УСН достоинства и недостатки применения

Для организаций, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Отчетность  при применении УСН

Организации, применяющие УСН, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009г.

В налоговую  инспекцию по своему месту нахождения организация предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу).

 

 

2.4 Особенности  и порядок исчисления и уплаты  налога при применении УСН

 

Порядок исчисления и уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН)

Кто уплачивает налог УСН

Налогоплательщиками единого налога УСН являются:

- организации; 

- индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  упрощенную систему налогообложения  в установленном законом порядке.

Единый  налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения  осуществляется на основании заявления  налогоплательщика, которое подается в налоговый орган по месту  нахождения (жительства) налогоплательщика.

Заявление подается:

• в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с  которого налогоплательщики переходят  на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту  своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

• В  пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе - вновь  созданная организация или вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель.

Важно: пропуск пятидневного срока не лишает налогоплательщика права на применение упрощенной системы налогообложения.

Как уплачивается налог по УСН

Налоговый период - календарный год согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев согласно пункт 2 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ

По  итогам отчетных периодов уплачивается авансовый платеж.

По  итогам налогового периода уплачивается единый налог либо минимальный налог, в зависимости от выбранного объекта  налогообложения и исчисленной суммы налога.

Как исчисляется налог по УСН

Объект налогообложения:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы  определяются в порядке, установленном  статьями 249, 250 и 251 Налогового кодекса  РФ.

Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 и пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ

Когда уплачивается налог УСН

- Авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

- Налог - не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Налогоплательщики-организации предоставляют налоговые декларации:

- по  итогам отчетного периода - не  позднее 25 календарных дней со  дня окончания соответствующего  отчетного периода; 

- по  итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели предоставляют налоговые декларации:

- по  итогам отчетного периода - не  позднее 25 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода;

- по  итогам налогового периода - не  позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты:

- Налога  на прибыль/налога на доходы  физических лиц 

- Налога  на добавленную стоимость (НДС) 

- Налога  на имущество организаций/физических  лиц.

 

2.5 Недостатки  применения Упрощенной системы  налогообложения

К недостаткам  УСН, в частности, относят:

 Вероятность  утраты права работать по УСН.

 

 Потеря же  права на упрощенную систему происходит из-за десятков различных условий, например, при открытии филиала фирмы, превышении доли других организаций в уставном капитале, превышении численности работающих или стоимости амортизируемого имущества и т.п. Это требует от малого предприятия ежемесячного учета десятков показателей, либо нужно уводить объемы в другие организации, чтобы сохранить возможность применения новой системы налогообложения.

 

 Отсутствие  обязанности платить НДС может  привести к потере покупателей  – плательщиков этого налога;

 

 Организация,  применяющая упрощенную систему  налогообложения, не является  плательщиком НДС и не включает  его в цену. Покупатель товара  не имеет возможности принять  сумму налога к вычету, поэтому  для сохранения своего финансового положения ему выгодно работать с продавцами, применяющими общий режим налогообложения.

 

 При потере  права применять УСН необходимо  восстанавливать данные бухгалтерского  учета за весь период применения  упрощенной системы налогообложения; 

 

 Перечень  затрат, которые учитывают при расчете УСН, является закрытым. Поэтому фирмы, применяющие УСН, при выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы» не смогут отразить многие затраты.

 

 Из перечня  расходов, учитываемых при налогообложении,  оказались исключенными отдельные крупные статьи, такие, как амортизация основных средств, затраты на НИОКР, стоимость приобретаемых ценных бумаг и имущественных прав, добровольное страхование имущества, судебные расходы. Кроме того, при значительном упрощении системы налогового и бухгалтерского учета отдельные расходы (на рекламу, личный транспорт, уплату процентов по кредитам и займам и др.) требуют сохранения усложненного порядка учета, который существует при налогообложении прибыли. В результате возникает парадокс: одна статья Налогового кодекса упрощает учет, а другая - сохраняет старый режим учета.

 

 Перед переходом  на УСН необходимо восстановить  НДС по оприходованным, но не  списанным ценностям; 

 

 У фирм, применяющих  УСН нет права открывать филиалы  и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности;

 

 Введение  двух ограничений при уплате  налога на доходы, уменьшенные  на величину расходов, а именно 15% (но не менее суммы минимального  налога, определяемого как 1% от  величины доходов), не позволяет низкорентабельным малым предприятиям переходить на новую систему налогообложения, так как уплата налога на прибыль в размере 24% им более выгодна.

 

 При выборе  системы налогообложения «доходы  минус расходы» предприятиям  трудно отстаивать подтверждение расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы, в спорах с налоговыми органами.

 

 Подводя  итоги главы, отметим, что упрощенная  система налогообложения в РФ  на современном этапе при всех  ее существующих недостатках  в целом способствует развитию малого и среднего бизнеса в стране.

 

 При введении  современной системы упрощенного  налогообложения в РФ был обобщен  мировой опыт развития малого  предпринимательства. При этом  можно отметить такие преимущества  перед аналогичными системами  упрощенного налогообложения развитых стран как более низкие налоговые ставки, возможность выбора различных систем упрощенного налогообложения. Отметим также, что в некоторых странах переходной экономики (например, в Украине) отсутствуют налоговые системы аналогичные российской упрощенной системе налогообложения.

 

 Среди положительного  опыта применения упрощенной  системы налогообложения в странах  с переходной экономики отметим  систему налогообложения республики  Казахстан в которой предприниматели  при применении упрощенной системы налогообложения имеют большую возможность выбора, в том числе таких систем налогообложения как разовый талон и патент. Система разовых талонов выгода предпринимателям и фирмам, занимающихся хозяйственной деятельностью эпизодически. При выборе патентной системы оплата налогов патент фактически выдается бесплатно (в отличие от ранее действовавшей упрощенной системы налогообложения в нашей стране), а оплата налога осуществляется в зависимости от выручки. Отметим также более низкие, по сравнению с российскими, налоговые ставки.  
Заключение

 

Целью контрольной  работы явилось изучение упрощенной системы налогообложения.

Согласно написанному  в контрольной можно сделать  вывод, о том, что вопрос, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная  система налогообложения, введена  для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Значительное  упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет  налогоплательщику сократить затраты  на бухгалтерию - как оплату труда  бухгалтера, так и канцелярские расходы  и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Цель контрольной  достигнута путём реализации поставленных задач. В результате курсовой работы по теме: «Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки ее применения» можно сделать ряд выводов:

1. К положительным  особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:

- значительную  экономию на налогах. Фирма  платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог  на прибыль, на имущество организаций,  ЕСН);

- заполнение  и сдачу в инспекцию только  одной декларации по единому налогу;

- право не  вести бухучет (за исключением  основных средств и нематериальных  активов).

2. К недостаткам  упрощенной системы налогообложения  относятся:

- вероятность  утраты права работать на УСН  - в этом случае фирма должна  будет доплатить налог на прибыль и пени;

- отсутствие  обязанности платить НДС может  привести к потере покупателей  - плательщиков этого налога;

- при переходе  с УСН необходимо будет сдать  налоговую и бухгалтерскую отчетность;

- при потере  права применять УСН нужно  восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

- перед переходом  на УСН нужно восстановить  НДС по оприходованным, но не  списанным ценностям; 

- у фирмы  нет права открывать филиалы  и представительства, торговать  некоторыми видами товаров и  заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Приказом Минфина  № 7н от 17 января 2006 года утверждены форма налоговой декларации по единому  налогу и Порядок ее заполнения.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Таким образом, УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ.

Следовательно, количество малых предпринимателей должно быть расширенно, также как  и тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента.

 

Список используемой литературы

 

1.Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть 1. Часть 2., Из-во: М.,Проспект, КноРус, 2010 г., 704 стр.

2.Гражданский  кодекс Российской Федерации  (части 1,2,3)., Из-во:М., Проспект, Омега-Л, 2009 г., 476 стр.

3. А.Б.  Борисов., Комментарий к Налоговому  Кодексу Российской Федерации  части первой, части второй., Из-во: М., Проспект, Книжный мир, 2009 г., 1182 стр.