Учет межбанковских расчетов

 

2.3. Учет и оформление расчетов между банками путем зачета(по прямым расчетам).

Коммерческие банки могут  открывать корреспондентские счета  в других коммерческих банках. Открытие корреспондентских счетов оформляется  корреспондентским соглашением, которым  определяются виды открываемых корреспондентских  счетов и режим этих счетов, порядок  обмена информацией между банками-корреспондентами, порядок подкрепления и закрытия корреспондентских счетов.

Учет операций по корреспондентским  счетам, открываемым банками друг у друга, ведется на балансовых счетах 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов». Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых счетах.

После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский  счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего корреспондентского счета в РКЦ на свой корреспондентский  счет в другом банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка, имеющего корреспондентский  счет в другом банке, эта операция отражается следующей проводкой:

Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

В банке, где открыт корреспондентский  счет другого коммерческого банка, полученная сумма будет зачислена  на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента записью:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Операции по расчетам между  клиентами банка будут отражаться в учете по корреспондентским  счетам, открытым банками друг у  друга, без отражения каждой операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ.

Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет  отражена в учете:

Дебет Счета клиента-плательщика

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

В банке, открывшем корреспондентский  счет другому банку:

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Кредит Счета клиента-получателя

При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой - пятой группам  очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

В коммерческом банке суммы  документов, не оплаченных с его  корреспондентского счета в банке-корреспонденте в связи с недостатком средств  на счете, отражаются в учете по дебету счета 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» и кредиту 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».

Документы клиентов, относящиеся  к шестой группе очередности платежей, приходуются на  внебалансовый счет 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка-корреспондента установленной очередности платежей. Суммы, проведенные по корреспондентским счетам банков, отражаются на их счетах в РКЦ на основе платежных поручений или распоряжений банков-корреспондентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение данной работы можно сделать следующие выводы.

Чрезвычайно сложная ситуация в стране влияет на весь расчетно-платежный  механизм, преобразования которого имеет  весьма противоречивые результаты. С  одной стороны, удалось разграничит ресурсы центрального и коммерческих банков, укрепить ресурсную базу Банка России, создать предпосылки для превращения его в «банк банков», улучшения управления денежным оборотом и регулирования деятельности банков второго уровня. С другой стороны, неподготовленность коммерческих банков, их клиентов, подразделений Центрального банка России к переходу на платежную систему, приближенную к мировым стандартам, неотработанность методологии межбанковских расчетов, недостаточно продуманная схема размещения РКЦ привели к многочисленным сбоям и задержкам в расчетах, разного рода финансовым злоупотреблениям с банковскими авизо и чеками «Россия». В результате усугубилось и без того тяжелой финансовой положение большинства предприятий, произошло чрезмерное отвлечение средств в расчеты, замедлились поступление средств в бюджет  и внебюджетные фонды, ухудшилось состояние ликвидности многих коммерческих банков.

Банком России, коммерческими  банками принимаются меры по стабилизации межбанковских расчетов, улучшению  их технического обеспечению и созданию более надежной защиты финансово-денежной информации от несанкционированного доступа.

Совершенствование межбанковских  расчетов идет по пути развития различных  видов межбанковского клиринга на базе применения электронных систем денежных расчетов. Реформируется и система  межгосударственных расчетов с использованием корсчетов, открываемых центральными и коммерческими банками стран - членов СНГ друг у друга. Для  проведения взаимных расчетов между банками этих стран создается Межгосударственный банк СНГ, в функции которого входит ведение корсчетов соответствующих ценральных банков и осуществление многостороннего клиринга с использованием в качестве единого межгосударственного расчетного средства валюты Российской Федерации - рубля. При необходимости банк будет заниматься и кредитованием в целях ускорен между отдельными предприятиями или регионами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РФ»
2. Вестник экономики.-2009 г., №3.-с. 23-24.
3. Письмо ЦБ РФ от 15,02,1994 г. № 13-1/ 190 «О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений в ЦБ РФ».
4. Дитер В. Эльберскирх. Практика осуществления межбанковских опреаций.// Деньги и кредит - 2009, № 6- с. 41-49.
5. Гвелесиани В. «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»: - М.: Экзамен, 2008
6. М.П. Березина, Ю.С. Крупнов. Межбанковские расчеты. М. «Финстатинформ», 1993
7. Кристиан  Л. Фонтц. Межбанковские корреспондентские отношения Дойче банка АГ// Деньги и кредит- 2010, № 5. с. 32-35
8. Ивасенко А.Г. «Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития». НГАЭиУ.- Новосибирск, 2007 г.
9. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. Под ред. проф. Л.Н. Красавиной. М. «Финансы и статистика», 2005.
10. Косой А.М. «Принципы безналичных расчетов»//Деньги и кредит.- 2008, №6
11. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М. «Финансы и статистика», 2007.
12. Лаврушин О.И. «Деньги, кредит, банки»: Учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2006. - 576с.
13. «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» ЦБ РФ от 3 октября 2002 года № 2-П (с изменениями от 22.01.2008 № 1964-У).
14. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
15. Селеванова Т.С. «Бухгалтерский учет в банках»: Ростов - на - Дону: Феникс, 2009
16. . Семенихин В. В. «Безналичные расчеты»: Практическое - М.: Издательство "Эксмо", 2005. - 320с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1. Договор на открытие корреспондентского счета;

Приложение 2.Бланк заполнения платежного поручения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3. Реестр на инкассо

 

Приложение 4. Формула для  расчета процентного платежа  межбанковских депозитов.

            I( Interest )-процентный платеж;

            P(Principal )- основная сумма депозита;

            R( Rate )- согласованная процентная ставка;

            N( Number) -  и число дней заемного периода;

             B ( Base ) - годовая база - 360 или 365 дней.