Журнально-ордерная форма учёта. Понятие и сущность бухгалтерского учёта

 

 

По данным таблицы 2 осуществить группировку имущества предприятия по источникам их образования в соответствии со статьями пассива бухгалтерского баланса.

Проверить соответствие имущества предприятия (актива) источникам их образования (пассива), т.е. равенство балансового уравнения на начало отчетного периода.

 

Таблица 2. Источники образования имущества на начало отчетного периода

 

№   п/п	Наменование источников образования имущества	Сумма, д.е.
1	Задолженность предприятия за полученные от поставщиков материалы	2480
2	Задолженность по налогам и сборам	82160
3	Уставный капитал	780000
4	Кредиты банков	8200
5	Прочие кредиторы	2700
6	Задолженность предприятия по социальному налогу	7528
7	Задолженность перед персоналом по оплате труда	75280
8	Долгосрочные кредиты	3250
9	Краткосрочные кредиты	4800
10	Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил	6350
11	Задолженность поставщику, не погашенная в срок	350
12	Нераспределенная прибыль	388300
13	Долгосрочные займы	4300
14	Задолженность по налогу на прибыль	5357
15	Добавочный капитал	2400
16	Амортизация основных средств	342400
17	Резервы предстоящих расходов	14525
	ИТОГО	1730380

 

 

 

Задание 2. Система счетов и двойная запись

Задание выполнить в следующей последовательности:

а) Составить журнал хозяйственных операций, где указать по хозяйственным операциям (таблица 3)  корреспонденцию счетов:

 

Таблица 3. Хозяйственные операции за первый квартал отчетного периода

 

№	Содержание операции	Сумма, д.е.
1	2	3
1	Акт приемки-передачи основных средств. Поступил на предприятие безвозмездно новый кузнечный пресс	5640
2	Приходный ордер. Поступили: от базы снабжения № 1 болты стальные в кол-ве 200 кг от базы снабжения № 2 комплектующие изделия в кол-ве 434 шт.	13000 15624
3	Ведомость распределения. Отпущены со склада: болты стальные в количестве 208 кг олифа в количестве 410 кг	13520 328
4	Ведомость распределения. Отпущены прочие материалы на цеховые нужды	630
5	Ведомость распределения. Отпущена тара на общезаводские нужды 50 кг	400
6	Выписка с расчетного счета Оплачены счета-фактуры: базы снабжения № 1 базы снабжения № 2 прочим	15200 17800 350
7	Ведомость распределения. Отпущено со склада в производство топливо	1800
8	Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата – рабочим за изготовление продукции – рабочим вспомогательного производства – цеховому персоналу – заводскому персоналу	40240 2500 4200 4800
9	Ведомость. Начислен социальный налог от заработной платы: – рабочих, занятых изготовлением продукции – рабочих вспомогательного производства – цехового персонала – заводского персонала	? ? ? ?
10	Инвентарная книга (карточка). Начислена амортизация по основным средствам: Производственному оборудованию общецехового назначения общезаводского назначения	10400 4950 5800
11	Включаются в затраты на производство расходы: – вспомогательного производства – цеховые – заводские	? ? ?
12	Приходный ордер. Выпущена из производства готовая продукция и сдана на склад	85240
13	Платежное требование-поручение (счет-фактура). Отгружена покупателям готовая продукция	119000
14	Счет-фактура. Оплачены транспортные расходы по отправке продукции за счет поставщика	1215
15	Платежное поручение. Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию	119000
16	Списывается производственная себестоимость реализованной продукции	81400
17	Начислен НДС по проданной продукции	1225
18	Списываются коммерческие расходы	1215
19	Списывается результат по реализации продукции (определить)
20	Ведомость. Удержаны налоги из заработной платы работников	2438
21	Чек. Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы	50000
22	Платежная ведомость. Выдана из кассы заработная плата рабочим	48270
23	Выписка с расчетного счета. Возвращена на расчетный счет неполученная в срок заработная плата	1710
24	Счет. Акцептован счет за материалы	310
	ВСЕГО

 

 

б) по данным составленного баланса на начало отчетного периода открыть счета синтетического учета в виде схем, отразить на счетах хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки на конец отчетного периода;

в) составить оборотную ведомость по синтетическим счета, шахматную оборотную ведомость по данным об остатках и оборотах на счетах;

г) заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на конец отчетного периода.

 

Задание 3. Аналитический учет

На основе баланса и расшифровки к счетам (таблица 4, 5 – для всех вариантов) открыть счета аналитического учета к синтетическим счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 10 "Материалы".

 

Таблица 4. Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

№	Наименование поставщиков	Задолженность поставщикам, д.е.
1	База снабжения №1	2480
2	База снабжения №2	3250
3	Завод «Прогресс»	3100
4	Прочие	350
	ИТОГО	9180

 

 

Таблица 5. Расшифровка остатков по счету 10 «Материалы»

 

№	Наименование материалов	Единицы измерения	Цена, д.е.	Кол-во	Стоимость, д.е.
1	Болты стальные	Кг	58	100	5800
2	Комплектующие изделия	Шт	21	200	4200
3	Олифа	кг	1	624	624
4	Топливо				5292
5	Тара				400
6	Прочие				3514
ИТОГО					19830

 

 

Отразить на аналитических счетах хозяйственные операции, приведенные в таблице 3 (операции 2 – 6). Подсчитать обороты и остатки по аналитическим счетам.

По данным об остатках и оборотах на аналитических счетах составить оборотные ведомости аналитического учета.

Итоги по ведомостям аналитического учета сравнить с соответствующими данными оборотной шахматной ведомости по синтетическим счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 10 "Материалы".

 

Заключение

В данной работе были проведены подробные исследования методики учета по журнально-ордерной форме учета. В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и учета материалов. Рассмотрен порядок оформления первичных документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

К недостаткам журнально-ордерной формы учета следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

От значительной части указанных недостатков свободна механизированная система бухгалтерского учета. Основывается она на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса в соответствии с Планом счетов и типовыми проектными решениями по комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

В рамках курсовой работы была выполнена практическая задача по бухгалтерскому учету, осуществлена группировка имущества по видам, в соответствии со статьями актива бухгалтерского учета, и источникам их образования в соответствии со статьями пассива бухгалтерского учета. Проверили соответствие имущества предприятия (актива) источникам их образования (пассива), т.е. равенство балансового уравнения на начало отчетного периода. В процессе составили журнал хозяйственных операций, где указали корреспонденцию счетов. По данным составленного баланса на начало отчетного периода открыли счета синтетического учета в виде схем, отразили на счетах хозяйственные операции, подсчитали обороты и остатки на конец отчетного периода. Составили оборотную ведомость по синтетическим счетам, шахматную оборотную ведомость по данным об остатках и оборотах на счетах.

Заполнили бухгалтерский баланс по состоянию на конец отчетного периода.

На основе баланса и расшифровки к счетам открыли счета аналитического учета к синтетическим счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы». А также отразили на аналитических счетах хозяйственные операции, приведенные в журнале хозяйственных операций, подсчитали обороты и остатки по аналитическим счетам. По данным об остатках и оборотах на аналитических счетах составили оборотные ведомости  аналитического учета.

Итоги по ведомостям аналитического учета сравнили с получившимися данными оборотной шахматной ведомости по синтетическим счетам 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы».

 

Список используемых источников

 

1. Абашина А.М., Маловский А.А., Симонова М.Н. и др. Бухгалтерский учет на производстве. – 24 изд., перераб. – М.: Филинъ, 2005
2. Денисов А.Ю., Макальская М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. – М.: Издательство «ДИС», 2005.
3. Методическое (практическое) пособие по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в организациях и предприятиях потребительской кооперации. – В.: Менеджер, 2003.
4. Документы в бухгалтерском учете, их значение и классификация. Е. В. Бехтерева, «Горячая линия бухгалтера», 2007 г.
5. Андреева В.И. Делопроизводство: Практическое пособие. – М., 1999.
6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: ИКЦ МарТ, 2005. 
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004.
8. О классификации основных средств, включаемых в амортизацию: Постановление Правительства РФ от 01.01.02 №1.
9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: «Экспертное бюро – М», 2001.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А. Бухгалтерский баланс

 

Пояс-нения	Наименование показателя	На 1 октября 2012г	На 31 декабря 20__г.	На 31 декабря 2012г.
	АКТИВ   1.ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	1000		1000
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	1292565		1277055
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу 1	1293565		1278055
	2.ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы	33965		71981
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	3875		3875
	Финансовые вложения	10250		10250
	Денежные средства	46325		83705
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу 2	94415		169811
	БАЛАНС	1387980		1447866