Роль доходов от внешнеэкономической деятельности в формировании бюджета

деятельности»: «Экспорт из Российской Федерации и импорт в Российскую Федерацию осуществляется без количественных ограничений».

      Исключительными случаями, когда могут быть введены  количествен- ные ограничения, являются:

       - обеспечение национальной безопасности Российской Федерации;

       -  выполнение международных обязательств  Российской Федерации с учётом состояния на внутреннем товарном рынке;

       - защита внутреннего рынка Российской Федерации от импорта товаров, когда наносится существенный ущерб отечественным производителям аналогич- ных товаров.

      Меры  прямого ограничения экспорта/импорта, а также другие защитные меры вводятся в соответствии с общепризнанными норами международного пра- ва. В соответствии с российскими законами процедура их введения предусматри-вает следующие обязательные действия.

      Во-первых, обязательно проводится расследование  всех обстоятельств, связанных с введением защитных мер. Расследованием занимается специальная комиссия при Правительстве РФ с привлечением необходимых организаций и специалистов. Расследование может быть начато на основании поручения Пра-

вительства  или заявления органа исполнительной власти субъекта РФ, или заявления производителя или объединения производителей, чьё совокупное производство подобных товаров или товаров, непосредственно конкурирующих с импортируемыми, составляет более 50% общего внутреннего производства таких товаров. Расследование проводится в течение не более двух меся- цев со дня принятия заявления. О начале такого расследования уведомляет- ся соответствующий орган иностранного государства или орган таможен- ной территории с указанием товара, доказательств наличия ущерба или уг- розы его причинения, конкретной предлагаемой защитной меры, срока её введения, а также готовности провести консультации по этим вопросам.

       Во-вторых, по результатам проведенного расследования  составляется доклад федерального органа исполнительной власти, ответственного за координацию внешнеэкономической деятельности. Процедура введения защитных мер - гласная с официальным опубликованием в правительствен- ном издании решения правительства о введении защитной меры. Решения правительства принимаются и публикуются не позднее чем за 3 месяца до введения такого рода ограничений с указанием общего количества и стоимости товаров, подпадающих под ограничение.

      Срок  действия защитной меры, её досрочная  отмена или продление, а также все изменения устанавливаются Правительством Российской Феде- рации с учётом международных обязательств Российской Федерации.

       Распределение квот и выдача лицензий при установлении количест- венных ограничений осуществляются, как правило, путем проведения конкурса или аукциона или в порядке фактического проведения операций по экспорту или импорту до суммарного исполнения квоты с предоставлением преимущественного права организациям-изготовителям. Порядок проведения конкурса или аукциона устанавливается Правительством РФ. Не до- пускаются ограничения числа участников такого конкурса или аукциона и

их дискриминация  по признакам форм собственности, места  регистрации, положения на рынке.

       Среди мер нетарифного регулирования  ВЭД можно выделить катего- рию  мер, связанных с выполнением  таможенных или административных формальностей. Одной из разновидностей таких мер, направленных на огра- ничение ввоза, являются импортные налоги и депозиты.

       К числу импортных налогов (не следует их смешивать с импортны- ми пошлинами) относятся:

        - пограничный налог, которым облагаются товары за факт пересече- ния границы;

        - сборы, связанные с оформлением документов на таможне, тамо- женным досмотром товара, проверкой его качества;

        - другие сборы (портовые, статистические, фитосанитарные и т.п.).

       Особую  разновидность импортного налога представляют скользящие импортные сборы, широко применяемые в ЕС в качестве протекционистской меры в аграрном секторе. По характеру действия скользящие импортные сборы близки к таможенным пошлинам, но в отличие от них их уровень постоянно меняется в зависимости от соотношения внутренних и мировых цен на сельскохозяйственную продукцию.

       Импортные депозиты представляют собой денежный залог под оплату таможенных пошлин, который импортёр должен внести в местной или иностранной валюте в уполномоченный банк перед закупкой иностранного товара. Сумма импортного депозита устанавливается в виде определенного соотношения к стоимости импортируемого товара.

       Одной из разновидностей административных и  таможенных фор- мальностей является сертификация ввозимых товаров и услуг. Ввозимые на территорию Российской Федерации товары должны соответствовать техни- ческим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным и экологическим

стандартам  и требованиям, установленным в РФ. Запрещается ввоз товаров, которые не соответствуют указанным выше стандартам и требованиям, не имеют сертификата, маркировки или знака соответствия в предусмотренных законодательством случаях, запрещены к использованию как опасные потребительские товары, которые имеют дефекты, представляющие опас- ность для потребителей. Порядок сертификации ввозимых товаров регули- руется законом РФ «О сертификации продукции и услуг» и иными правовы- ми актами. 

     3 Основные направления  совершенствования  формирования доходов  бюджета от внешнеэкономических  связей

     3. 1 Пути оптимизации  доходов бюджета  от внещнеэкономической  деятельности 
 

      Доходы  бюджета от внешнеэкономической деятельности формируются за счёт законодательно установленных таможенных пошлин, налоговых и неналоговых платежей, лицензий на проведение внешнеторговых операций и квот. Это обеспечивает стабильность поступлений в бюджет и развития хозяйственной деятельности. Увеличение доходов может быть получено за счёт установления новых источников поступлений или расширения действующей базы доходов.

      В условиях финансового кризиса и  острого проблема доходов бюджета  приобретает особую остроту.

      Основными направлениями решения этой проблемы являются создание необходимых государственных финансовых ресурсов,  оптимизация доходной базы бюджета и укрепление налоговой дисциплины. Основами укрепления доходной базы являются экономическая и финансовая стабилизация, создание обстановки экономического роста, стимулирование инвестиционной активности и увеличение доли накопления в ВВП. Созданию условий для внешнеторгового оборота и экономического роста способствует снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся мерами по повышению уровня собираемости таможенных пошлин, акцизов, НДС и других доходов от внешнеэкономических связей России с другими государствами.

       В период 2009-2010 гг. в целях стабилизации добычи нефти необходимо повысит  размер необлагаемого минимума при  расчёте налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти. Одновременно в целях создания стимулов для разведки и разработки новых месторождений необходимо внести в законодательство изменения, направленные на предоставление налоговых каникул при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных на  континентальном шельфе, во внутренних морских водах и в территориальном море Российской Федерации, а также на новых месторождениях, где добыча нефти связана с повышенными затратами в силу неразвитости инфраструктуры в соответствующих районах.

       Следует максимально широко применять ставки на добычу полезных ископаемых, в первую очередь угля. Предлагается также  рассмотреть вопрос о целесообразности снижения ставки на добычу полезных ископаемых в отношении участков недр, где  высокая метанообильность и склонность к возгоранию, в целях стимулирования инвестиций в модернизацию производства и обеспечение безопасности на таких участках.

       Особое  внимание необходимо уделить повышению  качества налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, препятствующих добросовестному исполнению налоговых обязанностей, а также эффективное использование инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

       По-прежнему сохраняет актуальность задача внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации поправок, направленных на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов, а сам контроль должен применяться преимущественно к крупным налогоплательщикам и операциям. Должны быть чётко определены перечень контролируемых сделок, перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, механизм и методы определения цен для целей налогообложения.

       Целесообразно внедрить механизмы по противодействию  использованию соглашений об избежании  двойного налогообложения в целях  минимизации налогов при осуществлении  операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение [45, С. 9].

       Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях  стимулирования потребления более  качественных товаров. Прежде всего, необходимо дифференцировать ставки акциза на моторное топливо, имея в виду установление более низкой ставки на более качественное и экологически безопасное моторное топливо.

      Следует окончательно определиться со стратегией и тактикой дальнейшего снижения налоговой нагрузки, в том числе в отношении сроков реформирования налога на добавленную стоимость [45, С. 10].

      Оптимальная налоговая система, обеспечивая  финансовыми ресурса- ми потребности  государства, не должна снижать стимулы  налогоплательщика к предпринимательской  деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени или  налоговой нагрузки на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны.

      В целях оптимизации налогообложения федеральные органы исполни- тельной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым и таможенным законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определённых федеральным

      бюджетом  на очередной финансовый год.

      Иными словами, эффективная налоговая  система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более 1/3 его доходов   [28, С.92 -104]. 
 

       3. 2 Направления и  пути увеличения  доходов бюджета  от внешнеэкономических  операций 

       Дальнейшее  совершенствование системы среднесрочного финансового планирования сдерживается, в частности, отсутствием утвержденного Правительством Российской Федерации порядка разработки прогноза социально-экономического развития Российской Федерации.

       Но  процесс внедрения механизмов бюджетирования по результатам продолжается. Законодательно установлены нормы, направленные на повышение результативности бюджетных расходов.

       В качестве новых бюджетных инструментов введены долгосрочные и ведомственные целевые программы, государственные и муниципальные задания, многолетние государственные и муниципальные контракты, упорядочены механизмы планирования и осуществления бюджетных инвестиций, созданы предпосылки для развития новых форм оказания и финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг. Однако, практическое внедрение этих инструментов и механизмов неоправданно затянулось. Правительство Российской Федерации в установленные сроки не утвердило порядки формирования, реализации и оценки эффективности долгосрочных целевых программ, формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы, формирования и финансового обеспечения государственного задания федеральным государственным учреждениям. Не создана в полном объёме нормативная и методическая база формирования и финансового обеспечения государственных заданий автономным учреждениям.

       Поправками  к Бюджетному кодексу Российской Федерации более чётко определены состав и полномочия участников бюджетного процесса, расширена самостоятельность и повышена ответственность главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств при составлении и исполнении бюджетов, формировании и представлении бюджетной отчетности.