Доходы бюджета

Тема: Доходы бюджета

1. Содержание и структура доходов бюджета
2. Мировая практика разделения налогов между бюджетами разных уровней
3. Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета

 

1. Доходы бюджета – система ДС, поступающих государству в результате распределения ВВП между государством, организациями и гражданами.

Источниками, обеспечивающими  поступление ДС государства являются различные виды налоговых и неналоговых  платежей организаций и населения, и безвозмездные перечисления.

Бюджетные доходы с одной стороны являются результатом распределения стоимости ВВП между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой являются объектом дальнейшего  распределения сконцентрированной в руках государства вновь созданной стоимости.

Доходы бюджетов легитимны, т.к. формируетсяя на основании законов и решений законодательных и представительных органов гос. власти и местного самоуправления о бюджетах, а так же на основании налогового и таможенного законодательства.

Цель государственного регулирования доходов бюджетов состоит в таком распределении поступлений между звеньями бюджетной системы РФ, которые гарантировали бы нормативную часть расходов законодательно закрепленную за каждую из этих звеньев и свело бы к минимуму необходимость дополнительного перераспределения финансовых ресурсов в форме трансфертов.

Конституция РФ определила, что установление общих  принципов налогообложения в  РФ находится в совместном ведении  РФ и ее субъектов.

Органы гос. власти субъектов РФ не в праве  выходить за пределы компетенций, установленных для них законодательством РФ.

В соответствии с БК РФ выделяются следующие виды доходов бюджетов всех уровней:

• Налоговые
• Неналоговые
• Безвозмездные перечисления

При этом налоги являются бюджетообразующими доходами консолидированного бюджета РФ.

 

2. В мировой практике существуют следующие схемы по решению проблемы разделения налогов:
1. Схема жесткого закрепления налоговых полномочий. Каждый уровень власти в государстве получает исключительное право и несет полную ответственность за установление и сбор собственных налогов.

В государстве  формируется несколько независимых  уровней налогов в соответствующий  уровнях бюджетной системы страны.

Организация платит в каждый бюджет только предназначенные  для этого бюджета налоги.

Самостоятельно  вводимые каждым уровнем власти налоги взимаются лишь в пределах соответствующих категорий и поступают целиком в бюджет данного уровня бюджетной системы.

Эта схема разграничения  налоговых доходов минимизирует перераспределительные процессы в  бюджетно-налоговой системе и  формирует стабильные правила игры между субъектами федерации и центром.

2. Схема долевых отчетов в бюджете различных уровней.

Существование этой схемы предполагало соединение в рамках определенного вида общегосударственного налога нескольких ставок, самостоятельно установленных различными уровнями власти.

Организация платит один и тот же вид налога одновременно в разные бюджеты по разным ставкам.

В результате в  бюджеты различных уровней поступают  одноименные виды налогов.

Эта схема предоставляет  широкие возможности увеличения ресурсов, что приводит к давлению регионов на центр.

Результатом ее применения становится резкое усиление индивидуально-регионального регулирования  бюджетных отношений, для которого характерно разрушение системы единства федеральных налогов и прекращение действий функционирования центра как интегрирующего субъекта.

В то же время  она имеет позитивные характеристики, т.к. позволяет максимально учесть специфику регионов.

3. Схема использования одной и той же информационной области базы.

В этой схеме осуществляется использование механизма нормативного разделения между бюджетами различных уровней, доходов от конкретных видов налогов, взимаемых по единым ставкам на всей территории страны.

В бюджет данного  уровня власти подлежит зачислению установленная законодательно доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей государственной налоговой ставки для всех плательщиков этого налога.

 

Достоинства использования  схемы:

• Экономичность централизованного сбора налогов
• Широкие возможности аккумулирования средств, определенные целью выравнивания территориальных бюджетов.
• Высокая жесткость администрирования налогов

 

Недостатки:

• Излишняя централизация фискальных усилий
• Стремление к унитарному типу гос. устройства
• Превращение местных органов власти в структурные подразделения единой гос. корпорации
• Высокий уровень межбюджетных трансфертов

 

Страны, использующие данную схему, компенсируют заложенные в нее  недостатки, четким распределением бюджетных  полномочий между различными уровнями власти и предоставлением значительных прав территориям по определению их доли в совместных налогах и в создании эффективных механизмов коррекции бюджетных диспропорций.

4. Схема закреплений одних и тех же налоговых полномочий за несколькими уровнями бюджетной системы параллельно.

Находится в  стадии разработки и не нашла отражения  в практической деятельности стран.

В соответствием  с критериями экономической эффективности  структура налоговой системы должна основываться на следующий принципах:

• Налоги, выполняющие стабилизационные функции ( на доходы и на прибыль). Следует закрепить за федеральными органами власти.
• Налоги с прогрессирующей ставкой, используемой для перераспределения доходов между различными группами населения. Слудует закрепить за федеральными органами власти.
• В случае если налоговая база не равномерно распределена по территории страны, полномочия по ее параллельному распределению должны принадлежать федеральным органам власти.
• Региональные и обособленно местные налоги должны иметь не мобильную и равномерно-размещенную базу
• Региональные и местные налоги могут быть установлены только при возможности администрирования налоговой базы на уровне территориального образования.

 

3. Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта и для формирования резервного фонда и фонда национального благосостояния.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся  доходы федерального бюджета от уплаты:

• Налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводного сырья
• Вывозных таможенных пошлин на сырую нефть
• Вывозных таможенных пошлин на природный газ
• Вывозных таможенных пошлин на товары, вырабатываемые из нефти.

 

Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета это разница между объемами доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета, доходов от управления структурами резервного фонда и фонда национального благосостояния и общих объемов расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 % прогнозированного  ВВП, указанного в ФЗ «О федеральном  бюджете» на очередной финансовый год.

Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Нефтегазовый  трансферт – часть средств  федерального бюджета, используемых для  финансирования не нефтегазовый дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств резервного фонда.

Величина нефтегазового  трансферта утверждается ФЗ «О федеральном  бюджете» в абсолютном размере, рассчитанным как 3,4 % прогнозированного ВВП.

Резервный фонд – часть средств федерального бюджета, подлежащих абсолютному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения данного трансферта.

ФЗ «О федеральном  бюджете» устанавливается нормативная  величина резервного фонда в абсолютно размере, определенном исходя из 10 % прогнозированного ВВП.

 

Резервный фонд формируется за счет:

• Нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем резервного фонда не превышает его нормативной величины
• Доходов от управления средствами резервного фонда.

 

Фонд национального  благосостояния – часть средств  федерального бюджета, подлежащих обособленному  учету и управлению в целях  обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а так же обеспечения сбалансированности бюджета ПФ РФ.

 

Фонд национального  благосостояния формируется за счет:

• Нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта в случае, если накопленный объем средств резервного фонда достигает или превышает его нормативную величину
• Доходов от управления средствами фонда национального благосостояния.

 

Управление  средствами резервного фонда и фонда национального благосостояния осуществляется МинФином РФ в порядке, установленном Правительством РФ.

Средства резервного фонда  могут размениваться в иностранную  валюту и следующие виды финансовых активов:

• Долговые обязательства иностранных государств, агентов и ЦБ
• Долговые обязательства международных финансовых организаций
• Депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях
• Депозиты и остатки на банковских счетах в ЦБ РФ.

 

Средства фонда национального благосостояния могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов:

• Долговые обязательства иностранных государств, агентов и ЦБ
• Долговые обязательства международных финансовых организаций
• Депозиты и остатки на банковских счетах в банках и кредитных организациях, в т.ч. в государственные корпорации Внешэкономбанка
• Депозиты и остатки на банковских счетах в ЦБ РФ
• Долговые обязательства и акции юридических лиц.