Учёт финансовых вложений

                      2.8. Инвентаризация финансовых вложений

     При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     При проверке наличия ценных бумаг устанавливается:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг;

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

     При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

     Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным элементам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг) и хранятся в бухгалтерии организации.

      Инвентаризация ценных бумаг,  сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

      Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также

предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены

документами.

     Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

      Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».     Некомпенсируемые потери ценных бумаг списывают с кредита  счета 58 в дебит счета 99 «Прибыли и убытки».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                Заключение

          В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.         В нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На мой взгляд, современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но, несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.          В своей курсовой работе я рассмотрела, по возможности, все ситуации, которые могут возникнуть при работе с финансовыми вложениями.  Хочу обратить внимание еще на одну проблему Российского рынка ценных бумаг, а именно все еще нестабильную экономическую систему, и как следствие недоверие партнеров друг другу, желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой, и нежелание многих руководителей использовать такую систему оплаты, как вексель.   Еще раз хочу отметить, что на данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и туже ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.     Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции, методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности. Конечно же, национальная правовая база, а также практика бухгалтерского и налогового учета финансовых вложений нуждается в дальнейшей корректировке, с тем, чтобы превратить их в действительно удобный и универсальный инструмент получения прибыли, исключающий возможность необоснованных финансовых потерь. И такие предпосылки в нашей стране есть и процессы, происходящие в нашей стране должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом. Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.        В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.    Это такие задачи, как:           - контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;                                                   -    компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;                          - защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;                                                                                                                                      - установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.           В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

 

 

 

 

 

 

 

 

                      Список использованной литературы:

1.         Богаченко В.М. «Бухгалтерский учёт», Ростов-на-Дону: Феликс, 2006.

2.         Волкова В.М., Кукушкина Л.П. «Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами». Практическое пособие. - М.: «Аудитор», 2004.

3.        Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М.: «Инфра - М», 2005.

4.         Мордовкин А.В., Федотов А.В. «Учет операций с ценными бумагами и векселями» М.: «Главбух» 2003.

5.         План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

6.         Организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 07.05.2004 №38н.

7.         Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 (в ред. от 24. 03.2000)).

8.         Приказ Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

9.      Рабинович А.М. «Финансовые вложения в новом плане счетов», М.: «Налоговый вестник», 2002.

10.      Федеральный закон от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. о 30.06.2003).

11.      Эргашев Х.Х. «Учет ценных бумаг и финансовых вложений» М.: 2005.

 

приложение 1

ДОГОВОР ЗАЙМА №_______

«________»_________________200___г.

_______________________________________________, именуемый в дальнейшем «Заимодавец», в лице___________________, действующего на

основании Устава, с одной стороны, и член кооператива _______________________

______________________________________________________, _______________г.р

паспорт (свидетельство  о государственной регистрации)_______________________________ 
_______________________________________________________________________________

проживающий (расположенный) по адресу: _________________________________________

________________________________________________________________,    именуемый    в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.  В соответствии  с настоящим договором Заимодавец  передает в собственность Заемщику денежную сумму, именуемую в     дальнейшем      «Заем»      в     размере___________      

( ) руб., а Заемщик   обязуется   возвратить   Заимодавцу   до   «_____»______________ 200___г.   такую   же   сумму   в размере ____________ (________________________________________) руб., а также уплатить проценты в порядке, в размере и в сроки, предусмотренные настоящим договором.

2. Настоящий Договор считается заключенным с момента подписания   и   действует до   полного   выполнения   обязательств обеими сторонами.

3.Настоящий  Договор заключен с условием  целевого использования займа на _______

_____________________________________________________________________________

4.В соответствии  с настоящим Договором процентная  ставка по займу составляет______ (______________________________________________) % годовых.

5.Проценты рассчитываются исходя из суммы предусмотренной п.1 настоящего Договора и не подлежат перерасчету в связи с погашением основной суммы долга.

6. Заемщик  обязуется возвращать Заимодавцу  заем и проценты за пользование займом в срок и в порядке, предусмотренные настоящим Договором и платежным обязательством. 
Проценты за пользование займом рассчитываются ежемесячно на дату фактического получения займа и не подлежат перерасчету в случае уплаты процентов ранее предусмотренной даты.

7. Заемщик  вправе выплачивать займ и проценты ранее установленного в платежном обязательстве срока в соответствии с особенностями, предусмотренными п. 6 настоящего договора.

8. В случае несвоевременного  возврата суммы займа и процентов за пользование займом Заемщик уплачивает пеню в размере 1% за весь период просрочки. Пеня начисляется на 
остаток долга по займу.

9. В случае  несвоевременного возврата заемных средств Заимодавец вправе потребовать возврата всей суммы займа, включая проценты за пользование заемными средствами и 
пеню.

10. Заимодавец имеет право в бесспорном порядке требовать досрочного возвращения займа в следующих случаях:

• отказ Заемщика внести изменения в настоящий договор;
• непредставление или предоставление Заемщиком недостоверных расчетов или других сведений;
• предоставление    подделанных   договоров,    обеспечивающих исполнение по настоящему Договору;
• нецелевое использование денежных средств, полученных по настоящему Договору;
• несвоевременная выплата платежей по займу и процентам за пользование займом, предусмотренных платежным обязательством.

11. Суммы, вносимые (перечисленные) Заемщиком в счет погашения задолженности по настоящему Договору, направляются независимо от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

а) уплата штрафа (пени);

б) погашение  процентов; в) на погашение задолженности по займу.

12. В процессе работы Заимодавец имеет право проверить 
    финансово-хозяйственное положение Заемщика.
13. Заемщик обязуется по первому требованию Заимодавца предоставить  последнему  письменную  информацию,   подтверждающую сохранность предмета обеспечения исполнения Заемщиком своих обязательств по настоящему Договору

14. Заемщик обязуется не позднее семи дней с момента заключения   настоящего Договора  предоставить  письменное уведомление Заимодавцу с указанием количества и  цены приобретенных  товаров,   вещей,   материалов,   имущества, предоставить  иные документы,  подтверждающие целевое использование займа. В случае невыполнения данной обязанности Заемщик обязуется возвратить сумму займа и уплатить штраф в размере 10% от суммы займа. Уплата штрафа не освобождает Заемщика от уплаты процентов за пользование заемными средствами.

15. Ответственность   Заемщика   по   настоящему  Договору строится вне зависимости от его вины.
16. Споры и разногласия, которые могут возникнуть между участниками настоящего договора, разрешаются в судебном порядке.
17. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах — по одному для каждой из сторон.
18. Подписи сторон:

 

ЗАЙМОДАВЕЦ

ЗАЕМЩИК

 

___________________________________   ___________________________________ ________________/___________________/

___________________________________   ____________________________________ ___________________/________________/

 

 

Личность ___________________ мною проверена. Подпись документа осуществлена в мое присутствие. Подпись________________________

удостоверяю «______»________________200___ г. _____________/______________

 

 

приложение 2

	Зарегистрировано  “___”____________ 200__г. государственный регистрационный  номер РО  ФСФР России в ЦФО
	(указывается  наименование регистрирующего органа)
	(подпись уполномоченного  лица)
	(печать регистрирующего  органа)

ОТЧЕТ ОБ ИТОГАХ ВЫПУСКА

ЦЕННЫХ БУМАГ

Закрытое  акционерное общество

“_______________”

акции именные  обыкновенные бездокументарные номинальной  стоимостью 200 (Двести) рублей каждая в  количестве 100 (Сто) штук размещенных  путем приобретения акций единственным учредителем акционерного общества.

 

Государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг

               -     -           -   -  

 

Дата государственной  регистрации выпуска ценных бумаг

“____”______________ 20__ г.

Утвержден решением Генерального директора Закрытого  акционерного общества “_________________” принятым “___” ____________ 20__ г., Приказ от “___” ________ 20__ г. № 3/1.

 

Место нахождения эмитента: ____________________

Контактный  телефон: ___________________;

Генеральный директор ____________________ _______________   Дата “-__” _____20__ г.                 М.П.   Главный бухгалтер    ____________________ _________________ Дата “__” _____ 20__ г.                 М.П.

 

1. Вид, категория (тип) ценных бумаг.

Акции обыкновенные именные.

2. Форма ценных бумаг.

Бездокументарные.

3. Способ размещения ценных бумаг.

Приобретение акций единственным учредителем акционерного общества.

4. Фактический срок размещения  ценных бумаг.

Дата распределения  или приобретения акций - дата государственной  регистрации акционерного общества как юридического лица: 17.11.2006 г.

5. Номинальная стоимость каждой  ценной бумаги.

200 руб.

6. Количество размещенных ценных  бумаг.

100.

количество  фактически размещенных ценных бумаг:

оплачиваемых  денежными средствами: 100.

иным имуществом: 0.

7. Цена (цены) размещения ценных бумаг.

200 руб.

8. Общий объем поступлений за  размещенные ценные бумаги.

а) Общая сумма (стоимость) имущества в рублях (в  том числе денежные средства в  рублях, сумма иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент оплаты и стоимость иного имущества (материальных и нематериальных активов), внесенного в оплату размещенных ценных бумаг: 20000 руб.

б) Сумма денежных средств в рублях, внесенная в  оплату размещенных ценных бумаг: 20000 руб.

в) Сумма иностранной  валюты, выраженная в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент оплаты (зачисления на банковский счет эмитента или посредника), внесенная в оплату размещенных ценных бумаг: 0 руб.

г) Стоимость  иного имущества (материальных и  нематериальных активов), выраженная в рублях, внесенного в оплату размещенных ценных бумаг: 0 руб.