Управление дебиторской задолженностью организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

«ОМСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ»

 

Кафедра экономики труда и управления персоналом

                       

 

                         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

 

«Бухгалтерский учет»

 

по теме:

Управление дебиторской задолженностью  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       Автор работы:

                                                                          Арутюнян Анжела Амбарцумовна.

      Специальность:Управление персоналом.

                                                                                            курс 4.

 

                                                                                            Научный руководитель: Епанчинцев В,Ю,

                                                                2014.

Содержание:

Введение...........................................................................................................3 стр.

Глава1.Понятие и сущность дебиторской задолженности..........................5 стр.

1.1.Понятие дебиторской задолженности  и роль оборотных активов........5 стр.

1.2.Сущность дебиторской задолженности……………………………….13 стр.

Глава2.Виды дебиторской  задолженности.................................................16 стр.

2.1.Виды и определяющие факторы дебиторской задолженности...........16 стр.

2.2.Источники  финансирования  дебиторской задолженности................18 стр.

2.3.Стратегия и тактика управления  дебиторской задолженности……....20 стр.

Глава3.Анализ  управления дебиторской  задолженности.........................24 стр.

3.1.Роль и задачи анализа в управлении дебиторской задолженности.....24 стр.

3.2.Методы  управления  дебиторской задолженности………...................25 стр.

3.3.Анализ дебиторской задолженности в ООО « Омский майонезный завод»………………………………………………………………..……….38 стр.

Заключение......................................................................................................45 стр.

Список использованной литературы.............................................................46 стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

Сегодняшнее динамичное развитие экономики во многих европейских странах определяет развитие и российской экономической политики. Любая, хорошо развитая организация во главе ставит вопрос о росте объемов продукции, о получении большей прибыли и развитии в целом, о выходе на международный  экономический уровень. Сегодняшний рынок требует максимального внимания и открытого капиталовложения. В конечном счете, рост объемов производства без рынка становится бессмысленной задачей.

Стимулирование рынка - важнейшая составляющая любой экономики. Ведущая роль в этом аспекте уделена такому понятию как дебиторская задолженность. Грамотное управление этим активом обеспечивает рост реализации продукции и делает его источником прибыли.

Поэтому целью данной работы является всесторонний анализ теоретических вопросов дебиторской задолженности.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- дать понятие дебиторской задолженности, а также источникам их анализа  с теоретической точки зрения;

-охарактеризовать исследуемое  предприятие;

- проанализировать состав и  структуру дебиторской задолженности, а также ее оборачиваемости.

Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов является объективным процессом хозяйственной деятельности предприятия. Природа рынка не стабильна, поэтому не у всех есть возможность рассчитаться сразу. В такой ситуации предприятие может работать только с  теми контрагентами, которые оплачивают продукцию по факту, или по  схеме « деньги против товаров», либо реализовывать продукцию с возможностью оплаты после ее поставки. Возникновение дебиторской задолженности - следствие такой деятельности.

 Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому сегодня важнейшими проблемами, хозяйствующих субъектов, являются:

-правильная организация учета  дебиторской задолженности в  связи с переходом на новый  план счетов и новую систему  бухгалтерского учета, а также  в связи с прекращением почти  всех меж хозяйственных отношений  после развала административно-командной  системы хозяйствования;

-анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен  на выявление факторов, влияющих  на рост дебиторской задолженности  и определение резервов, направленных  на ликвидацию неоправданной, «зависающей»  задолженности и снижение её  роста.

Методы управления дебиторской задолженностью, использованные в данной работе включают: ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения; составление реестра «старения» счетов дебиторов; прогнозирование вероятной суммы безнадежной дебиторской задолженности; определение взвешенного «старения» счетов дебиторов; разработку кредитных условий; метод анализа кредитоспособности «3 С»; метод «дерево решений»; оценку возможности факторинга и учета векселей.

Более того, многие компании предоставляют займы, а дебиторская задолженность это своего рода — займ. Управление дебиторской задолженностью не самая простая задача, так как накопление значительных сумм в обязательствах неплатежеспособных контрагентов ведет предприятия к неплатежеспособности и, как следствие, к банкротству.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Понятие дебиторской задолженности.

1.1.Понятие дебиторской задолженности  и роль оборотных активов в  хозяйственной деятельности.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами и другими дебиторами и кредиторами. Отгружая продукцию или выполняя работы, оказывая услуги, хозяйствующий субъект, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, так или иначе он по сути кредитует покупателей. Поэтому в течение периода времени от момента отгрузки до момента поступления платежа средства образуют дебиторскую задолженность.

 

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.  
Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

Экономическая природа дебиторской задолженности многогранна, поэтому у отечественных и зарубежных ученых-экономистов при формулировании ее определения существует несколько распространенных точек зрения:

   *Дебиторская задолженность— это сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

*Нормальная дебиторская задолженность  — задолженность за отгруженные  товары, работы, услуги, срок оплаты  которых не наступил, но право  собственности уже перешло к покупателю. Либо аванс, перечисленный за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) поставщику (подрядчику, исполнителю).

*Просроченная дебиторская задолженность  — задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный  договором срок.

*Сомнительный долг — любая  задолженность, возникшая в связи  с реализацией товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не  погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

*Безнадежная дебиторская задолженность (нереальная к взысканию) — задолженность  по которой истек срок исковой  давности. Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ  «безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

*Текущая (краткосрочная) дебиторская  задолженность - задолженность, погашение  которой ожидается в течение  года после отчетной даты.

*Долгосрочная дебиторская задолженность  — задолженность, погашение

  которой ожидается не ранее  чем через год после отчетной  даты.

*Оправданная дебиторская задолженность  — дебиторская задолженность, срок  погашения которой еще не наступил  и составляет менее одного  месяца и которая связана с  нормальными сроками документооборота.

*Неоправданная дебиторская задолженность  — просроченная дебиторская задолженность, а также задолженность, связанная  с ошибками в оформлении расчетных  документов, с нарушением условий  хозяйственных договоров.

Что же касается такого немаловажного понятия как оборотные активы, то здесь оно занимает вторую важную сторону экономической системы. Оборотные активы являются одной из основных составляющих предприятия. В конечном счете - это имущество, используемое для обслуживания операционной деятельности предприятия и «оборачивается» в течение одного операционного цикла продолжительностью не больше одного года. Структура оборотных активов довольно разнообразна. Рассмотрим детальнее состав оборотных активов. С позиции финансового менеджмента, классификация оборотных активов, включает по характеру финансовых источников формирования: валовые, чистые и собственные оборотные активы:

   а) валовые оборотные активы характеризуют  общий их объем, сформированный  за счет как собственного, так  и заемного капитала:

 

Валовые оборотные активы -  это общий объем оборотного капитала в организации. То есть весь оборотный капитал, сформированный как за счет собственного капитала, так и за счет привлеченных кредитных ресурсов.

 

Где ВОА - валовые оборотные активы.

СОА - оборотные активы, сформированные за счет собственных средств предприятия,

ЗК - оборотные активы, сформированные за счет заемного капитала.

Но, так как Заемный Капитал = Краткосрочные (Текущие) Кредиты и Займы + Долгосрочные Кредиты и Займы (речь идет только о средствах в оборотном капитале), то формула примет вид:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотные активы

             По характеру формирования финансовых  источников

 

 

 

 

 

           По  видам оборотных активов

 

 

 

 

 

 

         

 

                                                                       Денежные                 Прочие

                                                                        активы                       оборотные                                                                                                                                    

                                                                                                           активы

 

          По характеру  участия в операционном процессе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          По периоду  функционирования

 

 

 

 

 

 

 

Чистые оборотные активы (чистый рабочий капитал) — сумма оборотных активов, финансируемых за счет собственного и долгосрочного заемного капитала предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующим формулам:

ЧОА = СК + ДЗК - ВА; ЧОА = ОА - КЗК,