Учет межбанковских кредитов

 

 

 

3. УЧЕТ  МБК

В настоящее время достаточно широко распространен межбанковский кредит. Он возникает, когда между банками  заключается договор о покупке-продаже  кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется  по активным балансовым счетам первого  порядка:

2051 Кредиты,  полученные от Национального  банка

2054 Краткосрочные  кредиты, полученные or других банков

2055 Среднесрочные  кредиты, полученные от других  банков

2056 Долгосрочные  кредиты, полученные от других  банков

1251 Кредиты  овернайт, размещенные в других банках

1252 Краткосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее  1 месяца)

1253 Краткосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее  1 года)

1254 Среднесрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1255 Долгосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках

1301 Корреспондентские  счета других банков

1302 Краткосрочные  кредиты, предоставленные другим  банком

1303 Среднесрочные  кредиты, предоставленные другим  банком

1304 Долгосрочные  кредиты, предоставленные другим  банком

1305 Финансовый  лизинг другим банком

1306 Просроченная  задолженность других банков, но  депозитам и кредитам

1307 Блокированная  задолженность других банков  по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок

Для осуществления  своей деятельности банк принимает  депозиты других банков, получает от них  кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.

Для учета  операций по МБК предназначены счета: 1302, 1303, 1304, 1730, 4302, 4303, 1306, 1731, 4306, 1307, 1339.

1. Hа корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Национальным банком Республики Казахстан:

Д 1051 Корреспондентские  счета Национального банка Республики

Казахстан

К 2051 Кредиты, полученные от Национального банка  Республики Казахстан.

2. На корреспондентский счет  банка зачислены суммы денежных  средств, полученных по кредитному  договору с другим коммерческим  банком:

Д 1051

К 2054 Краткосрочные кредиты, полученные от других банков

        2055 Среднесрочные кредиты, полученные  oт других банков

        2056 Долгосрочные кредиты, полученные  от других банков.

3. С корреспондентского счета  банка списаны (выданы) суммы денежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кредитным договорам:

Д 1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные  другим банком

   1303 Среднесрочные кредиты,  предоставленные другим банком

   1304 Долгосрочные кредиты,  предоставленные другим банком 

К 1051, 1052.

4. Учтена  сумма просроченной задолженности  по полученному межбанковскому кредиту:

Д 2051, 2054, 2055, 2056

К 2058 Просроченная задолженность банка по кредитам,

полученным от других банков

2059 то же  от Национального банка.

5. Учтена  сумма просроченной задолженности  по предоставленному межбанковскому  кредиту:

Д 1302. 1303, 1304

К 1306 Просроченная задолженность других банков по кредитам.

6. Начислены  и уплачены суммы вознаграждения  по полученному межбанковскому  кредиту:

Д 5051, 5054, 5056

К 1860, 2860.

7. Начислены  суммы вознаграждения по кредитам, предоставленным другим банком:

Д 1730 Начисленные  доходы но кредитам, предоставленным другим банком

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский  счет банка поступили суммы  вознаграждения по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении  кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

 

Также необходимо списать гарантии заемщика с вне балансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании просрочки  по кредитам вся сумма основного  долга заносится в категорию  просроченных, и это отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов по просроченным  кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные  безнадежные кредиты выносятся  за баланс приход 7130 на сумму  основного долга:

Д 1339 Обеспечение  блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.

13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за баланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам  и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

При получении кредитов от банков, международных финансовых организаций:

      Дт : 1051 (1052,1551,2551)

       Кт:  2050,2110,2120

Начисление  вознаграждения производится ежемесячно, путем отнесения начисленных  вознаграждений на расходы банка. При  этом, если кредит предоставляется в тенге, то при начислении вознаграждения:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 2705(2711,2712)

Если кредит предоставлен в валюте, то при начислении вознаграждения:

       Дт: 1858(2858)

        Кт: 2705(2711,2712)

И одновременно в тенге:

       Дт: 5050(5110,5120)

       Кт: 1859(2859)

Оплата начисленных вознаграждения  производится следующим образом:

        Дт: 2705(2711,2712)

        Кт: 1001(1051,2010,2020,2203)

Если в  соответствии с договором оплата вознаграждения производится ежемесячно, то при оплате  вознаграждения : (если кредит или депозит получен в тенге)

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)

Если депозит  или кредит получен в валюте:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1859 (2859)                              в тенге

     Дт: 1858(2858)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)      в  валюте

При предоплате банком суммы основного долга, вознаграждение по полученным кредитам на сумму основного  долга:

     Дт: 2050(2110,2120)

     Кт: 2058

На сумму  вознаграждения:

      Дт: 2705(2711,2712)

       Кт: 2749

Оплата просроченных сумм банком:

На сумму  основного долга: Дт-2058 ; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

На сумму  вознаграждения:  Дт-2749;  Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

1. Выданы межбанковские кредиты

                   Дт – 1302             Кт- 1051

2. Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам

                   Дт- 1730               Кт-4302

3. Начислено вознаграждение по выданным  межбанковским кредитам

в валюте   Дт-1730                Кт- 1858

в тенге      Дт- 1859               Кт- 4302

4. Отражается получение вознаграждения по выданным межбанковским кредитам ежемесячно:

                 Дт-1051                 Кт-4302

5. Внесена сумма ежемесячно полученных доходов по МБК в:

Валюте     Дт-1051                 Кт-1858

Тенге        Дт 1859                  Кт-4302

6. Погашена сумма основного долга по выданным МБК:

                 Дт- 1051                  Кт-4302

7. Погашена сумма вознаграждения

                 Дт-1051                   Кт-1730

8. Начислено вознаграждение за период просрочки в тенге:

                 Дт-1731                   Кт-4306

9. Начислено вознаграждение за период просрочки в валюте:

                 Дт-1731                   Кт-1858

                 Дт-1859                   Кт-4306

10. При погашении просроченной суммы:

                  Дт-1051                   Кт-1306

11. При признании финансового положения банка безнадежным, блокируется его задолженность:

                  Дт-1051                   Кт-1731

                       Дт-1307                   Кт-1306

12. Доходы списываются с баланса

                  Дт-4306                   Кт-1731,1730

13. Оплата блокированной задолженности

                  Дт-1051                   Кт-1307

                  Дт-1051                   Кт-4306

                 Расход  7130

Списывается блокированная задолженность:

                        Дт-1339                 Кт-1307

                 Приход     7130

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Кредит  играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность  производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет:

А) сокращения расходов по изготовлению, учету и  хранению денежных знаков, ибо часть  наличных денег оказывается ненужной

Б)   ускорения  обращения денежных средств, многократного  использования  свободных денежных средств

В)  сокращения резервных фондов

Роль кредита  в различных фазах экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема достаточной экономической  стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает банки  дополнительными ресурсами. Его  негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое  воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средства, входящие посредством кредита в оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых для  обращения.

Кредит вне  зависимости от своей социальной стороны выполняет определенные функции, такие как  регулирование  объема совокупного денежного оборота, перераспределение денежных средств  на условиях их последующего возврата, аккумуляция временно свободных  средств.

Банк привлекая межбанковские кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния и утвердиться на банковском рынке. Таким образом, межбанковские кредиты стимулируют банки, давая выгоду как кредитору-банку, так и для заемщика. Так как сумма межбанковского кредита высока, кредитор предоставляя такой кредит получает наибольшую сумму вознаграждения.

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ.

 

1 Закон «О банках и банковском деле»

2. Г.Н. Белоглазова, Москва «Финансы и статистика»,2001г «Аудит банков»