Банковские операции и организация бухгалтерской работы в банке

Основа кредитных  отношений банка и заемщика - кредитный  договор.

По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им.

Выделяются  и две основные формы осуществления  кредитных операций: ссуды и депозиты. Соответственно активные и пассивные  кредитные операции банков могут  осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов. Активные кредитные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами и операций по предоставлению межбанковского кредита; во-вторых, из депозитов, размещенных в других банках. Пассивные кредитные операции аналогично состоят из депозитов третьих юридических и физических лиц, включая клиентов и иные банки в данном банковском учреждении, и ссудных операций по получению банком межбанковского кредита (межбанковским кредитом называются кредитные операции, в которых в качестве и заемщиков, и кредиторов выступают банки). Хотелось бы выделить следующую закономерность: чем стабильнее экономическая ситуация в стране, тем большую долю имеют кредитные операции в структуре банковских активов. В период неопределенности и экономического кризиса происходит непропорциональное увеличение портфеля ценных бумаг и кассовых активов.

Выделяют прямое банковское кредитование, когда кредитные  отношения предприятия изначально возникают как отношения с  банком, и косвенное банковское кредитование, когда первоначально возникают  кредитные отношения между предприятиями, которые впоследствии обращаются в банк в поисках способа досрочного получения денежных средств по векселю.

Важно подчеркнуть, что выделению каждого кредита  обязательно предшествует экономический  анализ деятельности потенциального кредитополучателя, изучение его платежеспособности (кредитоспособности).

Одним из направлений  кредитной деятельности банков является кредитование физических лиц. Физическим лицам кредиты предоставляются  на финансирование недвижимости и потребительские нужды.

«У кредитных организаций кредиты являются основными доходообразующими активами, наиболее крупными банками по объему кредитования предприятий являются (на январь 2012 года)»¹⁰:

Сбербанк России – 6102 млрд. руб.(доля просроченных кредитов 3,6 %);

ВТБ – 1908 млрд. руб. (4,9 %);

Газпромбанк – 1233 млрд. руб. (0,8 %);

Россельхозбанк  – 742 млрд. руб. (8,1 %);

Альфа-банк – 607 млрд. руб. (2,6%).

В целях поддержки  отечественных производителей, для  ускорения оборачиваемости средств  предприятий российские банки предлагают проведение факторинговых операций в российских рублях и иностранной валюте, связанных с финансированием оборотного капитала предприятия-экспортера, путем выкупа его дебиторской задолженности.

Проведение  факторинговых операций осуществляется только на договорной основе.

По договору финансирования под уступку денежного  требования (факторинга) одна сторона (фактор) обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство  между кредитором и должником  на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

При этом дисконт  может исчисляться в виде процентов, начисленных на сумму денежного обязательства.

Главным достоинством факторинга является то, что поставщик, который произвел отгрузки продукции  потребителю, может сразу получить от фактора оплату за отгруженный  товар, не дожидаясь срока расчета  с покупателем. При этом в большинстве случаев поставщика уже не беспокоят проблемы того, что покупатель может по каким-либо причинам задержать оплату либо вообще не исполнить свое обязательство. Кроме того, используя факторинг, поставщик может избежать некоторых достаточно больших расходов, связанных с взысканием платы с покупателя, ведением учета по экспортным операциям и т.д.

Еще одной активной банковской операцией является банковская гарантия.

Банковская  гарантия (гарантийное письмо банка) - это обязательство банка-гаранта  выплатить по требованию бенефициара (лица, в пользу которого выдается гарантия) определенную сумму денежных средств на согласованных в гарантии условиях.

Выдача гарантий банками производится на принципах  срочности, обеспеченности и платности.

В отечественной и международной коммерческой практике распространены следующие виды гарантийных операций:

-                   Выдача гарантий.

Основными видами гарантий, выдаваемых банками, являются:

·                     гарантия возврата аванса;

·                     гарантия платежа;

·                     гарантия исполнения контракта;

·                     тендерная гарантия;

·                     гарантия возврата кредита;

-                   Выдача гарантий зарубежных банков  под контргарантии.

Банки по поручениям своих клиентов направляют поручения банкам-корреспондентам на выдачу ими гарантий и предоставляет банкам-корреспондентам контргарантии либо другое обеспечение. Под контргарантией понимается гарантия, выдаваемая банком принципала (лицо, исполнение обязательств которого обеспечивается гарантией) в пользу банка-гаранта, которым впоследствии на основании поручения банка принципала будет выдана гарантия в пользу бенефициара;

-                   Авизование гарантии.

Банк высылает своему клиенту (бенефициару гарантии) официальное извещение о выдаче гарантии заказчику (принципалу).

По гарантиям, выдаваемым по поручениям клиентов, банки  принимают в качестве обеспечения, как правило, денежные средства на сумму  гарантии. 

Активы принято  классифицировать с разных позиций: с позиций ликвидности – наиболее ликвидные – кассовые активы, доходообразующие, капитализированные и НМА – наихудший уровень ликвидности, называемые иммобилизованными активами. В этом смысле управление активами предполагает их конверсию или превращение одного вида актива в другой посредством различных способов и методов - от не предоставления очередных кредитов после возвращения предшествующих до продажи кредитов с баланса на основе договора цессии и их секьюритизации (превращение в долговые ценные бумаги). При этом необходимо соблюдать пропорцию между ликвидными и доходообразующими активами. Другой критерий классификации активов – с точки зрения риска по группам. Так, в Инструкции № 110-и выделено 5 групп активов (коэффициент риска 0-100%). Например, средства на корреспондентских счетах в БР (0%), наличная валюта и платежные документы (0%), кредитные требования к заемщику, гарантированные РФ (10%), вложения в долговые обязательства субъектов РФ (20%), средства на корсчетах в банках-резидентах РФ (50%), обычные кредиты (100%). С позиции управления риском банк минимизирует величину наиболее рисковых активов и наращивает долю наименее рисковых активов. Эффективность управления активами фиксируется на базе различных показателей финансового менеджмента. В их основе лежит формула Дюпона и декомпозиционный анализ. В наиболее простом виде показателем эффективности активов может быть показатель ПЭА = Прибыль/Активы. О потенциале эффективности активов свидетельствует показатель ДНА=Доходы/Активы. Полная версия формулы Дюпона следующая:

  

     Кроме  формулы Дюпона может быть рассчитана экономическая отдача на капитал и другие показатели. При этом используются различные финансовые методики финансового менеджмента в банке – прибыльность активов с помощью модифицированного балансового уравнения, основного балансового уравнения сравнительного аналитического баланса и других.

Управление  активами предполагает:

- диверсификацию активных операций по степени их ликвидности. Выделяют:

• высоколиквидные активы — первичные резервы (кассовые активы, средства на корреспондентских счетах в других банках);
• вторичные резервы — государственные ценные бумаги, ссуды и др. платежи в пользу банка со сроком погашения в течение 30 дней;
• остальные ссуды;
• ценные бумаги негосударственных эмитентов;
• основные средства (здания и оборудование) — неликвидные активы.

- Отслеживание рисков и их снижение, создание резервов на возможные потери по ссудам и ценным бумагам.

- Поддержание  доходности активов.

Показателем эффективности  управления активами и пассивами  любым из методов или их сочетанием является уровень доходности по активным операциям банка. 

2.3 Пассивные операции банков. Депозитные операции и депозитная политика банков.

Как было отмечено в предыдущей главе, к пассивным  банковским операциям относят: банковский вклад (депозит); банковский счет и доверительное  управление денежными средствами. Рассмотрим их более подробно.

Под банковским вкладом (депозитом) понимают денежные средства в российских рублях или  иностранной валюте, размещаемые  физическими и юридическими лицами в целях хранения и получения  дохода на срок или до востребования. Доход по банковскому вкладу (депозиту) выплачивается в виде процентов, а также в иной форме, предусмотренной конкретным видом вклада, на условиях и в порядке, определенных договором.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства - вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты в порядке и на условиях, определенных договором.

По срочности  все депозитные операции можно подразделить на депозиты:

•    до востребования

•    срочные

•    накопительные.

Депозиты до востребования - это денежные средства, оседающие на пассивных и активно-пассивных (если пассив превышает актив) счетах в банке в течение промежутка времени, а также хранящиеся на депозитных счетах до востребования. Депозиты до востребования могут быть изъяты любое время по первому требованию вкладчика.

К депозитам  до востребования относятся средства хозяйственных подразделений, бюджета  и населения, которые хранятся на текущих, депозитных счетах и счетах для учета средств специальных фондов. Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств на счетах.

У большинства  коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств. В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на корреспондентском счете и прочие) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов.

В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или вообще не начисляют никакого дохода.

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую возможно перенести на «срочные»  депозитные счета (с целью увеличения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков), производится по формуле:

А = Оср * 100% / Окр 

где А – доля средств, хранящихся в течение года на текущих счетах, которые могут  быть переведены на депозитные счета; Оср - средний остаток средств на текущем счете за год; Окр - кредитовый оборот по текущему счету за год.

Депозиты до востребования имеют ряд разновидностей:

•    депозиты без ограничений минимальным размером первоначального взноса, последующих остатков и дополнительных взносов;
•   депозиты с минимальным размером первоначального взноса;
• для расчетов по заработной плате.

Срочные депозиты - это денежные средства, хранящиеся на депозитных счетах в течение определенного  промежутка времени, установленного при  их открытии соглашением между банком и клиентом. Действующая практика предусматривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6, 9, 12 месяцев, в тоже время могут устанавливаться как на менее, так и на более длительный срок.

Накопительные депозиты - это, как правило, вклады населения, имеющие сберегательную направленность. Их сроки продолжительнее срочных депозитов. Встречается ряд разновидностей накопительных вкладов: на накопительный выигрышный вклад; накопительный жилищный вклад; целевые вклады на детей.