Контрольная работа по «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

 

«Пермский финансово-экономический колледж» – филиал Финуниверситета

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

«Организация  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами»

 

 

 

Выполнила:

студентка 4 курса заочной формы обучения специальности                                 «Экономика и бухгалтерский  учет»

Специализации «Бухгалтерский  

учет, анализ и  контроль в секторе

государственных финансов»

 

Проверила: Демченкова А.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь, 2014г.

Вариант №1.

Задание №1. Ответьте письменно на следующий вопрос:

Транспортный  налог: роль налога в доходах бюджета, налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетные периоды, порядок исчисления и уплаты налога, отчетность перед налоговыми органами.

 

Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для  выполнения своих функций.  
Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций, среди который следующие:  
1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений.  
2) Аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).  
3) Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.  
4) Самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов).  
5) Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей.  
6) Регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории.  
7) Стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия. 

Транспортный налог  установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

• конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);
• порядок и сроки уплаты налога.

Помимо этого при  установлении налога законами субъектов  Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщики транспортного  налога

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения. Налогоплательщиками являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности регистрации данного транспортного средства.

Объектом налогообложения  признаются:

1. Наземные транспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.
2. Водные транспортные средства — теплоходы, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.
3. Воздушные транспортные средства — самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства

Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. е., автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. е., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения, тракторы и другие транспортные средства в соответствии с п. 2 ст. 358 НК.

Налоговая база

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в вышеназванных пунктах, — как единица транспортного средства.

Мощность двигателя  определяется исходя из технической  документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных  документах.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки транспортного налога

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК, которые могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз. Допускается дифференциация налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса. Практически по всем объектам налогообложения ставки установлены в рублях в расчете на каждую единицу мощности двигателя транспортного средства — 1 л. с.

 

Ставки  налога по Пермскому краю утверждены Законом от 30 ноября 2001 г. № 1685-296 (в ред. 23.11.2010 г.)

Наименование  объекта налогообложения	Налоговая ставка, рублей
Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно	30
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно	58
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно	58
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	10
свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно	19
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	19
Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	48
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	48
Грузовые  автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно	48
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно	58
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	58
Другие  самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	10
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	20
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	16
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	31
Яхты  и другие парусно-моторные суда с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	31
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	62
Гидроциклы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	39
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	78
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	78
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной  силы)	45
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с  каждого килограмма силы тяги)	36
Другие  водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	780

 

Статьей  22.1.Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермском Крае» установлены следующие льготы по транспортному налогу. Уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщики, достигшие возраста, при котором возникает право на пенсию по старости, в отношении:

- легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;

- мотоциклов (мотороллеров);

- катеров, моторных лодок с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно;

- самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу.

Льгота предоставляется  на одну единицу транспортных средств - легковой автомобиль, мотоцикл (мотороллер), катер, моторную лодку, самоходное транспортное средство, машину и механизм на пневматическом и гусеничном ходу - на основании заявления и документов, подтверждающих право на льготу, либо на основании данных, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с Законом Пермского края от 11.12.2012 г. № 161-ПК «О внесении дополнений в  Закон Пермской области «О налогообложении  в Пермском крае» от уплаты транспортного  налога освобождаются физические лица – один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи в отношении одного транспортного средства в любой из следующих категорий:

• легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно;
• грузовые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно;
• автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно;
• самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

При этом, если налогоплательщик имеет в собственности  несколько транспортных средств, попадающих в разные категории (например, легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус и самоходное транспортное средство), он имеет право на льготу только в отношении одной единицы транспортного средства по своему выбору.

Льгота применяется с 1 января 2013 года, то есть с налогового периода 2013 года. Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться льготой при исчислении налога начиная с налогового периода 2013 года с начала месяца, в котором у него возникло право на льготу в 2013 году. Основанием для предоставления льготы будет являться заявление налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих право на льготу, либо на основании данных, имеющихся в налоговом органе. Документами, подтверждающими право на льготу, могут являться:

• копии свидетельств о рождении детей;
• документы, подтверждающие место жительства или пребывания на территории Пермского края членов многодетной семьи;
• справка об обучении в общеобразовательных учреждениях, образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования по очной форме обучения или справка о прохождении военной службы по призыву в Вооруженных Силах Российской Федерации для детей старше восемнадцати лет;
• выписки из решения органов опеки и попечительства об установлении над ребенком опеки (попечительства) в отношении детей, принятых под опеку (попечительство);
• копии договора о передаче ребенка на воспитание в приемную семью, заключенного с органом опеки и попечительства, в отношении детей из приемных семей, а также другие документы, подтверждающие, что проживающая на территории Пермского края семья многодетная.

Поименованные документы рекомендуется представить  в налоговую инспекцию по месту  регистрации транспортного средства в 1 квартале 2014 года.

Если в течение  года организация приобретает (продает, снимает с учета) транспортное средство, то налог уплачивается следующим  образом (п. 3 ст. 362 НК РФ). В случае регистрации  транспортного средства и (или) его  снятия с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом и месяц  регистрации транспортного средства, и месяц снятия транспортного  средства с регистрации принимаются  каждый за полный месяц. В случае регистрации  и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного и того же календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц. Аналогичными правилами исчисления налога следует руководствоваться и в случае угона (возврата угнанного) транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Для  организаций установлены также  отчетные периоды - I, II и III кварталы. По истечении отчетных периодов налогоплательщики  должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу.

 Налогоплательщики,  являющиеся организациями, уплачивают  авансовые платежи по налогу  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки не  позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом