Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

 

Из таблицы 1 видно, что выручка от продажи продукции (работ, услуг)  является основным источником доходов ОАО «ЭФКО».

В  2011 году по сравнении с 2010 годом увеличилась на 16181522 тыс.руб.,  себестоимость проданной продукции (работ и услуг) в 2011 году по сравнении с 2010 годом на 1248589 тыс.руб.

В 2012 году по сравнении с 2011 годом выручка от продажи продукции (работ и услуг) уменьшилась на 328007 тыс.руб., на фоне этого уменьшилась и себестоимость проданной продукции (работ и услуг) в 2012 году на 3272872тыс.руб.

Прибыль от продажи продукции в 2011 году по сравнении с 2010 годом на 197241 тыс.руб., так как объем продаж вырос на 16181522 тыс.руб. в 2012 году по сравнении с 2011 годом прибыль от продажи увеличилась на 258424 тыс.руб., из-за увеличения объемов проданной продукции в отчетном периоде.

Чистая прибыль в 2011 году по сравнении с 2010 годом на 3898 тыс.руб. в 2012 году по сравнении с 2011 годом чистая прибыль выросла на 258424 тыс.руб., из-за уменьшения себестоимости проданных товаров (работ и услуг) в отчетном периоде.

Производительность труда в 2011 году на 899 тыс.руб/чел., так как в 2011 году было принято на работу 125 человек, в 2012 году по сравнении с 2011 годом  увеличилась на 716 тыс.руб./чел. из-за уменьшения объемов выпущенной продукции и увеличения среднесписочной численности работников на 226 человек.

Фондоотдача в 2011 году на 7,13 руб., а среднегодовая стоимость основных средств на 37210 тыс.руб., в 2012 году по сравнении с 2011 годов увеличилась на 0,19 из-за уменьшения выручки от продажи продукции в 2012 году и увеличения стоимости среднегодовых производственных средств на 304187 тыс.руб.

Рентабельность проданной продукции в 2011 году на 1,2%  так как себестоимость снизилась на 3272872тыс.руб., в 2012 году по сравнении с 2011 годов увеличилась на 2,78 % из-за увеличения суммы чистой прибыли в отечном периоде на 225404 тыс.руб.

Сложившееся положение в ОАО «ЭФКО» обуславливается необходимостью выявления влияния факторов на изменение рентабельности продаж, а так же на увеличение доходности активов ОАО «ЭФКО» в 2012 году по сравнению с 2011годом более чем на 25%. Это свидетельствует о том, что доходы ОАО «ЭФКО» сформировались преимущественно за счет увеличения чистой прибыли от продаж.

Таблица  2

Показатели финансового состояния ОАО «ЭФКО» за 2010-2012 гг.

№ п/п	Показатели	Нормативное значение	Годы			Отклонение (+;-)
			2010	2011	2012	2010 от 2011	2012 от 2011
1	Собственный капитал, тыс.руб.		1295287	1504059	2243339	208772	739280
2	Заемный капитал, тыс.руб.		17244966	13560788	2354527	-3684178	-11206261
3	Долгосрочные обязательства, тыс.руб.		2935321	2211550	692664	-723771	-1518886
4	Краткосрочные обязательства, тыс.руб.		14309645	11349238	16618630	-2960407	5269392
5	Внеоборотные активы, тыс.руб.		2172819	1954975	2228920	-217844	273945
6	Оборотные активы, тыс.руб.		16367434	13109872	17325713	-3257562	4215841
7	Валюта баланса, тыс.руб.		18540253	15064847	19554633	-3475406	4489786
8	Коэффициент финансовой независимости	≥0,4-0,6	0,1	0,1	0,1	-	-
9	Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,6	0,4	0,5	0,3	0,1	-0,2
10	Коэффициент финансирования	≥0,7	0,3	0,5	0,1	0,2	-0,4
11	Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	<1,0	9,9	7,8	8,5	-2,1	0,7
12	Коэффициент привлечения долгосрочных займов	-	2,9	3,4	2,4	0,5	-1

 

Из таблицы  2 видно, что коэффициент финансовой независимости за отчетный период не изменился,   это означает, что ОАО «ЭФКО» не может гарантировать своим кредиторам в погашении своих обязательств, что отрицательно сказывается на репутации комбината.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2011году по сравнении с 2010 году вырос на 0,1, это означает, что доля имущества комбината сформированная за счет  перманентного капитала в 2011 году выросла на 0,1, а в 2012 году данный показатель уменьшился на 0,2.

Коэффициент финансирования в 2011 году размер собственного капитала увеличился на 0,2 из этого можно сделать вывод, что размер собственного капитала приходящегося на единицу заемного капитала уменьшился на 0,02,  в 2012 году доля собственного капитала  уменьшился на 0,4.

 Коэффициент соотношения  заемного и собственного капитала  в 2011 году данный коэффициент  снизился на 2,1 так как размер  заемного капитала снизился на 3684178 тыс.руб., в 2012 году данный показатель  увеличился на 0,7 так как заемный  капитал снизился на 11206261 тыс.руб.

Доля долгосрочных займов и кредитов обеспечивающих развитие ОАО «ЭФКО» увеличился на 0,5 в 2010 году, так как 2010 годах наблюдается рост собственного капитала, однако в 2012 году наблюдается уменьшение на единицу хотя размер собственного капитала всё так же увеличивается на 739280 тыс.руб. 

2. Бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях  и убытках как важнейшие формы  бухгалтерской отчетности

 

2.1 Бухгалтерский баланс: сущность, понятие, виды, классификация

 

Термин «баланс» происходит от латинского «bilanx», буквально – двучашие, и означает равновесие, равенство. Этот термин применяется в экономической литературе, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период времени. Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы, баланс денежных доходов и расходов государства и др.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение.

С одной стороны, баланс – это равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.

С другой стороны, баланс является наиболее важной формой бухгалтерской отчетности, показывающей состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, так как в соответствии с п.18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ( с изменениями от 08.11.2010 г № 142н) характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Такая информация главным образом формируется именно в виде бухгалтерского баланса.

Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации является имущество, обязательства и капитал.

Имуществом признаются хозяйственные средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий в ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательством признается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды.

Капитал представляет собой чистую стоимость имущества, то есть, остаток хозяйственных средств организации, который определяется как разница между стоимостью активов (суммой имущества) и обязательств (суммой кредиторской задолженности).

При формировании бухгалтерских данных для отражения взаимосвязи между имуществом, обязательствами и капиталом используется капитальное, или основное уравнение бухгалтерского баланса, которое имеет вид:

Актив = Капитал + Обязательства (1)

Сумма капитала и обязательств организации носит название пассивов.

Внимательное рассмотрение уравнения (1) позволяет дать более тонкое толкование бухгалтерского баланса, заключающееся в следующем. Как определено в ГК РФ, в составе активов предприятия есть имущество, на которое оно имеет права собственности, и есть имущество, по поводу которого у него заключены различные договоры с другими субъектами имущественных взаимоотношений. С юридической точки зрения налицо две группы отношений: вещные и обязательственные. Поэтому обязательства предприятия носят двоякий характер: одна их часть является обязательствами перед собственниками (участниками) предприятия и называется капиталом, а другая – является обязательствами перед другими юридическими и физическими лицами. В этом и заключается экономический смысл уравнения (1).

Из капитального уравнения также следует, что любое изменение капитала и обязательств должно сопровождаться увеличением или уменьшением составных частей имущества. Если осуществляются операции, в результате которых валюта баланса не меняется, а изменяется только структура активов, структура и размер пассивов изменяться не должны.

В нормально работающей организации размер обязательств организации, как правило, соответствует суммам, на получение которых могут рассчитывать кредиторы при ликвидации хозяйствующего субъекта с расчетом на удовлетворение их требований в полном объеме. Размер капитала в нормально работающей организации соответствует стоимости имущества, подлежащего передаче учредителям и участникам в случае ликвидации организации. Следует отметить, что в составе капитала учитывается не только уставный капитал (стоимость имущества, внесенного при создании организации), но и добавочный и резервный капитал, а также суммы нераспределенной прибыли. В том случае, если результат деятельности организации в предыдущие отчетные периоды был отрицательным, сумма полученного убытка при определении капитала учитывается со знаком «минус».

Приведенные следствия основного уравнения используются также при определении корреспондирующих счетов в процессе оформления бухгалтерских проводок.

Из капитального уравнения бухгалтерского баланса можно вывести другое, на основании которого определяется размер собственного капитала организации:

Капитал = Активы – Обязательства (2)

Данное уравнение используют для определения размера собственного капитала организации вообще и определения стоимости активов, приобретенных за счет собственных средств, в частности. Такое имущество называют чистыми активами организации — т. е. имущество, приобретенное за счет собственных средств организации (включая уставный капитал, прибыль и резервы).

Из такого представления основных элементов бухгалтерского учета вытекает, что бухгалтерский баланс предназначен для выполнения ряда функций. Основными функциями бухгалтерского баланса является:

ознакомление пользователей с финансовым состоянием и имущественным положением экономического субъекта;

по балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время исполнить обязательства перед третьими лицами;

на основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование, которое является неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков.

Содержание и строение бухгалтерского баланса зависит от отраслевой особенности.

Существует множество видов бухгалтерского баланса в зависимости от цели его составления. Для получения более четкого представления о них можно представить классификацию бухгалтерского баланса по определенным признакам:

По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть: инвентарными; книжными; актуарными.

Инвентарный баланс составляют только на основании инвентаризации. Ее результаты показывают размер актива. Бухгалтер, вычитая кредиторскую задолженность, определяет величину средств, вложенных собственником.

Книжный баланс формируют по данным счетов Главной книги без предварительной их проверки путем инвентаризации.

Актуарный баланс составляют по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных предприятий.

На практике чаще всего составляется книжный (счетный) баланс, но его данные корректируются данными инвентаризационных описей.

По срокам составления бухгалтерские балансы бывают: вступительными; текущими; санируемыми, ликвидационными; разделительными; соединительными.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которой организация начинает свою деятельность, и формируется после регистрации устава организации и внесения в уставный фонд активов.

Текущий баланс составляют периодически в течение всего времени существования организации. Так как 2013 года бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год - заключительный на конец отчетного года.

Санируемый баланс составляют в тех случаях, когда организация стоит на пороге банкротства и ей необходимо сделать выбор: ликвидироваться путем объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Кредиторам надо знать размеры понесенного убытка, поэтому санируемый баланс формируют с помощью аудитора до окончания отчетного периода с целью выявления реального положения дел.

Ликвидационный баланс формируют в случае ликвидации организации. Различают вступительные ликвидационные балансы (на начало ликвидации), промежуточные ликвидационные балансы (в течение всего периода ликвидации) и заключительные ликвидационные балансы (на конец ликвидации).

Разделительный баланс составляют при разделении крупной организации на несколько более мелких структурных единиц, а также при передаче одной либо нескольких структурных единиц от одной организации другой. В последнем случае баланс называют передаточным.

Соединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс агрегирует данные включаемых в него единичных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы организаций в целом. Разновидностью сводных балансов является консолидированный баланс, который представляет собой объединение балансов юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении организаций.

4. По характеру деятельности  различают балансы основной и  неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности организации считаются неосновными, например подсобное сельское хозяйство.

Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут составлять отдельные балансы.

5. По форме собственности  различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных  организаций, а также общественных  организаций.

6. По реформированию различают  реформированные и нереформированные  балансы.

Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.