Доходы бюджета РФ

Данный  принцип означает закрепление в  соответствии с законодательством  РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами  бюджетной системы РФ, а также  определение полномочий органов  государственной власти (органов  местного самоуправления) и органов  управления государственными внебюджетными  фондами по формированию доходов  бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. [5, ст 117]

 

2. Структура доходов бюджета  РФ

 

Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством  РФ, законодательством о налогах  и сборах и законодательством  об иных обязательных платежах.

Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов. [1]

Классификация доходов бюджета – группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.

Едиными для бюджетов бюджетной системы  РФ группами доходов бюджетов являются:

• налоговые доходы;
• неналоговые доходы;
• безвозмездные поступления.

Так же, по своему финансовому значению доходом  бюджета являются государственные  займы. К займам государство прибегает  при бюджетных дефицитах, которые  предусматриваются при составлении  бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности  в странах и увеличения дефицита государство все больше обращается к займам. Существуют два пути получения  займов: первый – у широких слоев населения путем свободной продажи им государственных облигаций и других ценных бумаг, второй – у Центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.

Государственный долг тесно связан с налогами. Погашение  займов, выплата по ним процентов  осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых платежей либо выпуска новых займов.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение  налоговых платежей и займов оказывается  затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Этот метод  самый непопулярный, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические  последствия.

2.1 Налоговые доходы

 

Главный источник доходов государства –  это налоги, они многочисленны  и весьма разнообразны.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты. [2]

Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

К налоговым  доходам бюджета РФ относятся:

• налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
• налог на прибыль (доход) предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц);
• налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок;
• налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них;
• налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса;
• подоходный налог с физических лиц;
• налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым и ввозимым на территории РФ;
• налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым и ввозимым на территории Российской Федерации;
• акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ (спирт этиловый, водка, табак, ювелирные изделия, легковые автомобили и т.д.)
• налог на пользователей автомобильных дорог;
• налог с владельцев транспортных средств;
• лицензионные и регистрационные сборы;
• лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом;
• прочие лицензионные и регистрационные сборы;
• налоги на совокупный доход:
• единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства;
• единый налог на совокупный доход для юридических лиц;
• единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без использования юридического лица;

Налоги  на имущество:

• налоги на имущество физических лиц;
• налоги на имущество предприятий;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
• налог на операции с ценными бумагами;

Налоги  на внешнюю торговлю и внешнеэкономические  операции:

• таможенные пошлины;
• прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций;

Прочие налоги, пошлины, сборы:

• государственная пошлина;
• государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;
• транспортный налог;
• прочие федеральные налоги;
• налоги субъектов РФ;
• местные налоги и сборы;
• курортный сбор;
• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
• налог на рекламу;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
• прочие местные налоги и сборы;
• прочие налоговые платежи и сборы. [8, ст 274]

Особая  проблема – распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством и представлены на схеме №1.

 

 

Схема №1 «Совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Неналоговые доходы

 

К неналоговым  доходам относятся:

• доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от реализации государственных запасов;
• доходы от продажи земли и нематериальных активов;
• поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
• административные платежи и сборы;
• штрафные санкции, возмещение ущерба;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.
• доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

– арендная плата за сдачу во временное пользование государственного или муниципального имущества;

– проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных учреждениях;

– средства, получаемые от передачи имущества под залог или доверительное управление;

– доля прибыли предприятий, в уставном капитале которых есть доля государства или муниципалитета;

– дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства или муниципального образования;

• арендная плата за пользование лесным фондом;
• арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
• арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;
• прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• платы за пользование природными ресурсами (лесным фондом, водными объектами, водными биологическими ресурсами);
• плата за негативное воздействие на окружающую среду;
• доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
• перечисление прибыли Центрального банка РФ;
• платежи от государственных и муниципальных организаций;
• прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• поступления от приватизации организаций находящихся в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от продажи квартир;
• доходы от реализации государственных запасов;
• доходы от продажи земли и других нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• таможенные сборы;
• прочие неналоговые таможенные платежи;
• сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);
• штрафные санкции, возмещение ущерба;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• и другие

2.3 Безвозмездные поступления

 

К доходам  в виде безвозмездных и безвозвратных  перечислений относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.

Выделение финансовой помощи в виде дотаций  осуществляется на выравнивание бюджетной. Размер дотации определяется на финансовый год или плановый период с ежегодной  коррекцией в зависимости от динамики доходов субъектов и в зависимости  от характера изменения расходов.

Порядок предоставления дотаций на обеспечение  сбалансированности, устанавливается  в нормативном акте о бюджете. Для оказания финансовой помощи в  виде субсидий на федеральном и региональном уровне создается фонд субсидий, объем  которых определяется возможностями  бюджета и приоритетами бюджетной  политики.

Распределение субсидий осуществляется, как правило, на инвестиционные проекты, предоставленные  и защищенные соответствующими уровнями власти.

Безвозмездные перечисления в виде субвенций предоставляется  нижестоящим бюджетам в виде субвенций  из фонда компенсаций. Фонд компенсаций  образуется в объемах, необходимых  для финансирования передаваемых государственных  полномочий. Органы субъектов и органы местного самоуправления осуществляют финансирование переданных государственных  полномочий в объемах, предусмотренных  в бюджете.

Субвенции из местных бюджетов другим бюджетам предоставляются бюджетам городских  и сельских поселений в рамках переданных полномочий.

Безвозмездные и безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии с  законами о данных фондах и направляются на финансирование оказания подведомственных услуг.

Все безвозмездные  и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических  лиц, международных организаций  и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований  обязательно аккумулируются в бюджете. [6, ст 290]