Формирование доходов федерального бюджета

Неналоговые доходы являются составной частью доходов федерального бюджета, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ.

Неналоговые формы мобилизации  финансовых ресурсов имеют характерные  черты, отличающие их от налоговых поступлений:

• порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе;
• для неналоговых доходов не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;
• для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа, чем по налоговым платежам;
• неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

В группу неналоговых доходов  включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет  самые различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все  они не являются налогами.

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым неналоговые доходы образуются за счёт:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имщества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в ОПФ государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казённых), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казёнными учреждениями, находящимися в ведениии органов государственной власти РФ, - по нормативу 100 процентов;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах устанавливаемых Правительством РФ
• сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции - по нормативу 100 %;
• таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 %;
• платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 %;
• платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 %;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 %;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 %;
• консульских сборов - по нормативу 100 %;
• патентных пошлин - по нормативу 100 %;
• платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100%.
• прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;⁶

Наибольший удельный вес  среди неналоговых поступлений  в Федеральный бюджет составляют доходы от внешнеэкономической деятельности – 91% (3 227,7 млрд. руб. в 2010 г.). По сравнения с 2009 г. они увеличились на 1590,84 млрд. руб. В 2011 г. Планируется увеличить эти доходы до 4243,38 млрд. руб.

На втором месте доходы от оказания платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов  исполнительной власти, после уплаты налогов и сборов. Они составили  в 2010 г. 121,44 млрд. руб., что на 6,24% больше, чем в 2009 г.

Платежи при использовании  природных ресурсов принесли в бюджет 121,53 млрд. руб. Эта цифра по прогнозу на 2011 г. уменьшится вдвое и составит 59,04 млрд.

Доходы от государственной  собственности незначительно пополняют  государственный бюджет. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности составили 79,1 млрд. руб., а доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 6,85 млрд. руб.

К безвозмездным перечислениям  относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и т.п.

К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
•   безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.⁷

Важным источником формирования доходов бюджета является национальный доход, а в некоторых случаях  и национальное богатство. При перераспределении  национального дохода в бюджет поступает  часть прибыли хозяйствующих  субъектов, заработной платы работников сферы материального и нематериального  производства, доходов работников, работающих по найму, ренты собственников  земли.

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления  доходов в бюджет.

1.3. Оптимизация  доходов федерального бюджета  в современных

условиях

Так как налоговые доходы составляют около 60% в общем объеме доходов Федерального бюджета, перед  Российским правительством и органами власти Российской Федерации стоит  важнейшая задача создания такого налогового режима, который бы обеспечил полный и своевременный сбор налогов  и, одновременно, создал благоприятные  условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Действующая же в настоящее  время налоговая система не может  в полной мере выполнять эту задачу. Важнейшей причиной этого является нежелание разработчиков и субъектов  управления налоговым процессом  отойти от стереотипных подходов к  налоговой политике.

Налогообложение в целом  направленно в основном на увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которое не в состоянии нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные  формы налогообложения – еще  один негативный стереотип в налоговой  политике. До 70% всех налоговых поступлений  составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Такого дисбаланса производственной структуры  в пользу инфляционных регрессивных налогов по отношению к доходам  потребителей, коими являются косвенные  налоги, нет ни в одной развитой стране. Конечно, в сложных российских условиях косвенные налоги являются более надежными, стабильными и  независящими от инфляции источниками  доходов федерального бюджета. Однако высокие косвенные налоги сокращают  платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых  поступлений. Кроме того, конечными  плательщиками таких налогов  становятся население, государственные  учреждения, предприятия-производители.

Поэтому высокие косвенные  налоги также влияют на финансовое состояние предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью  или частично в сферу теневой  экономики, от которой государство  не получает вообще никаких налогов.

В значительной степени чрезмерное общее бремя начисленных налогов  вынуждает предпринимателей скрывать истинные размеры своего бизнеса, продаж, доходов и использовать не законные схемы. Таким образом, при неблагоприятном  налоговом режиме разрастаются теневой  и льготный сектор экономики, которые  практически не участвуют в формировании государственных доходов.

Общее налоговое давление на денежные доходы населения, с учетом косвенных налогов составляет около 40%. Еще хуже дело обстоит с уровнем  налоговых начислений на заработную плату.  Это одна из важнейших причин того, что российские налогоплательщики стараются всеми путями занизить фактически выплаченную заработную плату, используя различные незаконные схемы оплат труда. Особенно часто это практикуется в малом бизнесе, где прибыль и оплата труда, зачастую не имеют четких границ.

Итак, для перехода к стимулирующей  бюджетно-налоговой политике, необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной  стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью  усиления государственного регулирования  экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства.

Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью  свободны от налогового бремени. Нелегальный  вывоз капитала за границу оценивается  десятками миллионов долларов в  год. То есть существует потенциальная  возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении  налогового давления на российских товаропроизводителей.

В то же время необходимо создать условия для того, чтобы  на деле реализовать эту возможность. Во-первых, требуется политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой  политики, способная сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходима последовательная реформа всей налоговой  системы, а не выравнивание отдельных  налоговых инструментов из общего налогового контекста. В-третьих, требуется коренная переориентация системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены действующих  и введение новых льгот не привели  к развалу приоритетных для страны звеньев товаропроизодящей и  социальной сфер.

Далеки от совершенства система  и порядок применения налоговых  санкций. Российское правительство  постоянно ужесточает их, но задолженность по налоговым платежам не становится от этого меньше. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента в важный стабильный источник государственных доходов.⁸

Основные пути эффективной  налоговой политики, способствующей увеличению доходов федерального бюджета:

• проведение структурной перестройки российской системы налогов и налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону увеличения доли последних до 60% в общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами.
• стратегическое направление налоговой политики - реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета.
• разработка механизмов наиболее полного изъятия в бюджет доходов.

Для реализации этих стратегических направлений эффективной бюджетной  политики в области доходов необходимо решить комплекс задач:

• упрощение порядка начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;
• введение рентных налогов на сверхдоход при добыче полезных ископаемых и при заготовке леса;
• установление оптимальных для современной России ставок основных налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.п.;
• введение полной государственной монополии на экспорт углеводородного сырья с целью полного изъятия в бюджет ценовой ренты, усиление борьбы с «лжеэкспортерами» и существенного пополнения за счет этого государственной казны;
• снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых льгот по лизингу в производственной и научно-технической сфере;
• развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрение современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создание единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.

В России государству принадлежит  приблизительно 50 тыс. юридических  лиц, которые представляют около 40% экономики. Из них свыше 35 тысяч юридических  лиц находятся практически на полном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, федеральные казенные предприятия оборонного значения).