Перехід на єдиний податок

1.Перехід  на єдиний податок

Перехід на єдиний податок  регламентується ст.298 ПКУ.

В минулому 2012 году, внесено зміни до першого абзацу пп.298.1.4 ПКУ. Тепер з даного підпункту однозначно виходить, що підприємець або підприємство може зробити перехід на єдиний податок лише один раз протягом календарного року. Отже, вони можуть отриматии відмову ДПІ про перехід на спрощену систему, якщо в календарному році він працював на спрощеній системі, відмовився від неї (примусово або добровільно), а потім в цьому ж році захотів повернутися на сплату єдиного податку.

З'явився пп.298.1.5 ПК, який вирішує  перехід з однієї групи платників  в іншу групу за бажанням платника податків. Раніше механізм зміни групи  працював лише в примусовому порядку. Тепер перехід можливий як у вищу групу, так і в нижчу в порівнянні з вашою сьогоднішньою групою. При цьому платники єдиного податку  повинні дотримувати вимоги ПК для  вибраної групи. Платник податків для  зміни групи повинен подати заяву  в місцевий орган ГНС не пізніше  ніж за 15 днів до початку кварталу. При цьому у платника ПДВ, який переходить в третю групу, анулюється свідоцтво ПДВ. Відмітимо, що доки недосконала  редакція цієї статті НК призводить до неоднозначного її трактування і  та до деяких проблем при переході.

Відповідно до поточної (на початок 2013 року) редакції пп.5 пункту 298.9 ПК в заяві на перехід:

види вироблюваної продукції  вказувати не потрібно;

види господарської діяльності вказують лише платники єдиного податку  першої або другої груп;

якщо вказуються види господарської  діяльності, то вже згідно КВЕД ДК 009:2010, а не КВЕД ДК 009:2005;

Таким чином, у платників  єдиного податку 3, 4, 5, 6 груп цю інформацію в заяві не потрібно заповнювати  і в свідоцтві єдиного податку вона не вказуватиметься.

Сідоцтво платника єдиного податку отримало нову форму і порядок видачі.

П.299.9 ПКУ регламентує  підстави відмови у видачі свідоцтва  єдиного податку. На початок минулого року одна з підстав формулювалася  так «подача протягом календарного року більш за одну заяву про перехід  на спрощену систему оподаткування». Це часто приводило до того, що повторна заява діставала відмову у видачі свідоцтва (наприклад, як часто буває, було припущено дрібної помилки в першій поданій заяві). А друга подача заяви з виправленою помилкою кваліфікувалася органами ДПС на місцях як подача заяви більше одного разу за календарний рік, що спричиняло за собою відмову.

Існуюча на початок 2013 року редакція цього підпункту усунула  цей недолік. Тепер підприємець  або підприємство може здійснити  перехід на спрощену систему оподаткування  як і раніше лише один раз протягом календарного року. Але кількість  поданих заяв на перехід, не обмежено.

2. Не можуть бути платниками єдиного податку (291.5):

- Суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні  особи - підприємці), які здійснюють:

1) діяльність з організації,  проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти

3) виробництво, експорт,  імпорт, продаж підакцизних товарів  (крім роздрібного продажу паливно-мастильних  матеріалів в ємностях до 20 літрів  та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем  пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво,  реалізацію дорогоцінних металів  і дорогоцінного каміння, у  тому числі органогенного утворення  (крім виробництва, постачання, продажу  (реалізації) ювелірних та побутових  виробів з дорогоцінних металів,  дорогоцінного каміння, дорогоцінного  каміння органогенного утворення  та напівдорогоцінного каміння);

5) видобуток, реалізацію  корисних копалин, крім реалізації  корисних копалин місцевого значення;

6) діяльність у сфері  фінансового посередництва, крім  діяльності у сфері страхування,  яка здійснюється страховими  агентами, визначеними Законом України  "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами;

7) діяльність з управління  підприємствами;

8) діяльність з надання  послуг пошти (крім кур'єрської  діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

9) діяльність з продажу  предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва,  предметами колекціонування або  антикваріату;

10) діяльність з організації,  проведення гастрольних заходів;

-  Фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування  та дослідження (група 74.3 КВЕД  ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

-  Фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні  ділянки, загальна площа яких  перевищує 0,2 гектара, житлові  приміщення та/або їх частини,  загальна площа яких перевищує  100 квадратних метрів, нежитлові  приміщення (споруди, будівлі) та/або  їх частини, загальна площа  яких перевищує 300 квадратних  метрів;

-  Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі  товариства, страхові компанії, установи  накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені  законом; реєстратори цінних паперів;

-  Суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких  сукупність часток, що належать  юридичним особам, які не є  платниками єдиного податку, дорівнює  або перевищує 25 відсотків;

-  Представництва, філії,  відділення та інші відокремлені  підрозділи юридичної особи, яка  не є платником єдиного податку;

-  Фізичні та юридичні  особи - нерезиденти;

-  Суб'єкти господарювання, які на день подання заяви  про реєстрацію платником єдиного  податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового  боргу, що виник внаслідок дії  обставин непереборної сили (форс-мажорних  обставин).

 Платники єдиного податку  повинні здійснювати розрахунки  за відвантажені товари (виконані  роботи, надані послуги) виключно  в грошовій формі (готівковій  та/або безготівковій).

3. Ставки єдиного податку:

Ставки єдиного податку  встановлюються у відсотках (фіксовані  ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня  податкового (звітного) року, та у відсотках  до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного  податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для  фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від  виду господарської діяльності, з  розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи  платників єдиного податку - у  межах від 1 до 10 відсотків розміру  мінімальної заробітної плати;

2) для другої групи  платників єдиного податку - у  межах від 2 до 20 відсотків розміру  мінімальної заробітної плати.

3) Для третьої і четвертої  груп платників єдиного податку:

-  3 відсотки доходу - у  разі сплати податку на додану  вартість ;

- 5 відсотків доходу - у  разі включення податку на  додану вартість до складу  єдиного податку.

4) Для п'ятої і шостої  груп платників єдиного податку:

-  5 відсотків доходу - у разі сплати податку на  додану вартість;

- 7 відсотків доходу - у  разі включення податку на  додану вартість до складу  єдиного податку.

Для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних  та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного  каміння органогенного утворення  та напівдорогоцінного каміння, ставка єдиного податку встановлюється у розмірі (в залежності  від приналежності до  групи):

- 5 відсотків доходу - у  разі включення податку на  додану вартість до складу  єдиного податку (3 – 4 група  платників єдиного податку).

- 10 відсотків доходу - у  разі включення податку на  додану вартість до складу  єдиного податку (5 – 6 група  платників єдиного податку).

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської  діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської  діяльності.

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку,  для відповідної групи таких платників єдиного податку.

4. Особливості  обрання  ставок  єдиного подату, з урахуванням ПДВ:

1) ставка єдиного податку,  визначена для третьої і четвертої  груп у розмірі 3 відсотки, а  для п'ятої і шостої групи  у розмірі 7 відсотків, може  бути обрана:

 а) суб'єктом господарювання, який зареєстрований платником  податку на додану вартість, у  разі переходу ним на спрощену  систему оподаткування шляхом  подання заяви щодо переходу  на спрощену систему оподаткування  не пізніше ніж за 15 календарних  днів до початку наступного  календарного кварталу;

б) платником єдиного податку, який обрав ставку єдиного податку  в розмірі 5 або 10 відсотків, у разі добровільної зміни ставки єдиного  податку шляхом подання заяви  щодо зміни ставки єдиного податку  не пізніше ніж за 15 календарних  днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися  нова ставка та реєстрації такого платника єдиного податку платником податку  на додану вартість;

в) суб'єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку  на додану вартість, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування  шляхом реєстрації платником податку  на додану вартість відповідно і подання  заяви щодо переходу на спрощену систему  оподаткування не пізніше ніж  за 15 календарних днів до початку  наступного календарного кварталу, в  якому здійснено реєстрацію платником  податку на додану вартість;

У разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, платники єдиного податку зобов'язані  перейти на сплату єдиного податку  за ставкою у розмірі 5 або 10 відсотків  або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування  шляхом подання заяви щодо зміни  ставки єдиного податку чи відмови  від застосування спрощеної системи  оподаткування не пізніше ніж  за 15 календарних днів до початку  наступного календарного кварталу, в  якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість.

5. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку

Сплата єдиного податку  здійснюється за місцем податкової адреси.

1. Платники єдиного податку  першої і другої груп сплачують  єдиний податок шляхом здійснення  авансового внеску не пізніше  20 числа (включно) поточного місяця.

 Платники єдиного податку  першої і другої груп, які не  використовують працю найманих  осіб, звільняються від сплати  єдиного податку протягом одного  календарного місяця на рік  на час відпустки, а також  за період хвороби, підтвердженої  копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше  календарних днів.

2. Платники єдиного податку  третьої - шостої груп сплачують  єдиний податок протягом 10 календарних  днів після граничного строку  подання податкової декларації  за податковий (звітний) квартал.

 Єдиний податок, нарахований  за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних  днів після граничного строку  подання податкової декларації  за податковий  квартал.

У разі припинення платником  єдиного податку провадження  господарської діяльності податкові  зобов'язання із сплати єдиного податку  нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного місяця, в  якому до органу державної податкової служби подано заяву щодо відмови  від спрощеної системи оподаткування  у зв'язку з припиненням провадження  господарської діяльності.