Доходы бюджетов: сущность, виды, особенности формирования

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений.

К собственным доходам  местных бюджетов относятся:

а) средства самообложения  граждан;

б) доходы от местных налогов  и сборов;

в) доходы от региональных налогов и сборов;

г) доходы от федеральных  налогов и сборов;

д) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая  дотации на выравнивание бюджетной  обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

е) доходы от использования  муниципального имущества;

ж) часть прибыли муниципальных  предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления  иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

з) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным  законом отнесено к компетенции  органов местного самоуправления;

и) иные поступления в  соответствии с федеральными законами, законами

субъектов Российской Федерации  и решениями органов местного самоуправления.

В местные бюджеты  зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах¹²:

земельного налога - по нормативу 100%;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений при выравнивании бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются  в бюджеты городских округов  по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным для зачисления соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и бюджеты муниципальных районов

Доходы от федеральных  налогов и сборов зачисляются  в местные бюджеты по нормативам отчислений и (или) по налоговым ставкам, установленным законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

В бюджеты поселений  зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

а) налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

б) единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%.

В    бюджеты   муниципальных районов подлежат зачислению налоговые

доходы   от    следующих    федеральных    налогов    и    сборов,    налогов,

предусмотренных специальными налоговыми режимами:

а) налога на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

б) единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

в) единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

г) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%;

д) по делам, рассматриваемым  судами общей юрисдикции (за исключением  Верховного Суда Российской Федерации);

е) за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими  в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и ее субъектов, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;

ж) за государственную  регистрацию транспортных средств;

з) за выдачу ордера на квартиру;

и) за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

Безвозмездные перечисления, передаваемые в местные бюджеты  из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, включают в себя выравнивающие трансферты (субсидии), субвенции и средства по взаимным расчетам.

Выравнивающие трансферты передаются в местные бюджеты  в порядке бюджетного регулирования  без целевого назначения, иными словами, местные органы власти вправе распоряжаться этими средствами по своему усмотрению.

В местный бюджет поступают  следующие ассигнования:

- на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;

- на финансирование реализации органами местного самоуправления

федеральных законов  и законов субъектов Российской Федерации;

- на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований.

На местные налоги, неналоговые доходы, а также доходы, закрепленные за местным уровнем  федеральным законодательством  на постоянной основе, падает около 30% всех доходов местного уровня власти. Остальные поступления муниципальные бюджеты получают в виде регулирующих налогов, дотаций, трансфертов, субвенций и т. д. из федерального бюджета РФ и из бюджетов субъектов Российской Федерации.

К основным источникам неналоговых  доходов местных бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности. Эти средства являются доходами, которые местные бюджеты получают из собственных независимых источников.

Из выше изложенного  можно сделать вывод, что доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов  за счет отчислений от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов, а также неналоговых  доходов и безвозмездных перечислений.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог, необходимо сказать, что на каждом уровне бюджетной  системы Российской Федерации имеются  свои особенности формирования доходов  бюджетов. В настоящее время особенностью формирования федерального бюджета РФ является преобладание в структуре налоговых источников косвенных налогов, что влечет за собой негативные последствия. На региональном уровне особенности формирования доходов связаны с увеличением доли безвозмездных поступлений из федерального бюджета и сокращением региональных налогов, полностью зачисляемых в бюджеты субъектов, что усиливает зависимость региональных бюджетов от федерального. Местные бюджеты формируются также в большей степени за счет регулирующих доходов, поступления от местных налогов и сборов занимают в структуре доходов всего лишь около 10%, что также имеет негативное воздействие на развитие муниципальных образований.

Повышение доходности бюджета  и оптимизация его расходов, проблема сбалансированности государственного бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов - именно эти финансовые аспекты бюджетного устройства определяют уровень социально-экономического развития страны, качество жизни населения. В конечном итоге, именно эти показатели и определяют эффективность всей проводимой государством экономической политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Бюджетная система России: учебник/ В.А. Парыгина. - М.: Эксмо,2006. - 752 с.
2. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов/ А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Дашков и К, 2007. - 568 с

             3. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. для вузов / под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского; Санкт-петербургский государственный университет экономики и финансов. - 3-е изд., испр. и перераб. - М.: Юрайт, 2004. - 838 с.

  4. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И.М. Александров.-2-е изд. - М.: Дашков и К, 2006 - 486 с.

  5. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. для вузов/ П.И. Вахрин. - М.: Дашков и К, 2002. - 344 с.

 

 

¹ Бюджетная система России: учебник/ В.А. Парыгина. - М.: Эксмо,2006. - 752 с.

² Налоговый кодекс РФ в редакции 2013г. Глава 1, статья 12, пункт 1

³ Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов/ А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Дашков и К, 2007. - 568 с.

⁴ Конституция РФ статья 8

⁵ Конституция РФ статья 12

⁶ Бюджетный кодекс Российской Федерации: (по сост. на 10 апреля 2006) - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 211с

⁷ Налоговый кодеск в редакции 2013г. Глава 1, статья 13

⁸ Бюджетная система Российской Федерации: учеб. для вузов / под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского; Санкт-Петербургский ГУЭиФ - 3-е изд., испр. и перераб. - М.: Юрайт, 2004. - 838 с.

⁹ Бюджетный кодекс Российской Федерации: (по сост. на 10 апреля 2006) - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 211с.

¹⁰ Налоговый кодекс РФ в редакции 2013г. Часть 1, глава 2, статья 14

¹¹ Бюджетный кодекс Российской Федерации: (по сост. на 10 апреля 2006) - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 211с.

¹² Налоговый кодекс РФ в редакции 2013г., часть 1, глава 2, статья 14