Учёт расчета с поставщиками и подрядчиками

Из изложенного выше видно, что при расчетах платежными требованиями поставщик отгружает товары, не ожидая поступления за них платежа, что  способствует ускорению оборота  материальных ценностей в хозяйстве. С другой стороны плательщик избавляется  от необходимости предварительно, до отгрузки товаров, бронировать в  банке средства, необходимые для  оплаты денежно-расчетных документов. На основе документов покупатель имеет  возможность осуществлять контроль за выполнением поставщиком своих обязательств, что способствует укреплению договорной дисциплины. Ограничение срока и четкое определение мотивов отказа плательщика от акцепта, система принудительного списания с расчетного счета плательщика суммы просроченных платежных документов и другие условия применения платежных документов и требований в значительной степени отражают также интересы поставщика.

Наряду с достоинствами  расчеты платежными требованиями имеют  и определенные недостатки, т.к. эта  форма расчетов не гарантирует поставщикам  своевременного получения денег, создает  возможность образования у покупателя внепланового источника средств  путем несвоевременной оплаты полученных им материальных ценностей. Недостатком  расчетов платежными требованиями является также разрыв во времени между  получением товарно-материальных ценностей  и их оплатой получателем, возникающий  даже при условии своевременной  оплаты платежных требований. [22, с. 181-182].

Для проведения расчетов допускается  использование электронного расчетного документа. Электронный расчетный  документ представляет собой электронный  образ расчетного документа, утвержденного  Национальным банком Республики Беларусь, и содержит все реквизиты первичного расчетного документа на бумажном носителе.

В случае осуществления расчетов с использованием электронного расчетного документа банком создается бумажная копия электронного расчетного документа  в двух экземплярах. Для подтверждения подлинности платежного требования используются электронная цифровая подпись или тестирующие ключи.

2. Расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Поручением производятся: расчеты за полученные товары; расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, финансирование расходов из республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.); предварительная оплата товаров, готовых к отгрузке покупателям к моменту платежа и отгружаемых не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами; авансовые платежи, в соответствии с заключенными договорами; оплата товарных векселей.

Платежные поручения бывают местными, когда они используются для расчетов с одногородними поставщиками и другими получателями денежных средств и иногородними − для расчетов с получателями, находящимися в других городах. Они применяются для расчётов за полученные товары и оказанные услуги, а также при возврате финансовыми органами доходов из бюджета через предприятия министерства связи; при расчетах за товары и услуги в порядке перевода через предприятия министерства связи; при      расчётах с предприятиями министерства связи за переводы, совершаемые через почту, за пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей, при разовых расчетах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров и багажа применяют платежные поручения, акцептованные банком.

Применение акцептованных  платежных поручений обусловлено  тем, что транспортные организации  производят отправку и выдачу грузов лишь на условиях предварительной оплаты тарифа, установленных сборов и погрузочно-разгрузочных работ, производимых станцией или пристанью (портом). В таком же порядке оказываются  почтовые услуги организациями связи.

Расчеты акцептованными платежными поручениями гарантируют платежи, но при их применении может замедляться  оборачиваемость денежных средств  из-за необходимости предварительного депонирования (бронирования) сумм, увеличивается  трудоемкость операций в связи с  оформлением акцепта.

В целом же достоинством расчетов платежными поручениями является то, что они представляют собой  универсальную форму, применяющуюся  как в одногородних, так и иногородних расчетах по товарным операциям и финансовым обязательствам. Однако при расчетах платежными поручениями нет должной гарантии платежа. Своевременное поступление платежа поставщику зависит не только от платежеспособности покупателя, но и своевременности выписки и представления им в банк платежного поручения; возможно внеплановое перераспределение средств, т.е. возникновение взаимной задолженности при предварительной оплате, авансе и т.п.; относительно длительный  срок  действия  платежного  поручения может замедлить расчеты [22, с. 184-187].  

3. Расчеты платежными  требованиями-поручениями.

Платежное требование-поручение  − расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.

Такая форма расчетов позволяет  сокращать издержки по ведению расчетов, повышает ответственность поставщика и плательщика за организацию  расчетов.

4. Расчеты аккредитивами. 

Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (банк-эмитент) и плательщиком (приказодатель  аккредитива), в силу которого банк-эмитент  по поручению приказодателя предоставляет  в пользу получателя средств по аккредитиву (далее — бенефициар) обязательство  произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива  документов и выполнения других условий  аккредитива.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара [5, с. 36].

Открытие аккредитива  производился за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка. Открытие аккредитива частично за счет собственных средств приказодателя и частично за счет кредита банка не допускается. Аккредитив предназначается дня расчетов только с одним бенефициаром и не  может быть переадресован [5, с. 37].

Выплата средств поставщику за счет аккредитива за отгруженные  товарно-материальные ценности осуществляется банком на основании реестров счетов и транспортных документов, удостоверяющих факт отгрузки в течение срока действия аккредитива в банке поставщика. При закрытии аккредитива остаток неиспользованных средств зачисляется на расчетный счет покупателя или направляется в погашение его задолженности по ссудам, при открытии аккредитива за счёт банка [22, с. 196-197].

Сущность действия аккредитива  — «деньги против документов». Особенность  данной формы расчетов заключается  в том, что оплата покупателем  фактически уже произведена, деньги с его счета перечислены, но на расчетный счет продавца они еще  не поступали, а зачислены на аккредитивный     счет.  Продавцу    гарантируется       немедленная      оплата отгруженных  товаров или оказанных услуг  с этого счета, и он застрахован  от неплатежеспособности или отказа от оплаты товаров (услуг) покупателем. Покупатель в свою очередь уверен в том, что перечисленные с  его счета деньги поступят в распоряжение продавца только после того, как  он выполнит свои обязательства.

5. Расчеты чеками.

Чеки применяются только для безналичных расчетов между  юридическими лицами, а также физическими  и юридическими, включая предпринимателей без образования юридического лица. Чеки применяются при расчетах на принятые покупателем товары, вывезенные им или доставленные ему и оказанные услуги.

Расчеты чеками имеют следующие  достоинства: максимальное сближение  срока платежа и момента получения  товара, оказания услуг; уменьшение потребности  поставщиков в кредитах под товары  отгруженные; гарантия своевременного получения платежа чекодержателем либо за счет забронированных средств в сумме лимита, либо за счет кредита; ускорение оборачиваемости средств в расчетах как за счет сокращения просроченных платежей, так и за счет более быстрого оформления расчетов  и поступления платежа;  простота расчетов.

Вместе с тем, этой форме  расчетов присущи следующие недостатки: ограниченная возможность использования  такой формы в иногородних  расчетах; длительный срок действия чека (десять дней), что может замедлить  оборачиваемость оборотных средств [22, с. 192-193].

7. Расчеты банковскими  пластиковыми карточками.

Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальных (международных) систем расчетов, использующих карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки.

В соответствии со своими функциональными  характеристиками карточки подразделяются на кредитные карточки, которые предназначаются  для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для  получения налично-денежных средств; дебетовые карточки, которые предназначаются  для расчета за товары, получения  средств в налично-денежной форме  путем прямого списания с карт-счета владельца в банке. Допускается совмещение функций кредитной и дебетовой карточки по усмотрению банка-эмитента.

Операции с дебитной или  дебитно-кредитной карточкой производится при наличии на карт-счете необходимой суммы средств, которые юридические лица перечисляют со своего расчетного счета.

Использование пластиковых  карточек способствует уменьшению денежного  оборота, ускорению оборачиваемости  средств, повышению качества обслуживания  организаций торговли и населения.

В настоящее время законодательством  Республики Беларусь предусматриваются  иные способы прекращения обязательств, не связанные с перечислением  денежных средств, а именно: отступное; новация; зачет взаимной задолженности; уступка требований и перевод долга; товарообменные операции (бартер); расчеты векселями.

Наибольшее распространение  в хозяйственной практике получили такие способы прекращения обязательств, как товарообменные операции (бартер) и расчеты векселями.

С развитием рыночных отношений  широкое распространение получает взаимное коммерческое кредитование организаций  в форме вексельной оплаты товарно-материальных ценностей, выполненных работ и  услуг.

Коммерческий кредит как  товарная форма денежного кредита  сопутствует сделке купли-продажи  между поставщиком и покупателем  и обеспечивает платежное средство под определенный процент в виде векселей. Вексель - это ценная бумага, содержащая долговое денежное обязательство  одного предприятия (векселедателя) уплатить к определенному сроку необходимую  сумму денежных средств другому предприятию (векселедержателю) за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги.

Векселя используются для  повышения заинтересованности  организации приобретать продукцию у какого-то конкретного продавца. Кроме того, они способствуют быстрейшей реализации товаров, ускорению оборачиваемости оборотных средств, снижают потребность в денежном кредите.

Хозяйствующие субъекты используют как векселя банков, номинированные в белорусских рублях и иностранной  валюте, так и собственные  векселя. Выпускаются два вида векселей: простой и переводной.

Простой вексель представляет собой составленное по установленной  форме    договорное    денежное    обязательство    векселедателя    уплатить определенную     сумму     денег     по      наступлению     срока     платежа векселедержателю по совершенным сделкам.

Переводной вексель (тратта) в отличие от простого выписывается кредитором (трассантом) или поставщиком и содержит приказ должнику (трассату) уплатить обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в безусловное долговое обязательство после его акцепта трассатом.

С целью организации и  применения наиболее  экономических  форм расчетов, способствующих ускорению  платежей и оборачиваемости средств  в народном хозяйстве, сокращению неплатежей и укреплению  коммерческих принципов  хозяйствования в практику введена  такая система расчетов, как уступка  требования и перевод долга. Уступка  требования осуществляется на основании  договора между первоначальным кредитором и лицом, которому уступается требование, то есть новым кредитором. Для заключения договора об уступке требования согласие должника не требуется, однако он должен быть уведомлен о состоявшейся уступке  требования.

Перевод долга осуществляется на основании договора между первоначальным должником и новым. Для заключения договора о переводе долга требуется  согласие кредиторов. Новый должник  принимает на себя долг первоначального  в том объеме, какой был на момент перевода долга с учетом возможного взыскания недоимки. Расчеты третьими лицами могут производиться исключительно  посредством платежных поручений.