Учет материалов организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Кафедра Финансового Менеджмента в Строительстве

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

Тема 7

«Учет материалов организации»

 

 

 

 

 

САМАРА 2011 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 5

1.1. Понятие, состав и классификация  материалов 5

1.2. Документальное оформление операций  по движению

материалов 6

1.3. Методы оценки себестоимости  материалов при

поступлении и отпуске в производство. Определение  отклонений

на  израсходованные материалы и  оставшиеся на конец месяца 8

1.4. Синтетический и аналитический  учет движения материалов 14

1.5. Способы отражения поступления  материалов на

счетах  бухгалтерского учета 20

1.6. Бухгалтерские регистры по учету  движения материалов и

расчетов  с поставщиками 29

1.7. Порядок проведения инвентаризации  материалов и

отражение ее результатов в учете 36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 40

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 41

ПРИЛОЖЕНИЯ 50

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Материалы представляют собой  одну из составных частей имущества  хозяйствующего субъекта, необходимую  для нормального осуществления  и расширения его деятельности.

Материалы обслуживают сферу  производства и являются его материальной основой. Они необходимы для обеспечения  процесса производства продукции, образования  стоимости.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности  в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации  затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности  работы предприятия. Завышение материалов ведет к замораживанию и омертвлению  ресурсов. Кроме всего прочего, это  дорого обходится предприятию, поскольку  возникают дополнительные затраты  на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.

Материальные запасы являются наименее ликвидной статьей среди  статей оборотных активов. Для обращения  этой статьи в денежные средства требуется  время не только для того, чтобы  найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.

Анализ этой статьи имеет  большое значение для эффективного финансового управления. Материальные запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе  оборотных активов, но и в целом  в активах предприятия. Это может  свидетельствовать о том, что  предприятия испытывают затруднения  со сбытом своей продукции, что в  свою очередь может быть обусловлено  низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры.

Основными задачами учета  материалов являются: контроль над  сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов  нормативам; контроль за выполнением  планов снабжения материалами; выявление  фактических затрат, связанных с  заготовкой материалов; контроль за соблюдением  норм производственного потребления; правильное распределение стоимости  израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка материалов.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Понятие, состав и классификация материалов

 

Материалы - предметы, срок полезного  использования которых менее 1 года, которые относятся к предметам  труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг, для хозяйственных  нужд организации.

Материалы являются оборотными активами, потребляются в процессе производства, переносят свою стоимость  на готовую продукцию.

Классификация материалов представлена в табл. 1.1.

 

Таблица 1.1.

Классификация материалов

Группа	Характеристика
Сырье и основные материалы	Образуют  вещественную основу готовой продукции. Сырье - ранее не обрабатываемый продукт добывающей промышленности и сельского хозяйства Основные материалы - продукция обрабатывающей промышленности
Полуфабрикаты собственного производства	Не являются материально-производственными запасами, относятся к незавершенному производству
Покупные  полуфабрикаты	Материалы, которые уже подвергались обработке  на других предприятиях
Вспомогательные материалы	Добавки, смазочные  материалы, возвратные отходы
Тара	Вспомогательный материал, предназначенный для транспортировки  и хранения материалов и готовой  продукции
Топливо	По агрегатному  состоянию: твердое, жидкое, газообразное По целям использования: энергетическое, технологическое, для  хозяйственных нужд
Запасные  части	Целевое назначение - поддержание механизмов в рабочем  состоянии, осуществление ремонтов
Строительные  материалы	Целевое назначение - строительство зданий и сооружений
Хозяйственный инвентарь и принадлежности	Средства  труда, которые не могут относиться к основным средствам: канцелярские принадлежности и расходные материалы  и т.д.

1.2. Документальное оформление операций по движению материалов

 

Типовые формы по учету  сырья и материалов:

1. Журнал учета поступивших грузов (форма № М-1) применяется для учета и контроля за поступлением и оприходованием материальных ценностей.
2. Доверенность по форме № М-2 (содержит корешок и отрывную часть) оформляется в бухгалтерии в единственном экземпляре и выдается под расписку получателю товара.
3. В случае, когда получение материальных ценностей по доверенности происходит постоянно, используется форма № М-2а, которая регистрируется в специальном пронумерованном и прошнурованном журнале (книге) Учета выданных доверенностей.
4. Приходный ордер (форма № М-4) применяется для учета материалов, поступающих на предприятие от поставщиков или с переработки.
5. Акт о приемки материалов (форма № М-7) применяется для оформления приемки материальных ценностей, которые имеют количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика.
6. Лимитно-заборная карта (форма № М-8 и М-9, М-28 и М-28а) используются для оформления отпуска материалов, которые систематически расходуются при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и являются оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.
7. Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов (форма № М-10) используется для учета отпуска материалов сверх установленного лимита или при замене материалов и является основанием для списания материалов со склада.
8. Накладная–требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма № М-11) используется для учета движения материальных ценностей внутри предприятия и их отпуска хозяйствам своего предприятия, расположенного за пределами его территории, а также сторонним организациям.
9. Карточка складского учета (форма № М-12) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру, заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется МОЛ.
10. Ведомость учета остатков материалов на складе (форма № М-14) ведется на предприятиях, которые учитывают материал по оперативно-бухгалтерскому методу.
11. Накладная (форма № М-15) применяется для учета и оформления отпуска материалов на сторону или хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории. Выписывают накладные в двух экземплярах. Возврат подразделениями организации на склад неиспользованных материалов тоже оформляется накладными.
12. Карточка учета материалов (форма М-17) оформляется в одном экземпляре и передается материально ответственному лицу, которое заносит в них данные по приходу и расходу материалов в местах хранения. Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер материала
13. Сигнальная справка об отклонении фактического остатка материалов от установленных норм запаса (форма № М-18) используется для контроля за отклонением фактического остатка материалов от установленных норм запаса и для контроля остатков материалов, находящихся без движения.
14. Материальный отчет (форма № М-19) применяется в строительных организациях в тех случаях, когда материально ответственным лицом является начальник участка.
15. Накладная на отпуск ТМЦ (форма № М-20) является основанием для списания ТМЦ предприятием, осуществившим их отпуск, для оприходования их предприятием-получателем и для разрешения на вывоз их с территории предприятия-поставщика, а также для их складского, оперативного и бухгалтерского учета.
16. Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35) применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

1.3. Методы оценки себестоимости материалов при поступлении и отпуске в производство. Определение отклонений на израсходованные материалы и оставшиеся на конец месяца

 

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря  и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в  пути и переработке).

Материалы учитываются  на счете 10 "Материалы" по фактической  себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.  

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость  приобретения (заготовления), средние  покупные цены и др.) разница между  стоимостью ценностей по этим ценам  и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные  материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные  в переработку на сторону";

10-8 "Строительные  материалы";

10-9 "Инвентарь и  хозяйственные принадлежности";

10-10 "Специальная оснастка  и специальная одежда на складе";

10-11 "Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации" и др.

На субсчете 10-1 "Сырье  и материалы" учитывается наличие  и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных - у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали" учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих  изделий (в том числе строительных конструкций и деталей - у подрядных  организаций), приобретаемых для  комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют  затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 "Товары".

Организации, занятые  выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических  работ, приобретающие на стороне  необходимые им в качестве комплектующих  изделий для проведения этих работ  по определенной научно-исследовательской  или конструкторской теме специальное  оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти  ценности на субсчете 10-2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали".

На субсчете 10-3 "Топливо" учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных  материалов, предназначенных для  эксплуатации транспортных средств, технологических  нужд производства, выработки энергии  и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного  топлива.

На субсчете 10-4 "Тара и тарные материалы" учитывается  наличие и движение всех видов  тары (кроме используемой как хозяйственный  инвентарь), а также материалов и  деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные  для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения  сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 "Сырье  и материалы".

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары".

На субсчете 10-5 "Запасные части" учитывается наличие и  движение приобретенных или изготовленных  для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств  и т.п., а также автомобильных  шин в запасе и обороте. Здесь  же учитывается движение обменного  фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся  на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе  основных средств.

На субсчете 10-6 "Прочие материалы" учитывается наличие  и движение отходов производства (обрубки, обрезки,

стружка и т.п.); неисправимого  брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые  не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в  данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные  материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются  на субсчете 10-3 "Топливо".

На субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость  которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке  материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно  в дебет счетов, на которых учитываются  изделия, полученные из переработки.