Виконання дохідної частини державного бюджету України за 2006-2011

 

 

2. Виконання дохідної частини державного бюджету України за 2006-2011 рр.

 

 

Виконання дохідної частини  зведеного бюджету за 2011 рік становило 398,3 млрд. грн., що на 83,9 млрд. грн., або на 26,7 %, більше аналогічного показника попереднього року.

Річний план виконано на 100,2 %. У 2010 році річний план було виконано на 98,4 %.

Виконання бюджету характеризувалося  стабілізацією надходжень основних податків до бюджету порівняно з  попеднім роком.

Річний план виконано на 100,2 %. У 2010 році річний план було виконано на 98,4 %.

Виконання бюджету характеризувалося  стабілізацією надходжень основних податків до бюджету порівняно з  попереднім роком.

До дохідної частини державного бюджету з урахуванням міжбюджетних трансфертів надійшло 314,6 млрд. грн., що на 74,1 млрд. грн., або на 30,8 %, більше аналогічного показника 2010 року. У тому числі до загального фонду державного бюджету надійшло 265,8 млрд. грн., а до спеціального - 48,8 млрд. грн.

Виконання дохідної частини державного бюджету без урахування міжбюджетних трансфертів становило 311,8 млрд. грн., що на 77,9 млрд. грн., або на 33,3 %, більше відповідного показника попереднього року.

Збільшення доходів бюджету  відбулось майже за всіма статтями, але основним його чинником стало  підвищення на 56,8 % податкових надходжень.

Зокрема, виросли обсяги надходжень за такими статтями: податком на додану вартість - на 43,8 млрд. грн., або 50,7 %; податком на прибуток підприємств - на 14,8 млрд. грн., або на 37,0 %; рентна плата та збори на паливно-енергетичні ресурси - на 7,9 млрд. грн., або на 60,0 %; акцизний податок - на 5,4 млрд. грн., або на 19,5 %; податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції - на 2,7 млрд. грн., або на 29,8 %.

Річний план при цьому  виконано на 103,5 %. Основним чинником такого перевиконання стало зростання податкових надходжень, а саме, податку на прибуток підприємств. Обсяг його перевиконання за результатами року становив 7,2 млрд. грн. Аналогічна ситуація - і з показником рентної плати та зборів на паливно-енергетичні ресурси (перевиконано на 2,5 млрд. грн.) та ПДВ (перевиконано на 1,6 млрд. грн.).

Водночас річний план не було виконано за такими бюджетними статтями, як акцизний податок з вироблених в Україні товарів (- 3,6 млрд. грн.) та вивізне мито (-0,7 млрд. грн.).

Динаміку щомісячних доходів  державного бюджету за звітний період представлено на графіку. Піки надходжень у лютому, травні, серпні листопаді  пояснюються тим, що саме на ці місяці припадають кінцеві терміни сплати податку на прибуток підприємств. У  цілому тренд надходжень до державного бюджету, зокрема в частині податкових надходжень, подібний до трендів попередніх років. Зазначене свідчить про те, що економіка адаптувалася до нових  правил оподаткування після запровадження з 1 січня 2011 року Податкового кодексу.

Виконання дохідної частини  державного бюджету характеризувалося такими ознаками:

• виконанням, у цілому, річного планового показника в частині бюджетних доходів;
• стабілізацією надходжень і забезпеченням стійкого зростання обсягів надходжень до бюджету основних податків: податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість;
• уповільненням темпів приросту надходжень акцизного податку, який протягом двох попередніх років в умовах фінансово-економічної кризи був фактично єдиним стабільно зростаючим джерелом наповнення бюджету.

У структурі дохідної частини  бюджету варто відмітити збільшення частки податкових надходжень, що було спричинено віднесенням надходжень рентної плати та зборів на паливно- енергетичні ресурси до категорії податків.

Частка податкових надходжень у структурі загальних надходжень зведеного бюджету порівняно з 2010 роком збільшилася на 9,4 в. п. до 84,0 %. Водночас змінилася структура самих податкових надходжень. Так, відбулося зростання часток податку на додану вартість (на 5,2 в. п.), податку на прибуток підприємств (на 1,0 в. п.) та інших податкових надходжень (на 11,6 в. п.). Частки решти податкових надходжень скоротилися: податку з доходів фізичних осіб - на 1,1 в. п., акцизного податку - на 7,0 в. п., зборів за спеціальне використання природних ресурсів - на 0,3 в. п.

Частка неподаткових надходжень зведеного бюджету знизилася на 8,4 в. п. і становила 15,0 %. Основним чинником цього стало віднесення рентної плати та зборів на паливно- енергетичні ресурси до податкових надходжень.

Частка податкових надходжень у структурі загальних надходжень державного бюджету в 2011 році порівняно з 2010 роком збільшилася на 12,5 в. п. Зміни у структурі доходів державного бюджету в цілому подібні до змін у структурі доходів зведеного бюджету.

Структура доходів зведеного та державного бюджетів наведена у таблиці 4.1.2.

В 2011 році до державного бюджету  надійшло 261,6 млрд. грн. податкових надходжень, що на 94,7 млрд. грн., або на 56,8 %, більше відповідного показника минулого року.

У зіставних умовах (без  урахування надходжень рентної плати  та зборів на паливно-енергетичні ресурси, віднесених з 1 січня 2011 року до податкових надходжень), обсяг податкових надходжень збільшився на 73,6 млрд. грн., або на 44,1 %.

До державного бюджету  надійшло 54,7 млрд. грн. податку на прибуток підприємств, що на 14,8 млрд. грн., або на 37,0 %, більше відповідного показника попереднього року. Таке зростання відбулося попри зменшення ставки податку на 2 в. п. (з 25 % до 23 %) з 1 січня 2011 року.

Річний плановий показник податку на прибуток виконано на 115,1 %, що повністю відповідає прогнозній оцінці експертів ІБСЕД (див. Бюджетний  моніторинг: Аналіз виконання бюджету  за січень - вересень 2011 року).

Щомісячна динаміка надходжень податку на прибуток підприємств у цілому повторює тенденції попередніх років.

Податок на прибуток підприємств зріс у 2011 році передусім за рахунок збільшення надходжень податку з підприємств і організацій приватного сектору на 12,8 млрд. грн., або більш як у 1,5 раза. Крім того, збільшилися надходження податку на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів, - на 3,0 млрд. грн., або на 37,8 %. Водночас надходження податку з державного сектору скоротилося на 95,7 млн. грн..

У 2011 році до державного бюджету  надійшло 130,1 млрд. грн. податку на додану вартість, що на 43,8 млрд. грн., або на 50,7 %, більше відповідного показника попереднього року.

Річний плановий показник ПДВ виконано на 101,3 %, що відбулося  вперше за два останні роки, коли рівень виконання становив 89,2 % у 2009 році та 80,6 % у 2010 році. При цьому більш  як на 6 млрд. грн. перевиконано показник надходжень податку з ввезених на територію України товарів, що на 6,9 % більше запланованого.

У 2011 році з бюджету було відшкодовано 42,8 млрд. грн., що на 2,1 млрд. грн., або на 5,1 %, більше за відповідний  показник 2010 року. Слід зазначити, що у  серпні 2010 року відбулося зарахування  до доходів бюджету обсягу, оформленого облігаціями внутрішньої державної позики для відшкодування сум податку на додану вартість на суму 16,4 млрд. грн. Відповідно, без урахування цього «заліку», тобто при порівнянні цього показника у зіставних умовах, обсяги відшкодування з бюджету у 2011 році збільшилися на 76,1 %.

Згідно з даними Державного казначейства України, станом на 1 грудня 2011 року в автоматичному режимі було відшкодовано ПДВ на суму 13,8 млрд. грн., що становить 35,1 % від загального обсягу відшкодування.

У цілому після серпня 2010 року, коли було проведено зарахування обсягу прострочених сум бюджетного відшкодування ПДВ шляхом випуску облігацій внутрішньої державної позики, суттєво зросли обсяги щомісячного відшкодування податку з бюджету: якщо за перші 7 місяців 2010 року середньомісячна сума відшкодування становила 1,4 млрд. грн., то, починаючи з серпня 2010 року, цей показник збільшився майже у 2,5 раза - до 3,4 млрд. грн. Таке зростання видно на діаграмі 4.1.2.

У 2011 році до державного бюджету  надійшло 11,8 млрд. грн. податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції, що на 2,7 млрд. грн., або на 29,8 %, більше відповідного показника минулого року.

Збільшення надходжень податків на міжнародну торгівлю пояснюється, в  першу чергу, підвищенням обсягів  зовнішньої торгівлі. Так, станом на 1 грудня 2011 року обсяг імпортних операцій виріс на 38,1 %, обсяг експортних операцій - на 34,3 %.

Надходження податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції становили 94,9 % річного плану (у 2009 році цей показник становив 102,2 %). Невиконання річного плану відбулося через недоотримання 0,9 млрд. грн. вивізного мита. Цей факт пояснюється запровадженням і скасуванням протягом року експортного мита на зернові. Нагадаємо, що завдяки впровадженню з 1 липня 2011 року такого мита, надходження за цією статтею у липні - вересні 2011 року збільшилося в 3,5 раза. Водночас через те, що такий захід суттєво підвищив податкове навантаження на виробників сільськогосподарської продукції і через рекордний врожай зернових в Україні у поточному році (52-53 млн. т), який зняв побоювання щодо можливого дефіциту зернових на внутрішньому ринку, 7 жовтня 2011 року цей вид мита було скасовано, що призвело до падіння митних надходжень до бюджету

Порівняно з аналогічним  періодом попереднього року структура  податків на міжнародну торгівлю зазнала  певних змін, а саме:

• частка надходжень ввізного мита збільшилася на 7,9 в. п.;
• частка надходжень вивізного мита зменшилася на 5,4 в. п.;
• частка інших надходжень від зовнішньоекономічної діяльності скоротилася до 0,0 % через віднесення коштів за вчинення консульських дій до категорії адміністративних зборів і платежів.

Основним чинником виконання плану надходжень з податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції стало зростання обсягів надходжень від мита на нафтопродукти, транспортні засоби та шини до них, що у 2011 році збільшилися на 0,8 млрд. грн., або на 62,2 % порівняно з попереднім роком.

Надходження акцизного податку у 2011 року становило 33,0 млрд. грн., що на 5,4 млрд. грн., або на 19,5 % більше відповідного показника минулого року. Рівень виконання річного плану становив 90,1 % (за 2010 рік до державного бюджету з цього джерела надійшло 93,0 % від запланованого на рік).

Частка надходжень акцизного  податку з вироблених в Україні  товарів становила 76,3 % загальних «акцизних» надходжень проти 83,3 % у 2010 році.

Основним чинником збільшення сплати акцизу до бюджету стали надходження  акцизного податку з тютюну та тютюнових виробів, які зросли на 2,2 млрд. грн., або на 17,2 %. Це пояснюється збільшенням з 1 січня поточного року ставок акцизного збору з цього виду продукції, а також зростанням мінімального акцизного податкового зобов'язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби. Крім того, збільшення ставок податку привело до зростання надходжень акцизного податку на транспортні засоби - на 0,5 млрд. грн., або на 64,0 %.

На виконання плану з надходжень акцизного податку вплинуло законодавче рішення про зменшення ставок акцизного податку на нафтопродукти через дестабілізацію цін на нафту на світових ринках і відповідне подорожчання нафтопродуктів в Україні. Так, Законом України від 7 квітня 2011 року № 3221 «Про внесення змін до Податкового кодексу України» тимчасово до 31 липня 2011 року було знижено в середньому на ЗО % ставки акцизного податку на бензини та дизельне пальне. Згідно з даними Міністерства фінансів України, втрати державного бюджету від такого зниження ставок оцінено у 3,3 млрд. грн. Водночас відновлення стягнення цього акцизу з серпня 2011 року призвело до збільшення надходжень акцизного податку з нафтопродуктів порівняно з попереднім роком на 0,7 млрд. грн., або на 10,8 %. 

ВИСНОВКИ

 

 

Головним результатом виконання дохідної частини зведеного та державного бюджету у 2011 року став вищий порівняно з попереднім роком рівень фіскальних надходжень. Так, податків до бюджету було сплачено на 56,7 % більше, ніж у попередньому році. Причому позитивним моментом є те, що такі темпи приросту податкової частини бюджету відбулися в перший рік після реформи податкової системи внаслідок упровадження з 1 січня 2011 року Податкового кодексу.

У структурі дохідної частини  бюджету варто відмітити збільшення частки податкових надходжень, що значною  мірою було спричинено віднесенням  надходжень рентної плати та зборів на паливно-енергетичні ресурси  до категорії податків.

Така тенденція, крім того, є цілком логічною з огляду на загальне економічне пожвавлення, що спостерігалося з початку поточного року. Про  це свідчать, зокрема, статистичні дані щодо зростання внутрішнього валового продукту, показників експорту та імпорту, підвищення середньої заробітної плати - тобто зростання саме тих факторів, від яких залежить збільшення дохідної частини бюджету. Водночас в останньому кварталі року намітилася досить загрозлива тенденція до уповільнення економічного зростання в основних галузях економіки, що може зменшити приріст бюджетних надходжень, зокрема в частині основних податків, у наступному, 2012 році.

Виконання дохідної частини  державного бюджету за 2011 рік характеризувалося  такими ознаками:

• виконанням, у цілому, річного планового показника в частині бюджетних доходів;
• стабілізацією надходжень і забезпеченням стійкого зростання основних податків:
• податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість до бюджету;
• уповільненням темпів приросту надходжень акцизного податку, який протягом двох попередніх років в умовах фінансово-економічної кризи був фактично єдиним стабільно зростаючим бюджетним джерелом.

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

 

1. Офіційний сайт Міністерства фінансів України [Електронний ресурс]. –  Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua.
2. Бюджетний моніторинг: аналіз виконання бюджету за 2011: [Електронний ресурс] / Офіційний сайт Інститкт бюджету та соціально-економічних досліджень. – Режим доступу : http://www.ibser.org.ua/news/435/?lang=ua.
3. Науково-методичні основи формування податкових надходжень бюджету: Автореф. дис. канд. екон. наук: 08.02.03 / С.В. Давиденко; Наук.-дослід. екон. ін-т М-ва економіки та з питань Європ. інтеграції України. — К., 2002. — 17 с.
4. Текст Бюджетного кодексу України № 2542-14, остання редакція від 01.01.2011– [Електронний ресурс]. — Спосіб доступу: http://zakon.rada.gov.ua.
5. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. — К.: Знання-Прес, 2004. — 454 с.