительного привлечения ресурсов. В ходе анализа необходимо определить удельный вес уплаченных процентов по каждому виду этих ценных бумаг, включая и долю сумм отрицательной разницы (дисконта) между ценой реализации перечисленных бумаги их номинальной стоимостью; выявить наиболее дорогие и наиболее дешевые виды ресурсов; оценить влияние возникающих при перепродаже ценных бумаг расходов на общую величину расходов банка по выпущенным им ценным бумагам.
Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. По своей величине они находятся на втором месте после расходов, связанных с приобретением ресурсов. Указанные расходы при анализе в первую очередь нужно разделить на включаемые в себестоимость оказываемых банками услуги производимые из прибыли. Удельный вес каждой из них в общих расходах по оплате труда персонала показывает долю этих источников выплат в расходах банка на указанные цели. В ходе изучения управленческих расходов необходимо выяснить, в какой степени они способствуют реализации кадровой политики банка в целом; какую роль играет существующая система оплаты труда в достижении целей банка; в какой мере она обеспечивает соединение материальных интересов работников со стратегическими задачами банка; позволяют ли социальные льготы и премии подходить избирательно и мотивированно к оплате труда каждого специалиста или являются общими для всех.
Величина издержек по привлечению ресурсов зависит в основном от видов и сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры. Поэтому при проведении анализа следует оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных и заемных средств в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений.
Оценка доли наиболее дешевых и бесплатных средств должна производиться с учетом требований банковской ликвидности, поскольку указанные ресурсы, как правило, являются малоликвидными. В то же время увеличение доли срочных обязательств ведет к повышению расходов банка. Поэтому важно оценивать меру использования привлекаемых ресурсов банка, сравнивая их с величиной общего объема размещенных средств.
Средняя цена привлечения ресурсов является главной составляющей их стоимости, которая, в свою очередь, используются для определения себестоимости совокупного продукта и отдельных операций банка
При
этом средняя цена ресурсов, а значит
и расходы банка будут тем выше
4. Анализ прибыли
Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в таких направлениях:
Анализ финансовых результатов банка следует начинать с оценки их качественного и количественного уровня, выявления основных факторов отклонений фактической прибыли от ее запланированной и базовой величины, установление причин этих отклонений, определения тенденции изменений показателей прибыли и др.
Далее необходимо выявить, какую часть занимает чистая прибыль в составе балансовой прибыли банка и как изменялась ее доля на протяжении последних лет. Затем следует установить, какое влияние на формирование прибыли оказало изменение рыночной конъюнктуры, стратегических и тактических корректировок политики банка, структурных преобразований в нем, а также принятых за рассматриваемый период регулирующими органами нормативных и регламентирующих документов