Динамика прогресса проблемы инфляции

В 2012 году плательщики страховых  взносов будут по-прежнему сдавать  отчетность в два фонда: Пенсионный фонд и ФСС. Как и в 2011 году, отчетность в ПФР необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, последние даты сдачи  отчетности в 2012 году – 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально  надо будет сдавать не только расчеты  РСВ-1, но и сведения по персонифицированному учету.

Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников  которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном  виде с электронно-цифровой подписью.

Содержание  пункта полностью не соответствует  названию. Описать порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

1.3 Особенности учета  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ СТРАХОВЫМ  ВЗНОСАМ

(счета 0 303 02 000, 0 303 06 000 - 0 303 08 000,

303 10 000, 303 11 000)

 

К обязательным страховым взносам, которые должны платить учреждения, относятся:

- взносы на обязательное пенсионное  страхование, уплачиваемые в Пенсионный  фонд РФ (далее - ПФР);

- взносы на обязательное медицинское  страхование, уплачиваемые в Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования (далее - ФФОМС и  ТФОМС);

- взносы на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, уплачиваемые в  Фонд социального страхования  РФ (далее - ФСС РФ);

- взносы на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, уплачиваемые в ФСС  РФ.

Расчеты по указанным страховым  взносам отражаются на счетах (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н):

0 303 02 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

0 303 06 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

0 303 07 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС";

0 303 08 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС";

0 303 10 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии";

0 303 11 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии".

Порядок исчисления и уплаты данных страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

База для начисления страховых  взносов в ПФР, в ФФОМС, в ТФОМС  и в ФСС РФ на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством определяется как  сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных учреждением за расчетный  период в пользу физических лиц (ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ). К таким выплатам (вознаграждениям) относятся выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Перечень выплат, не подлежащих обложению  страховыми взносами, установленными Федеральным законом N 212-ФЗ, приведен в ч. 1, 2 ст. 9 указанного Закона. В данный перечень включены, в частности:

- государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством,  в том числе пособия по безработице,  а также пособия и иные виды  обязательного страхового обеспечения  по обязательному социальному  страхованию;

- установленные законодательством  компенсационные выплаты (в пределах  норм), связанные с возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья; с  бесплатным предоставлением жилых  помещений, оплатой жилого помещения  и коммунальных услуг, питания  и продуктов, топлива или соответствующего  денежного возмещения; с оплатой  стоимости и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также  с выплатой денежных средств  взамен этого довольствия; с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

- компенсационные выплаты, связанные  с увольнением работников (за  исключением компенсации за неиспользованный  отпуск);

- компенсационные выплаты за  неиспользованный отпуск, не связанные  с увольнением работников;

- суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой учреждением  работникам в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным  обстоятельством в целях возмещения  причиненного им материального  ущерба или вреда их здоровью, а также в связи с террористическими  актами на территории Российской  Федерации; в связи со смертью  члена (членов) семьи работника;  в связи с рождением (усыновлением (удочерением)) ребенка (но не более  50 000 руб. на каждого ребенка);

- суммы платежей (взносов) учреждения  по договорам добровольного личного  страхования работников, заключаемым  на срок не менее одного  года, предусматривающим оплату  страховщиками медицинских расходов  этих застрахованных лиц; по  договорам на оказание медицинских  услуг работникам, заключаемым на  срок не менее одного года  с медицинскими организациями,  имеющими соответствующие лицензии  на осуществление медицинской деятельности; по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

- взносы учреждения в соответствии  с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

- стоимость проезда работников  и членов их семей к месту  проведения отпуска и обратно,  компенсируемая лицам, работающим  и проживающим в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях;

- командировочные расходы, включая  суточные, а также фактически  произведенные и документально  подтвержденные целевые расходы  на проезд до места назначения  и обратно, сборы за услуги  аэропортов, комиссионные сборы,  расходы на проезд в аэропорт  или на вокзал в местах отправления,  назначения или пересадок, на  провоз багажа, расходы по найму  жилого помещения, расходы на  оплату услуг связи, сборы за  выдачу (получение) и регистрацию  служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Кроме того, на основании ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются:

- выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся  в образовательных учреждениях  среднего профессионального, высшего  профессионального образования  по очной форме обучения за  деятельность, осуществляемую в  студенческом отряде по трудовым  договорам или по гражданско-правовым  договорам, предметом которых  являются выполнение работ и (или) оказание услуг, - в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации;

- любые вознаграждения, выплачиваемые  физическим лицам по договорам  гражданско-правового характера,  в том числе по договору  авторского заказа, договору об  отчуждении исключительного права  на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному  договору, лицензионному договору  о предоставлении права использования  произведения науки, литературы, искусства, - в части страховых  взносов, подлежащих уплате в  Фонд социального страхования  Российской Федерации.

Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ. В каждый из фондов взносы исчисляются и перечисляются учреждением отдельно.

Учреждение вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного  страхового обеспечения по обязательному  социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством над  суммой начисленных страховых взносов  по указанному виду обязательного социального  страхования в счет предстоящих  платежей по обязательному социальному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством (ч. 2, 2.1 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа  календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 25 названного Федерального закона в случае несвоевременного перечисления страховых взносов учреждение должно уплатить пени.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие  государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях, при  этом сумма страховых взносов  менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы начисляются на выплаты  и иные вознаграждения (как по основному  месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в  пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с  гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые  взносы, и включаемые в базу для  начисления страховых взносов в  соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)).

Выплаты, с которых взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, приведены  в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, который устанавливается  федеральным законом в зависимости  от класса профессионального риска. При этом страховщик (ФСС РФ) вправе устанавливать скидки или надбавки к страховому тарифу (ст. 21, п. 1 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

Учреждения-страхователи, выплачивающие  работникам в соответствии с п. 9 вышеназванных Правил социальное обеспечение по страхованию, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату указанного обеспечения (п. 5 Правил).

Суммы страховых взносов с выплат по трудовым договорам (контрактам) перечисляются  в ФСС РФ ежемесячно в срок, установленный  для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы  за истекший месяц, а с выплат по гражданско-правовым договорам - в срок, установленный ФСС РФ. За нарушение  указанных сроков с учреждения взыскиваются пени (п. 4 ст. 22, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона N 125-ФЗ).

Бюджетные учреждения расходы по уплате страховых взносов, начисленных  на выплаты работникам, предусмотренные  трудовыми договорами, отражают по подстатье 213 КОСГУ. В иных случаях - по тем подстатьям (статье) КОСГУ, по которым отражаются расходы на выплату вознаграждений (дохода), на которые данные взносы начисляются.

Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате обязательных страховых  взносов регламентирован абз. 3 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 3 п. 159 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с внебюджетными  фондами по страховым взносам

 

N   п/п	Содержание операций	Номер счета
		по дебету	по кредиту
1	Начисление страховых  взносов на выплаты работникам учреждения   по трудовым договорам (контрактам) и физическим лицам       по гражданско-правовым договорам
1.1	Начисление страховых  взносов на                 выплаты по оплате труда, в  том                 числе:                         - в ФСС РФ в части             обязательного социального      страхования на случай временнойнетрудоспособности и в           связи с материнством           - в ФСС РФ в части             обязательного социального      страхования от несчастных      случаев на производстве и      профессиональных заболеваний  - в ФФОМС                     - в ТФОМС                      -в ПФР на выплату  страховой  части трудовой  пенсии          - в ПФР на выплату             накопительной части трудовой   пенсии	0 401 20 213,  0 109 X0 213,  0 106 XX 000     0 401 20 213,  0 109 X0 213,  0 106 XX 000   0 401 20 213, 0 109 X0 213, 0 106 XX 000    0 401 20 213, 0 109 X0 213,  0 106 XX 000     0 401 20 213,  0 109 X0 213,  0 106 XX 000   0 401 20 213,  0 109 X0 213,  0 106 XX 000	0 303 02 730         0 303 06 730         0 303 07 730       0 303 08 730       0 303 10 730         0 303 11 730
1.2	Начисление страховых  взносов на                  выплаты по договорам           гражданско-правового характера, в том числе:                   - в ФФОМС     - в ТФОМС       - в ПФР на выплату  страховой      части трудовой пенсии          - в ПФР на выплату             накопительной части трудовой   пенсии	0 401 20 XXX,  0 109 X0 XXX,  0 106 XX 000     0 401 20 XXX,  0 109 X0 XXX, 0 106 XX 000     0 401 20 XXX,  0 109 X0 XXX,  0 106 XX 000     0 401 20 XXX,  0 109 X0 XXX,  0 106 XX 000	0 303 07 730         0 303 08 730       0 303 10 730       0 303 11 730
1.3	Начисление пособий и  иных     выплат за счет средств         социального страхования	0 303 02 830	0 302 03 730
2	Перечисление страховых  взносов с выплат работникам  учреждения    и физическим  лицам по гражданско-правовым  договорам
2.1	Перечисление страховых  взносов,                  начисленных на выплаты                           работникам учреждения, в  том                     числе:                                              - в ФСС РФ в  части расчетов по обязательному социальному                        страхованию на случай временной                  нетрудоспособности и  в связи с                   материнством                                    - в ФСС РФ в части  расчетов по       обязательному социальному                        страхованию от несчастных                        случаев на производстве и                        профессиональных заболеваний  - в ФФОМС                      - в ФОМС                       - в ПФР на выплату  страховой   части трудовой пенсии          - в ПФР на выплату             накопительной части трудовой   пенсии	0 303 02 830           0 303 06 830       0 303 07 830     0 303 08 830     0 303 10 830     0 303 11 830	0 201 11 610         0 201 11 610       0 201 11 610     0 201 11 610   0 201 11 610     0 201 11 610
2.2	Перечисление страховых  взносов,                  начисленных на выплаты         физическим лицам по договорам  гражданско-правового характера,                                  в том числе:                   - в ФФОМС                            - в ТФОМС                      - в ПФР на выплату  страховой   части трудовой пенсии          - в ПФР на выплату             накопительной части трудовой                     пенсии	0 303 07 830 0 303 08 830   0 303 10 830     0 303 11 830	0 201 11 610   0 201 11 610   0 201 11 610      0 201 11 610
3	Поступление средств в погашение дебиторской задолженности  по страховым взносам на обязательные виды социального страхования
3.1	Поступление средств в погашение                 дебиторской задолженности  по                     страховым взносам, начисленным                   на заработную плату работников                   учреждения, в том числе:                         - из ФСС РФ в части  расчетов по обязательному социальному       страхованию на случай временной                  нетрудоспособности и  в связи с   материнством                                     - из ФСС РФ в части  расчетов по   обязательному  социальному        страхованию  от несчастных                        случаев на производстве и         профессиональных заболеваний                     - из ФФОМС                        - из ТФОМС                           - из ПФР в части расчетов  по   выплатам на страховую  часть       трудовой  пенсии                                  -из ПФР в части расчетов  по   выплатам на накопительную              часть трудовой пенсии	0 201 11 510           0 201 11 510           0 201 11 510   0 201 11 510 0 201 11 510     0 201 11 510	0 303 02 730           0 303 06 730         0 303 07 730   0 303 08 730   0 303 10 730   0 303 11 730
3.2	Поступление средств в погашение                  дебиторской задолженности  по   страховым взносам, начисленным  на выплаты физическим лицам по договорам  гражданско-правового характера, на лицевой счет в   органе казначейства, в том     числе:                         - из ФФОМС                     - из ТФОМС                     - из ПФР в части расчетов  по      выплатам на страховую  часть    трудовой пенсии                - из ПФР в части расчетов  по   выплатам на накопительную      часть трудовой пенсии	0 201 11 510   0 201 11 510   0 201 11 510     0 201 11 510	0 303 07 730   0 303 08 730   0 303 10 730     0 303 11 730
4	Начисление и перечисление в бюджет штрафных санкций (пеней) по страховым взносам на обязательные виды социального страхования
4.1	Начисление штрафных санкций    (пеней) по страховым взносам на      обязательные виды социального  страхования, подлежащих уплате во внебюджетные фонды	0 401 20 290	0 303 0X 730
4.2	Перечисление штрафных санкций    (пеней) по страховым взносам на      обязательные виды социального  страхования во внебюджетные    фонды	0 303 0X 830	201 11 610