Учет расчетов с внебюджетными фондами

   На предприятие ведется учетная политика налогообложения.  Величина налогов предприятия определяется на основе данных сформированных в бухгалтерском учете. Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств  в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. В Российской Федерации систему налогов необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

   Если говорить об определении, то учетная политика предприятия, организации- это средство формирования величины всех основных показателей деятельности организации или предприятия, налогового планирования и ценовой политики. Учетная политика, вернее ее отсутствие, препятствует проведению сравнительного анализа показателей деятельности организации или предприятия за определенные период

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет расчетов с бюджетом.

 

 В соответствии с  законодательством Российской Федерации  налогообложение предприятий предполагает:

• определение размера объекта налогообложения;
• расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
• осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
• составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

 

    Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

   В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

    В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

        Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие.

      Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.

Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам.

    В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги (дебет счета 68, кредит счетов 51, 52), различают налоги и сборы:

• уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг (дебет счета 90 кредит счета 68) — НДС и акцизы;
• включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 кредит счета 68) — транспортный налог, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду;
• уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 99 кредит счета 68) до ее налогообложения — налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу;
• уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет счета 99 кредит счета 68) — налог на прибыль;
• уплачиваемые за счет чистой прибыли (дебет счета 99 кредит счета 68) — сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со сделок купли-продажи иностранной валюты, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

Российской Федерации  систему налогов необходимо характеризовать  как совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

Организация  работает за счет средств  бюджета, которое уплачивает следующие  налоги:

1)Налог на добавленную стоимость

2)Налог на доходы физических  лиц

3)Транспортный налог

4)Налог на имущество

5)Земельный налог и другие.

 

 

 

1. Учет расчетов по налогу на имущество организации.

 

  Организация работает в обычном режиме налогообложения

В региональные налоги и сборы нашей организации,  включены :

• налог на имущество организаций
• транспортный налог

     Налоговой базой имущественного налога является общая среднегодовая стоимость имущества организации, которое позиционируется как объект налогообложения: основные средства, нематериальные активы, затраты и запасы, которые отражены в активе баланса.

Важно знать, что при этом учёт имущества осуществляется по остаточной стоимости. Налоговая база может уменьшиться на сумму капитальных вложений, потраченных на строительство, реконструкцию или модернизацию сооружений. Это положение не применимо в отношении законченных капитальных вложений, которые учтены в балансовой стоимости перечисленных объектов недвижимости. Ставка налога на имущество организации устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2 процента. Однако законом допускаются дифференцированные (различные) налоговые ставки по имущественному налогу в зависимости от категории налогоплательщика или имущества, которое признается объектом налогообложения.

    В нашей организации также применяются различные налоговые ставки: 0,7; 0,8;1,1;2,2. Положения НК РФ устанавливают два вида налоговых льгот на имущество организаций: это льготы, которые утверждены на федеральном уровне  как полное освобождение от уплаты налога, а также вычеты, которые устанавливаются субъектами РФ. В основном они прописаны в законодательных документах о введении в действие сбора за имущество на территории соответствующих субъектов. Региональное законодательство может предусматривать дополнительные налоговые льготы по этому виду налога.

  Налоговый период внесения налога на имущество организаций - календарный год. По окончании налогового периода, но никак не позже 30 марта года, наступившего за налоговым периодом, налогоплательщик должен предоставить налоговую декларацию в инспекцию ФНС. То есть, за прошедший год организация обязана подать имущественную налоговую декларацию до 1 апреля текущего года.(Приложение 9)

  Отчетные периоды по налогу на имущество предприятий - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По истечении каждого отчетного периода налогоплательщик предоставляет в налоговые органы расчеты относительно авансовых платежей по налогу на организацию. Срок предоставления расчетов авансовых платежей 30-е число месяца, который следует за отчетным периодом.

 

 3.2 Учет расчетов по транспортному налогу

 Транспортный налог является региональным налогом, он установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации.

    Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу и могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования плательщиком. Плательщиками налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки не более чем в пять раз могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств и с учетом срока их полезного использования.

   Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Физическим лицам сумму налога исчисляют налоговые органы. Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

    Учет расчетов по транспортному налогу отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».В организации транспортный налог учитывается на счете 68.9 «Транспортный налог».

  Налоговым периодом данного налога является год. Организация ОАО «Белгородские молочные фермы» имеет большой автопарк, который используется в производстве продукции, постоянно, ежедневно. Поэтому документацию и налоговые декларации предоставляет в ФНС в установленные сроки, без нарушений. (Приложение 10)

 

 

3.3 Учет расчетов по  налогу на добавленную стоимость.

 

    К федеральным налоговым сборам относится "Налог на добавленную стоимость".

 НДС представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг.

     В налоговую базу включается выручка от продажи товаров (работ, услуг), определяемая исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах.

  Налоговый период  устанавливается как  квартал  с 1 января 2008 г. 

  Сумма НДС, подлежащая  уплате в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода как сумма налога, полученная от покупателей за проданные им товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предъявленных и уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи, либо уплаченная при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах, за исключением товаров (работ, услуг), используемых при производстве, продаже или передаче для собственных нужд, которые освобождены от НДС, а также продаже товаров (работ, услуг), местом продажи которых не признается территория Российской Федерации. По таким товарам сумма НДС включается в расходы организации

  Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги продаж у поставщика.

  Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.                             

Размеры ставок налога на добавленную стоимость устанавливаются следующие:

• 0% — по перечню
• 10% — по продовольственным товарам и по товарам для детей согласно перечню,
• 18% - в других случаях и по остальным товарам (работам, услугам).

  В организации составляются счета-фактуры, предоставляются декларации по налогу на добавленную стоимость, в которых налоговая ставка различна, как 10%, так и 18%. (Приложение 11, 12)

    Бухгалтерия организации согласно рабочему плану счетов использует активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» имеет следующие субсчета:

• 19.1 «НДС при приобретении основных средств»,
• 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»,
• 19.3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
• 19.4 «НДС, уплачиваемый таможенным органом по ввозимым товарам».
• 19.5 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».

По дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные  организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.