Учет расчетов по налогу на прибыль

Таким образом, влияние  всех факторов на величину прибыли  от продажи товаров ∆П составило:

∆П = (-5873)+ 7033,52 +4869,36 +(-5873,4)+ 5763,72=5920,2 тыс. руб.

Полученные результаты целесообразно представить в виде таблицы (таблица 5).

Таблица 5

Результаты факторного анализа прибыли от продаж

Факторы, вызвавшие изменение прибыли  в текущем периоде	Сумма, тыс.руб.	Структура, %
1. Изменение цен	-5873	-99,20
2. Объема продаж	7033,52	118,81
3. Изменение структуры продаж	4869,36	82,25
4. Изменение себестоимости за счет цен на потребляемые ресурсы	-5873,4	-99,21
5. Изменение себестоимости продаж  за счет изменения структуры  продаж	5763,72	97,36
Итого:	5920,2	100

 

Наибольший вес в  увеличении прибыли имели факторы  изменения объемов продаж (118,81%). Снижение прибыли на 5 873,4 тыс.руб. произошло за счет изменения себестоимости в результате изменения цен на потребляемые ресурсы, вес этого фактора составляет 99,21 % в общей структуре, и он оказал значительное влияние на снижение прибыли.

3.2. Показатели рентабельности

Для дальнейшего анализа  показателей деятельности ООО «Виват» представим в таблице 6 основные показатели рентабельности и проанализируем их за анализируемый период с 2008 года по 2010 год включительно.

Рассмотрим показатели рентабельности предприятия за анализируемый период. Коэффициент экономической рентабельности определяется соотношением чистой прибыли от всех видов деятельности на  среднюю стоимость активов, в 2008 году составил 67,51 %, в 2009 году наблюдается уменьшение данного показателя на 20,29 % и составляет 47,22 %, в 2010 году данный показатель  составил 14,83 %. Значение данного показателя говорит о том, что предприятие работало с прибылью, хотя значение данного показателя из года в год в анализируемом периоде ухудшаются.

 

Таблица 6

Показатели рентабельности ООО «Виват», %

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	значения	изменения (- ; +)	значения	изменения (- ; +)	значения	изменения (- ; +)
Рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности)	67,51	60,51	47,22	-20,29	14,83	-32,38
Рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности)	103,49	1,61	55,50	-47,99	17,87	-37,63
Рентабельность  реализации (коэффициент  коммерческой рентабельности, доходность продаж)	14,09	-0,45	16,17	2,08	8,69	-7,47
Рентабельность текущих затрат	16,40	3,71	19,29	2,88	9,52	-9,77
Рентабельность инвестированного капитала	74,55	67,69	47,83	-26,72	15,79	-32,04

Рентабельность собственного капитала определяется соотношением чистой  прибыли от всех видов деятельности и средней стоимости собственного капитала в 2008 году 103,49 %, в 2009 году происходит  уменьшение на 47,99 процентов и коэффициент финансовой рентабельности составил 55,5 %.В 2010 году значение данного коэффициента составил 17,87

Рентабельность реализации определяется соотношением прибыли от продаж на выручку (нетто) от продаж. В 2008 году данный коэффициент составил 14,09 %, в 2009 году происходит его увеличение и он составил  16,17%, в 2010 году происходит его уменьшение на 7,47% и данный показатель составил 8,69 %. Данное уменьшение коэффициента коммерческой рентабельности произошло за счет уменьшение значения прибыли и объема выручки (нетто) от продаж анализируемого общества.

Рентабельность используемого  капитала показывает соотношение чистой прибыли на сумму собственного и долгосрочного заемного капитала. Рентабельность  инвестируемого используемого капитала в 2008 г. составила 74,55 %, в 2009 г - 47,83 %, в 2010 г. -  15,79 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключении отметим, что прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Процедура определения  доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).

Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли - метод начисления и кассовый метод, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств. Кассовый метод могут применять только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Согласно ст. 246 Кодекса  налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей НК РФ.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых  не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых  платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

-постоянные разницы;

-временные разницы;

-постоянные налоговые обязательства;

-отложенный налог на прибыль;

-отложенные налоговые активы;

-отложенные налоговые обязательства;

-условный доход;

-условный расход;

-текущий налог на прибыль.

 

На предприятиях учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль  отражаются проводкой

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

К - т 51 «Расчетный счет».

Суммы фактически причитающихся  платежей налога на прибыль за отчетный период отражаются записью:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Дополнительные платежи  в бюджет относятся на финансовые результаты деятельности в виде прибыли  и убытка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с доп. и изменениями
2. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (ред. от 11.02.2008) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» 
3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) (ред. от 28.09.2010)
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».  (ред. от 18.09.2006)
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».  (ред. от 18.09.2006)
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
8. Глава 25. Налог на прибыль организаций. Введена Федеральным законом от 06.08.2001 №110-ФЗ.
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ- ДАНА, 2007. - 476 с.
10. Бакаев А.С. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского Учета. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России; Информационное агентство «ИПБ –БИНФА»,2008. – 609 с.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - 5-е изд. Издательство: Финансы и статистика, 2007.
12. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.-М.: ЮНИТИ, 2007 г.
13. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие- М: ИНФРА-М, 2007.
14. Богаченко В. М., Кириллова Н. А.  Бухгалтерский учет., Издательство: Феникс, 2008 .
15. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред.проф. ЮА Бабаева, проф. И.П.
16. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
17. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет, 2-е издание- СПб: Питер, 2007.
18. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2007.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2008.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - 4-е издание - Москва: Перспектива, 2005.
21. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Высшее образование, 2007.
22. Муравицкая  Н. К. Учет налога на прибыль.//Бухгалтерсое обслуживание, № 3, 2011.
23. Маршалин К.С. Налог на прибыль организаций и его исчисление.//Бухгалтерский учет, № 8, 2009.
24. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2009.
25. Налоговое право. Учебник/ под ред.С.Г. Пепеляева.-М. Юристъ.-2004
26. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет./ В.Ф.  Палий - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
27. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней./ Я.В.  Соколов - М.: ЮНИТИ, 2009.
28. Свиридова А.И. Учет в целях исчисления налога на прибыль.// Бухгалтерский учет и аудит, № 4, 2010.
29. Сизова А.Ю. Исчисление налога на прибыль//Бухгалтерское дело, №6, 2006.
30. Финансовый учет: Учебник / Под ред. ВТ. Гетьмана. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2009.
31. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов./ Л.З.  Шнейдман— М.: Бухгалтерский учет, 2010.
32. Шарко Е.А. Налог на прибыль организаций в 2010 г.//Бухгалтерский учет, № 5, 2011.
33. Юткин Т.Ф. Налоги и налогооблбжение. Учебник для ВУЗов/ М.; ИНФРА-М.-2005
34. 5. Химичева Н.И. Налоговое право Российской Федерации. - Саратов.: 2007.
35. Фомина О.А. Налог на прибыль организаций // Гражданин и право. № 4, 2006.

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс

на

1 января

20

09

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Виват»

по ОКПО

Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

строительство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

г. Рязань

 

Актив	Код по-  казателя	На начало отчетного  года	На конец отчет-  ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	3047	4445
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в  материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	9652
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	5490	14097
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы	210	2710	3553
в том числе: сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	211	75	97
животные на выращивании  и откорме	212
затраты в незавершенном  производстве	213	1182	1421
готовая продукция и  товары для перепродажи	214	1454	2035
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	433	433
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	230	1525
в том числе покупатели и заказчики	231	1525
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	240		2471
в том числе покупатели и заказчики	241		2193
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	1574	1253
Прочие оборотные активы	270	6	15
Итого по разделу II	290	6249	7695
БАЛАНС	300	11739	21792

 

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по-  казателя	На начало   отчетного периода	На конец отчет-  ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в  соответствии   с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии   с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	7648	18531
Итого по разделу III	490	7658	18541
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	2972	2971
Отложенные налоговые  обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	2972	2971
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	1109	280
в том числе: поставщики и подрядчики	621	476	286
задолженность перед  персоналом организации	622		66
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам  и сборам	624	194
прочие кредиторы	625	75	61
Задолженность перед  участниками (учредителями)   по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих  расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
Итого по разделу V	690	1109	280
БАЛАНС	700	11739	21792
СПРАВКА о наличии  ценностей,  учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные  основные средства	910
в том числе  по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного  фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные  активы, полученные в пользование	990