Учет обязательств в ООО «Караван»

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" — зачтен аванс.

Для осуществления надлежащего контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и подрядчиками регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок, после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.

Если отгрузка ТМЦ происходит вне территории организации, то на получателя груза (представителя организации - экспедитора) оформляется доверенность, в которой указываются реквизиты получателя, перечень ТМЦ, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей.

Если ТМЦ не получены, по каким-либо причинам, то доверенность возвращается в бухгалтерию.

Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

В бухгалтерском учете при предоставлении работ и услуг покупателям, возникающая дебиторская задолженность отражается на Счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

           Момент реализации отражается следующей бухгалтерской записью Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражена выручка от реализации.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности списывают с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счетов денежных средств.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.

 

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

На основании личной карточки работника (ф. № Т2), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зарплате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически проработанного времени — ф. № Т12 (Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы) и Т13 (Табель учета использования рабочего времени) производится начисление заработной платы:

—           в Расчетно-платежной ведомости (ф. № Т49);

—           Расчетной ведомости (ф. К» Т51);

—           Платежной ведомости (ф. № Т53).

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных окладов. Условия о размере должностного оклада или ином виде оплаты труда относятся к числу существенных условий труда и устанавливаются индивидуально по соглашению сторон при заключении трудового договора (контракта). При этом размеры окладов для специалистов и служащих организации устанавливают без соблюдения средних окладов по штатному расписанию и без учета соотношений численности работников различных категорий.

Для оформления и учета отпуска, предоставляемого работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, Локальными Нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом) применяется ф. № Т6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику».

Приказ составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом и объявляется работнику под расписку.

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (ф. № Т2 или Т2ГС), лицевом счете (ф. Хо Т54 или Т54а) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по ф. № Т60 «Записка расчет о предоставлении отпуска работнику».

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных трудовым законодательством РФ.

К таким случаям относятся:

—     погашение обязательств работника перед государством;

—      погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

—  возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

—     выплаты на основании исполнительных листов;

—     удержания по просьбе самого работника.

         Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.

          После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника:

—    исполнительных листов;

—   документов штрафного содержания;

—   выплаты кредитов.

        Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

             Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:  

Д 20,23,25,28,29,44  к 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают:

Д 07,08,10 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают:

Д 691 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают:

Д 84,86,91 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 84  К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Организация в соответствии с НК РФ формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата, работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им сумма отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва, такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 96 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Последующую выплату депонированной заработной платы представляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации с использованием лицевых счетов работников и служащих (Х» Т54 и Т54а).

 

            Учет расчетов с подотчетными лицами.

 Учет расчетов с подотчетными  лицами по командировкам ведется с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

·         71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»;

·         71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса».

Полученная иностранная валюта, предназначенная для загранкомандировки, с валютного счета приходуется в кассу организации, а затем выдается под отчет командируемому работнику.

В бухгалтерском учете составляются записи:

Дебет 50-4 «Касса в иностранной валюте»

Кредит 52 «Валютные счета»

— на сумму поступившей иностранной валюты в кассу организации согласно представленному чеку;

Дебет 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

Кредит 50-4 «Касса в иностранной валюте»

— на выдачу аванса командируемому лицу в иностранной валюте.

           Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

 

 

 

 

 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

 Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

На сумму начисленного налога на доходы физических лиц составляется проводка:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляется с расчетного счета организации не позднее даты выплаты заработной платы. При этом составляется следующая запись:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Перечисление налога осуществляется на основе платежных поручений, в которых в обязательном порядке должен быть указан код налога по установленному классификатору для зачисления на соответствующий счет налоговых органов.

Начисление НДС отражается записями:

           Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

            Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

            Дебет 91-2 «Прочие расходы»

           Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

            В целях определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, ведется Книга продаж. В Книге продаж регистрируются счета-фактуры (контрольные ленты контрольно-кассовой техники, бланки строгой отчетности), составляемые продавцами.

            То есть при совершении операции, признаваемой объектом обложения НДС (в том числе освобождаемой от налогообложения), счет-фактура вписывается и регистрируется в Книге продаж.

         В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом:

            Дебет 99 «Прибыли и убытки»

           Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

            Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»), отложенных налоговых обязательств (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства») и отложенных налоговых активов (Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).